【正文】 3 122基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查三、存貨的清查存貨的清查方法（ 1）實地盤點法。這種方法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點或用計量器確定其實存數(shù)的一種方法。 ?（ 2）技術(shù)推算法。這種方法是指利用技術(shù)方面推算財產(chǎn)物資的實存數(shù)的方法。適用于大量的難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查。（ 3）抽樣盤存法。這種方法是對那些數(shù)量多、質(zhì)量均勻的存貨，抽取樣本，推算總量，以確定其實存數(shù)額的方法。（ 4）函證核對法。這種方法是對委托加工或保管的存貨，采用向?qū)Ψ桨l(fā)函求證的方法，核對其實有數(shù)額。△ 對于存貨質(zhì)量的檢查，可以采用物理方法和化學(xué)方法。3/10/2023 123基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查存貨的盤存制度（ 1）實地盤存制：也稱定期盤存制，是指在平時只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末，通過實地盤點來確定存貨的實際結(jié)存數(shù)，倒擠出存貨的減少數(shù)，并據(jù)以記賬。期末存貨實際結(jié)存額 =盤點數(shù) 單價本期存貨減少額 =期初余額 +本期增加 — 期末結(jié)存（ 2）永續(xù)盤存制：也稱帳面盤存制，是指通過設(shè)置存貨明細賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時計算出其結(jié)存數(shù)。期末存貨帳面結(jié)存額 =期初余額 +本期增加 — 本期減少3/10/2023 124基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查存貨的清查應(yīng)注意的問題（ 1）保管人員必須到場（ 2）盤點人員應(yīng)做好記錄（ 3）相關(guān)人員應(yīng)在盤存單上簽章（ 4）如有不符，應(yīng)填制 “實存賬存對比表 ”3/10/2023 125基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查名稱 規(guī)格型號 計量單位 實存數(shù)量 單價 金額 備注﹡﹡﹡ 公司盤存單財產(chǎn)類型： 盤點時間： 存放地點： 編號：盤點人簽章： 保管人簽章：3/10/2023 126基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查 ﹡﹡﹡ 公司實存賬存對比表年 月 日名稱 類別 計量單位 單價 實存 賬存 盤盈 盤虧 備注 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 單位負責(zé)人簽章： 填表人簽章： 3/10/2023 127基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查四、固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查方法，主要采用實地盤點法，即將固定資產(chǎn)清查結(jié)果與固定資產(chǎn)卡片核對。附注： 清查實物資產(chǎn)過程中，其金額的確定方法主要有：帳面價值法評估確認(rèn)法協(xié)商議價法查詢核實法3/10/2023 128基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查五、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符?，F(xiàn)金清查一般由主管會計或財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人和出納員本人共同清點出各種面值的鈔票張數(shù)，并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。盤點時，一方面要將有關(guān)業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。注意賬實是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，有無超過現(xiàn)金庫存限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。 ?3/10/2023 129基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查六、銀行存款的清查 ?銀行存款的清查，采用賬目核對法，即將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，檢查二者是否相符的方法。 ?如果兩者存在不一致，則有可能是記賬錯誤，也有可能是出現(xiàn)了未達賬款等原因。未達賬項包括企業(yè)記收、銀行未記收；企業(yè)已記付、銀行未記付；銀行已記收、企業(yè)未記收；銀行已記付，企業(yè)未記付等四種情況。 ?如果發(fā)生了未達賬項，企業(yè)則應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”予以調(diào)整，但 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”并不是會計憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)賬務(wù)處理。 ?如果通過 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)后仍不相符，則說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。3/10/2023 130基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項目 金額 項目 金額企業(yè)銀行存款日記賬231186 銀行對賬單余額 229918加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后銀行對賬單余額3/10/2023 131基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查例 長城公司 2023年 6月 30日銀行存款日記賬余額度 231186元，從銀行取得的對賬單余額定為229918元，經(jīng)核對，未達賬項有：企業(yè)存入的支票 8000元，銀行尚未入帳；企業(yè)開出支票支付水費 632元，銀行尚未入帳；銀行已兌付到期商業(yè)匯票 8600元，企業(yè)尚未記賬；銀行收回托收貨款 14700元，企業(yè)尚未記賬。練習(xí)： 將上述未達賬項填入調(diào)節(jié)表試算平衡？3/10/2023 132基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查七、往來款項的清查 ?往來款項的清查，一般采用詢證核對法，即采用發(fā)函詢證，與對方單位核對賬目。對方單位核對相符后，應(yīng)在回單上蓋章退回；如果有部分?jǐn)?shù)據(jù)核對不符，應(yīng)在回單上注明不符的情況或另編表退回，作為進一步核對的依據(jù)。清查完畢，應(yīng)根據(jù)各個往來單位寄回的回單，編制 “往來款項清查報告表 ”列出清查的具體結(jié)果。 3/10/2023 133基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查八、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ? 對于財產(chǎn)清查所發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，明確經(jīng)濟責(zé)任，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處理。對于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會計人員可按規(guī)定及時作出處理。對于超出規(guī)定職權(quán)范圍，會計人員無權(quán)自行處理，應(yīng)及時報請單位負責(zé)人作出處理。 ? 發(fā)生盤盈盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù) “賬存實存對比表 ”，通過 “待處理財產(chǎn)損益 ”賬戶予以處理。 ?3/10/2023 134基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查盤盈時：借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料注意： “待處理流動資產(chǎn)損益 ”明細用于核算原材料等流動資產(chǎn)的盈虧， “待處理非流動資產(chǎn)損益 ”明細用于核算固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的盈虧。3/10/2023 135基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見，作出相關(guān)賬務(wù)處理。一般來說，由個人造成的損失，應(yīng)由個人賠償；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為企業(yè) “管理費用 ”入賬，因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的 “營業(yè)外支出 ”。如果屬材料盤盈、則沖減 “管理費用 ”，如屬固定資產(chǎn)盤盈，則記入 “營業(yè)外收入 ”，無法收回的應(yīng)收賬款，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”，無法支付的應(yīng)付賬款，記入 “營業(yè)外收入 ”。 返回3/10/2023 136基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它是會計核算工作的最終結(jié)果和總結(jié)。編制財務(wù)會計報告的目的是向政府、投資者、債權(quán)人和利益相關(guān)者（統(tǒng)稱報表使用者）提供有價值的財務(wù)信息，滿足相關(guān)需要，實現(xiàn)社會資源優(yōu)化合理配置。 ?3/10/2023 137基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。其中，財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。3/10/2023 138基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告的分類按編報時間分按反映內(nèi)容分資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表年度財務(wù)報表中期財務(wù)報表 ——月、季、半年、其他財務(wù)狀況財務(wù)報表經(jīng)營成果財務(wù)報表3/10/2023 139基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告按反映的資金運動形態(tài)分：靜態(tài) /動態(tài)按編報主體分：個別 /合并按編制單位分：單個 /匯總按報送對象分：內(nèi)部 /外部3/10/2023 140基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告二、財務(wù)會計報告列報的基本要求遵循國家統(tǒng)一的會計制度， 在附注中申明。以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)， 相對于非持續(xù)經(jīng)營。遵循重要性原則， 依項目性質(zhì)和金額大小判斷。遵循可比性原則， 列報項目不得隨意改變。3/10/2023 141基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告列報項目金額間的不可抵消性，凈額與抵消。比較信息的列報， 調(diào)整上期以便可比。表首的列報要求， 企業(yè)名稱、所屬時間、貨幣名稱和單位、是否合并。報告期間的要求， 小于一年時應(yīng)說明。3/10/2023 142基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù) “資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ”這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。它可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌。 3/10/2023 143基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表由表首、正表和附注等部分組成。 ? 資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式、報告式財務(wù)狀況式三種。我國采用的是賬戶式結(jié)構(gòu)。 ?賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，負債項目一般按求償權(quán)先后順序排列，所有者權(quán)益項目按照其來源分類，并按照永久性遞減的順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。 ?3/10/2023 144基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表的填列方法（ 1）年初余額的填列方法“年初余額 ”欄的各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年資產(chǎn)負債表期末余額欄所列數(shù)字填列，如果上年數(shù)與本年數(shù)不一致，應(yīng)按本年度的有關(guān)要求調(diào)整后填列。（ 2）期末余額的填列方法“期末余額 ”欄的各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益類科目的期末余額填列：3/10/2023 145基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告① 根據(jù)總賬科目余額填列。 大部分項目可以直接根據(jù)總賬科目余額填列，如交易性金融資產(chǎn)、長期待攤費用等，有些項目則根據(jù)若干總賬科目余額計算填列，如貨幣資金項目，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等總賬科目余額計算填列。② 根據(jù)明細賬科目余額計算填列 。如應(yīng)付賬款項目，需要根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付款項兩科目所屬明細科目的貸方余額定計算填列；應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收款項兩個科目所屬明細科目的借方余額合計數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備科目相關(guān)貸方余額填列。3/10/2023 146基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告③ 根據(jù)總賬和明細賬科目余額分析計算填列 。如長期借款項目，需要根據(jù)長期借款總賬科目余額，扣除長期借款科目所屬明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。⑤ 綜合運用上述方法分析填列。3/10/2023 147資產(chǎn)負債表填報單位： **有限公司 2023年 12月 31日 計量單位：人民幣元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額流動資產(chǎn) 流動負債貨幣資金 535000 短期借款 100000交易性金融資產(chǎn)20230 交易性金融負債 0應(yīng)收票據(jù) 325000 應(yīng)付票據(jù) 285000應(yīng)收賬款 800000 應(yīng)付賬款 328000預(yù)收款項 100000 預(yù)收賬款 30000應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 150000應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費 220233/10/2023 148其他應(yīng)收款 6000 應(yīng)付利息 5000存貨 964000 應(yīng)付股利 0一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款 8000其他流動資產(chǎn) 0 一年內(nèi)到期非流動負債0流動資產(chǎn)合計 2750000 其他流動負債 0非流動資產(chǎn) 流動負債合計 928000可供出售金融資產(chǎn)0 非流動負債持有至到期投資 0 長期借款 300000長期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 03/10/2023 149長期股權(quán)投資280000 長期應(yīng)付款 0投資性 投資性0 專項應(yīng)付款 0固定資產(chǎn) 1580000 預(yù)計負債 0在建工程 0 遞延所得稅負債0工程物資 0 其他非流動負債0固定資產(chǎn)清理0 非流動負債合計300000生物資產(chǎn) 0 負債合計 12280003/10/2023 150油氣資產(chǎn) 0 股東權(quán)益無形資產(chǎn) 400000 股本 2800000開發(fā)支出 0 資本公積 300000商譽 0 減：庫存股長期待攤費用0 盈余公積 100000遞延所得稅資產(chǎn)0 未分配利潤 27000其他非流動資產(chǎn)0 股東權(quán)益合計3227000非流動資產(chǎn)合計2260000資產(chǎn)總計 5010000 權(quán)益總計 44550003/10/2023 151**有限公司 2023年 12月 31日科目余額表科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 2023 壞賬準(zhǔn)備 93000銀行存款 488000 預(yù)付賬款 120230其他貨幣資金20230 A 150000應(yīng)收票據(jù) 250000 B 30000應(yīng)收賬款 780000 其他應(yīng)收款2023甲 930000 材料采購 10000乙 150000 原材料 202303/10/2023 152科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫存商品 267000 累計折舊 500000周轉(zhuǎn)材料 80000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120230材料成本差異5000 工程物資 80000存貨跌價準(zhǔn)備22023 在建工程 20230長期股權(quán)投資280000 無形資