【正文】 噸0．5元25%0．5元15%240元120元10%5%三、化妝品包括成套化妝品30%四、護膚、護發(fā)品8%五、貴重首飾及珠寶玉石包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石10%六、鞭炮焰火15%七、汽油（無鉛） 汽油（含鉛）升升0．28元八、柴油升九、汽車輪胎10%十、摩托車10%十一、小汽車 1．小轎車 氣缸容量（排氣量，下同）： 在2 200毫升及以上 在1 000~2 200毫升（含1000毫升） 1 000毫升以下8%5%3%越野車(四車驅(qū)動) 氣缸容量： 2 400毫升及以上 2 400毫升以下 小客車（面包車）（22座以下） 氣缸容量： 2 000毫升及以上 2 000毫升以下22座以下5%3%5%3% 消費稅適用稅率的特殊規(guī)定（1）、卷煙的適用稅率 下列卷煙一律適用45%的比例稅率： 進口卷煙 白包卷煙 手工卷煙 自產(chǎn)自用沒有牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙 委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙 未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙（2）、酒的適用稅率 1) 外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律糧食白酒稅率征稅。 2) 外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。 3) 以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 4) 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 5) 對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒一律按照糧食白酒的稅率征稅。 6) 對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。 7) 經(jīng)國務(wù)院批準，自2001年5月1日起，對酒類產(chǎn)品的消費稅稅率進行了如下調(diào)整： ① 調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率 糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。 第一，定額稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（500克）。 第二，比例稅率：糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）25%；薯類白酒15%。 糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒，比照糧食白酒適用25%的比例稅率。 ② 調(diào)整啤酒消費稅單位稅額 第一，每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸。 第二，每噸啤酒出廠價格在3 000元（不含3 000元，不含增值稅）以下的，單位稅額220元/噸。 第三，娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。 第四，每噸啤酒出廠價格以2000年全年銷售的每一牌號、規(guī)格啤酒產(chǎn)品平均出廠價格為準。2000年每一牌號、規(guī)格啤酒的平均出廠價格確定之后即作為確定各牌號、規(guī)格啤酒2001年度適用單位稅額的依據(jù)，無論2001年啤酒的出廠價格是否變動，當年適用的單位稅額原則上不再進行調(diào)整。 （3）、若干征稅項目的稅率減免 1）經(jīng)國務(wù)院批準，金銀首飾消費稅率由10%減按5%的稅率征收。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按10%的稅率征收消費稅。 2）經(jīng)國務(wù)院批準，從2001年1月1日起對“護膚護發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費稅。 3）經(jīng)國務(wù)院批準，從2000年1月1日起對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車，減征30%。 4）自2001年1月1日起，對“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費稅，對翻新輪胎停止征收消費稅。其余輪胎繼續(xù)按10%稅率征收消費稅。三、關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定 經(jīng)國務(wù)院批準，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。這引起了原有消費稅規(guī)定中的一系列變化，為了保證原有消費稅法的完整性，突出金銀首飾征收消費稅的特殊性，特專門介紹金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定。 （一）、納稅義務(wù)人 基本規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。 金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡稱經(jīng)營單位）以外的單位和個人的業(yè)務(wù)。 下列行為視同零售業(yè)務(wù)：（1）、為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)； （2）、經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面； （3）、未經(jīng)中國人民銀行總行批準經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。金銀首飾消費稅納稅人的認定（1）、申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認定的經(jīng)營單位，應(yīng)自領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起30天內(nèi)，持中國人民銀行準予其經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)的批件及有關(guān)證件、資料，向核算地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記，并同時申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認定登記。 （2）、原有的經(jīng)營單位，應(yīng)自接到中國人民銀行重新核定《經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證》（以下簡稱《許可證》）準予繼續(xù)經(jīng)營的通知之日起30日內(nèi)，到核算地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認定登記。 （3）、經(jīng)營單位辦理金銀首飾消費稅納稅人認定時，應(yīng)如實填寫《金銀首飾消費稅納稅人認定登記表》，并提供下列有關(guān)證件、資料： 1) 申請辦理金銀首飾消費稅納稅人的書面報告； 2) 中國人民銀行準予從事金銀首飾經(jīng)營業(yè)務(wù)的批件或《許可證》； 3)《營業(yè)執(zhí)照》； 4)《稅務(wù)登記證》； 5) 開戶銀行賬號； 6) 金銀首飾會計核算方法和會計科目設(shè)置說明； 7) 會計人員、辦稅人員會計資格證明； 8) 經(jīng)營金銀首飾購銷存臺賬式樣； 9) 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（二）、征稅范圍 改為零售環(huán)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾（簡稱非金銀首飾），如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他商品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。（三）、應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分標準按照國稅發(fā)[1994]267號《金銀首飾消費稅征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定，金銀首飾消費稅應(yīng)稅與非應(yīng)稅行為的劃分標準為： 經(jīng)中國人民銀行總行批準經(jīng)營首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給同時持有《許可證》影印件及《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》（以下簡稱《證明單》）的經(jīng)營單位，不征收消費稅，但其必須保留購貨方的上述證件，否則一律視同零售征收消費稅。 經(jīng)中國人民銀行批準從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位為同時持有《許可證》影印件及《證明單》的經(jīng)營單位加工金銀首飾，不征消費稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費稅。 經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅。（四）、稅率金銀首飾消費稅率為5%。 （五）、計稅依據(jù) 納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計算消費稅時，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅額的銷售額。金銀首飾銷售額＝含增值稅的銷售額247。（1＋增值稅稅率或征收率） 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（１－金銀首飾消費稅稅率） 納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。 生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝購進原價（１＋利潤率）247。（１－金銀首飾消費稅稅率）納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的“購進原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%。 金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)屬于本征稅范圍的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。 金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)以后，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率照章征收消費稅。（六）、申報與繳納 納稅環(huán)節(jié)納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。 納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）、納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑證的當天；（2）、用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當天；（3）、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天。納稅地點納稅人向其核算地主管國家稅務(wù)局申報納稅。納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應(yīng)納稅額應(yīng)在所在地納稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局繳納。固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管國家稅務(wù)局申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管國稅局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。四、消費稅應(yīng)納稅額的計算（一）、銷售額的確定銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額以結(jié)算當日或當月1日的國家外匯牌價(中間價)折合人民幣計算。一旦確定后，一年內(nèi)不得變更。應(yīng)稅商品的銷售額應(yīng)是納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應(yīng)繳的增值稅稅額；若納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中已含增值稅稅額，應(yīng)換算為應(yīng)計消費稅的銷售額。其計算公式如下：應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅銷售額247。（１＋增值稅稅率或征收率）納稅人如果向購買方開具的是增值稅專用發(fā)票，上式就按增值稅稅率計算；如果開具的是普通發(fā)票，上式就按征收率計算。實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品適用稅率征收消費稅。從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。經(jīng)國務(wù)院批準，自2001年6月1日起，卷煙（不包括雪茄煙和煙絲）消費稅的計稅辦法實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復合計稅辦法。從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價格或者核定價格。調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心（以下簡稱交易中心）和各省煙草交易（定貨）會（以下簡稱交易會）2000年各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并作為卷煙計稅價格對外公布。核定價格是指不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價按一定比例倒算的辦法核定計稅價格。實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。核定價格的計算公式為：某牌號規(guī)格卷