【正文】 安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8） 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表和領(lǐng)事官員和其他人員的所得；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。（9） 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10） 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。2. 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（了解）3. 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。自2008年3月1日起，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元∕月?！　〖{稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（二） 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1） 工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額，是指以每月收入額減除費(fèi)用后的余額。自2008年3月1日起，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2000元。計(jì)算公式為：工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－減除費(fèi)用額或：工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－2000元對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（包括華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞），可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。自2008年3月1日起，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。計(jì)算公式為：工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－減除費(fèi)用額－附加減除費(fèi)用額或：工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－2000元－2800元 ＝每月收入額－4800元（2） 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，是指以每月應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：工資、薪金所得的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝每年收入總額－成本－費(fèi)用－損失（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額，是指以每年個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)3. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（2000元）后的余額。計(jì)算公式為：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝每年收入總額－2000元12（2） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額，是指以每年對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)4. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1） 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入額不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：① 每次收入4000元以下的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元② 每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－每次收入額20％＝每次收入額（1－20％） ＝每次收入額80％勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（2） 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額，是指以應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20％（1－30％）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20％財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20％5. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，是指以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。計(jì)算公式為：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－合理費(fèi)用（2） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額，是指以應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20％6. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。（2） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額，是指以應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20％財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定，自2005年6月13日起，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅的征收管理（一） 個(gè)人所得稅的征收方法個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在 取得工資、薪金所得，或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。（二） 個(gè)人所得稅各項(xiàng)所得的計(jì)征方法工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。（三） 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法1. 申報(bào)范圍國家稅務(wù)總局印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，自2006年1月1日起執(zhí)行。凡依據(jù)《個(gè)人所得稅法》負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)：①年所得12萬元以上的無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的于取得所得后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)③從中國境外取得所得的④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定2. 申報(bào)內(nèi)容年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)），并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。3. 申報(bào)地點(diǎn)納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。4. 申報(bào)期限年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。5. 申報(bào)方式納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。6. 申報(bào)管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報(bào)表，登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，免費(fèi)供納稅人隨時(shí)下載或取用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。7. 法律責(zé)任（了解）第 22 頁 共 22 頁