【導(dǎo)讀】規(guī)，制定本制度。作程序、管理方法與控制措施的總稱?？茖W(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。務(wù)、所有人員的預(yù)算控制機(jī)制。營管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。制符合《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定。建立的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素：。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約公司內(nèi)部控制建立與執(zhí)。行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等。風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識別、科學(xué)分析和評價(jià)影響公。施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對?？刂拼胧┙Y(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制?？冃Э荚u控制、信息技術(shù)控制等。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在公司內(nèi)部和。監(jiān)督檢查是公司對內(nèi)部控制的健全性、合理性

　　

【正文】 門的責(zé)任。 第二十六條 公司的固定資產(chǎn)退出使用，處于閑置狀態(tài)，應(yīng)通知設(shè)備管理部門派人到場封存并妥善安置，并在固定資產(chǎn)檔案上注明閑置原因和閑置時(shí)間。以后如重新投入使用應(yīng)由本單位的設(shè)備管理部門派人到場解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案注明重新使用的時(shí)間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)， 設(shè)備管理部門、使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本級財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬都要登記相應(yīng)的事項(xiàng)，做出相應(yīng)的調(diào)整。 第二十七條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報(bào)廢，使用部門要立即向本單位的設(shè)備管理部門報(bào)告，由設(shè)備管理部門會同有關(guān)人員對毀損或需報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定、分析，會同本單位財(cái)務(wù)部門辦理各種報(bào)批手續(xù)，對毀損的設(shè)備查明原因，分清責(zé)任，屬人為因素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，屬客觀因素造成的由財(cái)務(wù)部門向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理索賠手續(xù)。 第二十八條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)由同級的設(shè)備管理部門會同有關(guān) 人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級財(cái)務(wù)部門入賬；出現(xiàn)盤虧的要分清責(zé)任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，并辦理各種報(bào)批手續(xù)，獲 44 準(zhǔn)后注銷盤虧的固定資產(chǎn)有關(guān)檔案，所在單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)注銷、盤虧的文件進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)的明細(xì)賬。 第二十九條 對于出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備管理部門會同財(cái)務(wù)部門按規(guī)定上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同。對出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用要及時(shí)入帳、做好相關(guān)記錄。 第四 節(jié) 監(jiān)督和檢查 第三十條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查權(quán)由公司生產(chǎn)計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部 共同行使。 第三十一條 監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)購置、技術(shù)改造和大修理項(xiàng)目是否經(jīng)提報(bào)計(jì)劃，是否批準(zhǔn)立項(xiàng)，是否存在越權(quán)審批行為以及是否嚴(yán)格按批復(fù)的計(jì)劃實(shí)施，是否按規(guī)定上報(bào)計(jì)劃實(shí)施情況；項(xiàng)目完工后，是否按規(guī)定組織驗(yàn)收，是否按規(guī)定報(bào)批工程預(yù)（決）算；固定資產(chǎn)購置、計(jì)提折舊、技術(shù)改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的按規(guī)定取得相關(guān)資料并及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算；各級固定資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置情況以及固定資產(chǎn)管理檔案的是否及時(shí)建立、保存完整 ，是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查，帳、卡、物是否相符；固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)批，并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)是否及時(shí)，設(shè)備完好率是否達(dá)到公司規(guī)定； 45 第三十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 第五 節(jié) 附 則 第三十三條 本制度由財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)解釋。 第三十四條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。 46 第 六 章 往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度 第一 節(jié) 總 則 第一條 為加強(qiáng)本公司往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制和管理，保證往來帳款核算的真實(shí)可靠，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的具體實(shí)際，特制定本制度。 第二條 本制度所稱應(yīng)收款項(xiàng)是由以往的交易活動(dòng)引起的在未來一定時(shí)期內(nèi)收取的款項(xiàng) ,包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款。本制度所稱預(yù)收款項(xiàng) 就 是按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，這筆款項(xiàng)構(gòu)成一項(xiàng)負(fù)債 ,以后要用商品或勞務(wù)等償付。 第三條 本制度所稱應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)，包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款。 第 四 條 本制度所稱預(yù)付帳款是按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。 第 五 條 往來款項(xiàng)控制是指為保證往來款項(xiàng)信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。 第二節(jié) 分工及授權(quán) （一） 應(yīng)收款項(xiàng)控制 第 六 條 營銷人員在管理部門的授權(quán)范圍內(nèi)推銷商品，接受客戶的訂單，與客戶訂立詳細(xì)的購銷合同。 47 第 七 條 營銷人 員根據(jù)客戶的信用情況，確定具體的銷售方式， 要經(jīng)過公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能簽定銷貨合同。 第 八 條 銷售 部 根據(jù)銷貨合同開據(jù)增值稅專用發(fā)票， 根據(jù)發(fā)票的留存聯(lián)登記銷售臺帳。 第 九 條 財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售發(fā) 票等原始記錄結(jié)合具體的結(jié)算方式，編制記帳憑證，登記相應(yīng)的總帳和明細(xì)帳，并按客戶明細(xì)登記應(yīng)收帳款明細(xì) 帳。 第 十 條 對接受的應(yīng)收票據(jù)，除登記“應(yīng)收票據(jù)”總帳和按客戶明細(xì)登記明細(xì)帳外，還應(yīng)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)備查登記簿，詳細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或到期日、利率等。 第 十一 條 需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)過 執(zhí)行 董事 批準(zhǔn)；應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓也要經(jīng)過必要的審批手續(xù) 。 第 十二 條 負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的 會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理，按月 編制應(yīng)收帳款帳齡分析表。 第 十三 條 銷售部清欠人員 應(yīng)按 公司的要求及時(shí)清收超期應(yīng)收帳款，公司按激勵(lì)措施及時(shí)兌現(xiàn)，以調(diào)動(dòng)清欠人員的積極性。 第 十四 條 對到期的應(yīng)收帳款及時(shí)收回 入帳；對未能按期收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因，及時(shí)向財(cái)務(wù)部以及分管 銷售 的副總經(jīng)理、總會計(jì)師報(bào)告，采取催收措施，必要時(shí)訴諸法律加以解決。 第 十五 條 應(yīng)收帳款會計(jì)人員至少每年同對方核對一次應(yīng)收帳款， 48 檢查應(yīng)收帳款同對方帳面數(shù)是否一致。 第 十六 條 對其他應(yīng)收款按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)進(jìn)行核算，應(yīng)向有關(guān)單位和個(gè)人及時(shí)收回入帳。 第 十七 條 會計(jì)期末 ,公司對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì) 提壞帳準(zhǔn)備；對不能收回的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任；對于確實(shí)無法收回的，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，作為壞帳損失，沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備。 （二） 應(yīng)付款項(xiàng)控制 第 十八 條 采購部門根據(jù)授權(quán) ,與購貨方簽訂采購合同 ,嚴(yán)格按照定單或訂貨合同的規(guī)定辦理采購業(yè)務(wù) . 第 十九 條 財(cái)務(wù)部按 按購貨單位設(shè)置應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳。 第 二十 條 財(cái)務(wù)部審核采購部門傳遞的發(fā)貨票、收料單等原始單據(jù)的正確性、合法性后，填制記張憑證，登記相應(yīng)帳簿。 第 二十一 條 采購部門應(yīng)填寫付款通知書，申請人把要付款的各種信息填寫齊全，采 購 負(fù)責(zé)人簽字，并核對所欠的貨款是否準(zhǔn)確，如多付貨款責(zé)任自負(fù)。報(bào)執(zhí)行 董事批準(zhǔn)后，由總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部長簽字，轉(zhuǎn)銀行出納員辦理付款。 第 二十二 條 根據(jù)合同要求需要預(yù)付貨款時(shí)，必須報(bào)請 執(zhí)行 董事批準(zhǔn)，然后根據(jù)上述程序?qū)徟?，方可付款? 第 二十三 條 付款后，供應(yīng)商開據(jù)的發(fā)票，由生產(chǎn)副總審批 ，財(cái)務(wù) 49 部長 核 準(zhǔn) ，采購部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，沖減往來。 第 二十四 條 月末，打印出應(yīng) 付帳款、預(yù)付帳款明細(xì)的余額表，并和總帳余額相核對。要 定期或不定期的與對方進(jìn)行對帳，至少每年同對方核對一次，按照管理和審計(jì)的要求編制預(yù)付帳款帳齡分析明細(xì)表。 第 二十五 條 采購部門按照財(cái)務(wù)出據(jù)的應(yīng)付帳款明細(xì)表，每月必須和供應(yīng)商對帳，出現(xiàn)問題及時(shí)解決。以保證往來帳的正確性。 第 二十六 條 預(yù)付帳款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。若確實(shí)無法收回的預(yù)付帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目后，再按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 . 第 二十七 條 其他應(yīng)付款按 單位設(shè) 置 明細(xì) 帳 進(jìn)行核算，并定期和對方進(jìn)行核對。 第 二十八 條 銷售部門事先制定預(yù)收貨款計(jì)劃，財(cái) 務(wù)部門收到款項(xiàng)后，和主管合同的人員核對后方可入帳，保證入帳 金額 及帳戶 的準(zhǔn)確性。 第三節(jié) 監(jiān)督與檢查 第 二十九 條 監(jiān)督與檢查的職能由財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門共同行使。 第 三十 條 在監(jiān)督與檢查當(dāng)中重點(diǎn)關(guān)注： （一）銷售和采購部門傳遞給財(cái)務(wù)部門的單據(jù)是否真合法。 （二）入賬的手續(xù)是否真實(shí)合法 （三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合理 50 第 三十一 條 監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項(xiàng)的內(nèi)部控 制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出 書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 第四節(jié) 附 則 第 三十二 條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 三十三 條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效 。 第 七 章 在建工程、無形資產(chǎn)管理制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對無形資 產(chǎn)、在建工程的管理與控制， 根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等法律法規(guī)、結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。 第二條 本制度使用的術(shù)語定義： (一 ) 無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 (二 ) 在建工程： 指公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 51 第二節(jié) 分工授權(quán)及實(shí)施與執(zhí)行 第 三 條 在建工程的核算 (一 ) 在建工程系指公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生 的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。與上述工程有關(guān)的借款利息屬于在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)； (二 ) 期末對在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)存在下列情況時(shí)，則計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備： A、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的； B、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確 定性； C、其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 (三 ) 在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。 第 四 條 借款費(fèi)用的會計(jì)處理 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，借款費(fèi)用開始資本化： (一 )資產(chǎn)支出（只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移非現(xiàn) 52 金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出）已經(jīng)發(fā)生； (二 )借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； (三 )為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始，公司為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第 五 條 無形資產(chǎn)、在建工程計(jì)價(jià)和攤銷 (一 )無形資產(chǎn)、在建工程計(jì)價(jià)：無形資產(chǎn)、在建工程在取得時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)、在建工程，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本 ；投資者投入的無形資產(chǎn)、在建工程，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)、在建工程，按該無形資產(chǎn)、在建工程在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本；接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)、在建工程，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)、在建工程的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)、在建工程，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)、在建工程，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi) 用作為實(shí)際成本。 (二 )攤銷方法 :合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過合同規(guī)定的受益年限；合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī) 53 定有效年限的，攤銷年限不超過法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過 10 年。 (三 )無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)無形資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額計(jì)提無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。 第三節(jié) 監(jiān)督與檢查 第 六 條 按月編制在建工程的支出預(yù)算，對在建工程投資進(jìn)行內(nèi)部控制 .由公司統(tǒng)一測定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，擬定投資方案，納入年度事業(yè)計(jì)劃 ,進(jìn)行投資決策，籌劃資金來源。 第 七 條 設(shè)置在建工程明細(xì)賬，記錄每項(xiàng)資產(chǎn)的原值和累計(jì)攤銷 第 八 條 在建工程專用模塊明細(xì)帳必須定期與財(cái)務(wù)總賬核對，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查解決。 第四節(jié) 附 則 第 九 條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 十 條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。 54 第 八 章 長、短期借款內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對公司借款活動(dòng) 的內(nèi)部控制，保證借款活動(dòng)的合法性和效益性，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié) 55 合本公司的實(shí)際情況制定本制度。 第二條 本制度所稱借款是