【正文】 3 122基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查三、存貨的清查存貨的清查方法（ 1）實(shí)地盤點(diǎn)法。這種方法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。 ?（ 2）技術(shù)推算法。這種方法是指利用技術(shù)方面推算財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)的方法。適用于大量的難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查。（ 3）抽樣盤存法。這種方法是對(duì)那些數(shù)量多、質(zhì)量均勻的存貨，抽取樣本，推算總量，以確定其實(shí)存數(shù)額的方法。（ 4）函證核對(duì)法。這種方法是對(duì)委托加工或保管的存貨，采用向?qū)Ψ桨l(fā)函求證的方法，核對(duì)其實(shí)有數(shù)額?！?對(duì)于存貨質(zhì)量的檢查，可以采用物理方法和化學(xué)方法。3/10/2023 123基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查存貨的盤存制度（ 1）實(shí)地盤存制：也稱定期盤存制，是指在平時(shí)只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末，通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)，倒擠出存貨的減少數(shù)，并據(jù)以記賬。期末存貨實(shí)際結(jié)存額 =盤點(diǎn)數(shù) 單價(jià)本期存貨減少額 =期初余額 +本期增加 — 期末結(jié)存（ 2）永續(xù)盤存制：也稱帳面盤存制，是指通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時(shí)計(jì)算出其結(jié)存數(shù)。期末存貨帳面結(jié)存額 =期初余額 +本期增加 — 本期減少3/10/2023 124基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查存貨的清查應(yīng)注意的問題（ 1）保管人員必須到場(chǎng)（ 2）盤點(diǎn)人員應(yīng)做好記錄（ 3）相關(guān)人員應(yīng)在盤存單上簽章（ 4）如有不符，應(yīng)填制 “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”3/10/2023 125基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查名稱 規(guī)格型號(hào) 計(jì)量單位 實(shí)存數(shù)量 單價(jià) 金額 備注﹡﹡﹡ 公司盤存單財(cái)產(chǎn)類型： 盤點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)： 編號(hào)：盤點(diǎn)人簽章： 保管人簽章：3/10/2023 126基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 ﹡﹡﹡ 公司實(shí)存賬存對(duì)比表年 月 日名稱 類別 計(jì)量單位 單價(jià) 實(shí)存 賬存 盤盈 盤虧 備注 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 單位負(fù)責(zé)人簽章： 填表人簽章： 3/10/2023 127基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查四、固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查方法，主要采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即將固定資產(chǎn)清查結(jié)果與固定資產(chǎn)卡片核對(duì)。附注： 清查實(shí)物資產(chǎn)過程中，其金額的確定方法主要有：帳面價(jià)值法評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法查詢核實(shí)法3/10/2023 128基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查五、庫(kù)存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符?，F(xiàn)金清查一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和出納員本人共同清點(diǎn)出各種面值的鈔票張數(shù)，并填寫庫(kù)存現(xiàn)金盤存單。盤點(diǎn)時(shí)，一方面要將有關(guān)業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，有無超過現(xiàn)金庫(kù)存限額，有無白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。 ?3/10/2023 129基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查六、銀行存款的清查 ?銀行存款的清查，采用賬目核對(duì)法，即將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查二者是否相符的方法。 ?如果兩者存在不一致，則有可能是記賬錯(cuò)誤，也有可能是出現(xiàn)了未達(dá)賬款等原因。未達(dá)賬項(xiàng)包括企業(yè)記收、銀行未記收；企業(yè)已記付、銀行未記付；銀行已記收、企業(yè)未記收；銀行已記付，企業(yè)未記付等四種情況。 ?如果發(fā)生了未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)則應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”予以調(diào)整，但 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”并不是會(huì)計(jì)憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。 ?如果通過 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)后仍不相符，則說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。3/10/2023 130基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額企業(yè)銀行存款日記賬231186 銀行對(duì)賬單余額 229918加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后銀行對(duì)賬單余額3/10/2023 131基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查例 長(zhǎng)城公司 2023年 6月 30日銀行存款日記賬余額度 231186元，從銀行取得的對(duì)賬單余額定為229918元，經(jīng)核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)有：企業(yè)存入的支票 8000元，銀行尚未入帳；企業(yè)開出支票支付水費(fèi) 632元，銀行尚未入帳；銀行已兌付到期商業(yè)匯票 8600元，企業(yè)尚未記賬；銀行收回托收貨款 14700元，企業(yè)尚未記賬。練習(xí)： 將上述未達(dá)賬項(xiàng)填入調(diào)節(jié)表試算平衡？3/10/2023 132基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查七、往來款項(xiàng)的清查 ?往來款項(xiàng)的清查，一般采用詢證核對(duì)法，即采用發(fā)函詢證，與對(duì)方單位核對(duì)賬目。對(duì)方單位核對(duì)相符后，應(yīng)在回單上蓋章退回；如果有部分?jǐn)?shù)據(jù)核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符的情況或另編表退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。清查完畢，應(yīng)根據(jù)各個(gè)往來單位寄回的回單，編制 “往來款項(xiàng)清查報(bào)告表 ”列出清查的具體結(jié)果。 3/10/2023 133基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ? 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)人員可按規(guī)定及時(shí)作出處理。對(duì)于超出規(guī)定職權(quán)范圍，會(huì)計(jì)人員無權(quán)自行處理，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人作出處理。 ? 發(fā)生盤盈盤虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù) “賬存實(shí)存對(duì)比表 ”，通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”賬戶予以處理。 ?3/10/2023 134基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查盤盈時(shí)：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料注意： “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”明細(xì)用于核算原材料等流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧， “待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”明細(xì)用于核算固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧。3/10/2023 135基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見，作出相關(guān)賬務(wù)處理。一般來說，由個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為企業(yè) “管理費(fèi)用 ”入賬，因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的 “營(yíng)業(yè)外支出 ”。如果屬材料盤盈、則沖減 “管理費(fèi)用 ”，如屬固定資產(chǎn)盤盈，則記入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”，無法收回的應(yīng)收賬款，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”，無法支付的應(yīng)付賬款，記入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”。 返回3/10/2023 136基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是會(huì)計(jì)核算工作的最終結(jié)果和總結(jié)。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向政府、投資者、債權(quán)人和利益相關(guān)者（統(tǒng)稱報(bào)表使用者）提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，滿足相關(guān)需要，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化合理配置。 ?3/10/2023 137基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。3/10/2023 138基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類按編報(bào)時(shí)間分按反映內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表 ——月、季、半年、其他財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)報(bào)表3/10/2023 139基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài) /動(dòng)態(tài)按編報(bào)主體分：個(gè)別 /合并按編制單位分：?jiǎn)蝹€(gè) /匯總按報(bào)送對(duì)象分：內(nèi)部 /外部3/10/2023 140基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告列報(bào)的基本要求遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度， 在附注中申明。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)， 相對(duì)于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)。遵循重要性原則， 依項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小判斷。遵循可比性原則， 列報(bào)項(xiàng)目不得隨意改變。3/10/2023 141基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告列報(bào)項(xiàng)目金額間的不可抵消性，凈額與抵消。比較信息的列報(bào)， 調(diào)整上期以便可比。表首的列報(bào)要求， 企業(yè)名稱、所屬時(shí)間、貨幣名稱和單位、是否合并。報(bào)告期間的要求， 小于一年時(shí)應(yīng)說明。3/10/2023 142基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù) “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。它可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。 3/10/2023 143基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表和附注等部分組成。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式、報(bào)告式財(cái)務(wù)狀況式三種。我國(guó)采用的是賬戶式結(jié)構(gòu)。 ?賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目一般按求償權(quán)先后順序排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按照其來源分類，并按照永久性遞減的順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。 ?3/10/2023 144基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（ 1）年初余額的填列方法“年初余額 ”欄的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄所列數(shù)字填列，如果上年數(shù)與本年數(shù)不一致，應(yīng)按本年度的有關(guān)要求調(diào)整后填列。（ 2）期末余額的填列方法“期末余額 ”欄的各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益類科目的期末余額填列：3/10/2023 145基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告① 根據(jù)總賬科目余額填列。 大部分項(xiàng)目可以直接根據(jù)總賬科目余額填列，如交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，有些項(xiàng)目則根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列，如貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等總賬科目余額計(jì)算填列。② 根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列 。如應(yīng)付賬款項(xiàng)目，需要根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)兩科目所屬明細(xì)科目的貸方余額定計(jì)算填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)兩個(gè)科目所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備科目相關(guān)貸方余額填列。3/10/2023 146基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告③ 根據(jù)總賬和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 。如長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，需要根據(jù)長(zhǎng)期借款總賬科目余額，扣除長(zhǎng)期借款科目所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。⑤ 綜合運(yùn)用上述方法分析填列。3/10/2023 147資產(chǎn)負(fù)債表填報(bào)單位： **有限公司 2023年 12月 31日 計(jì)量單位：人民幣元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債貨幣資金 535000 短期借款 100000交易性金融資產(chǎn)20230 交易性金融負(fù)債 0應(yīng)收票據(jù) 325000 應(yīng)付票據(jù) 285000應(yīng)收賬款 800000 應(yīng)付賬款 328000預(yù)收款項(xiàng) 100000 預(yù)收賬款 30000應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 150000應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費(fèi) 220233/10/2023 148其他應(yīng)收款 6000 應(yīng)付利息 5000存貨 964000 應(yīng)付股利 0一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款 8000其他流動(dòng)資產(chǎn) 0 一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2750000 其他流動(dòng)負(fù)債 0非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 928000可供出售金融資產(chǎn)0 非流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資 0 長(zhǎng)期借款 300000長(zhǎng)期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 03/10/2023 149長(zhǎng)期股權(quán)投資280000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 0投資性 投資性0 專項(xiàng)應(yīng)付款 0固定資產(chǎn) 1580000 預(yù)計(jì)負(fù)債 0在建工程 0 遞延所得稅負(fù)債0工程物資 0 其他非流動(dòng)負(fù)債0固定資產(chǎn)清理0 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)300000生物資產(chǎn) 0 負(fù)債合計(jì) 12280003/10/2023 150油氣資產(chǎn) 0 股東權(quán)益無形資產(chǎn) 400000 股本 2800000開發(fā)支出 0 資本公積 300000商譽(yù) 0 減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0 盈余公積 100000遞延所得稅資產(chǎn)0 未分配利潤(rùn) 27000其他非流動(dòng)資產(chǎn)0 股東權(quán)益合計(jì)3227000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2260000資產(chǎn)總計(jì) 5010000 權(quán)益總計(jì) 44550003/10/2023 151**有限公司 2023年 12月 31日科目余額表科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金 2023 壞賬準(zhǔn)備 93000銀行存款 488000 預(yù)付賬款 120230其他貨幣資金20230 A 150000應(yīng)收票據(jù) 250000 B 30000應(yīng)收賬款 780000 其他應(yīng)收款2023甲 930000 材料采購(gòu) 10000乙 150000 原材料 202303/10/2023 152科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫(kù)存商品 267000 累計(jì)折舊 500000周轉(zhuǎn)材料 80000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120230材料成本差異5000 工程物資 80000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22023 在建工程 20230長(zhǎng)期股權(quán)投資280000 無形資