【導(dǎo)讀】荿蝿螞聿蒁薂羈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇蒞莃蠆膆肅蕿薅膅膇莁袃膄莀薇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蟻膁芄蒈羀膁莆蚄袆芀葿蒆螂艿膈螞蚈裊芁蒅薄襖蒃蝕襖膃薃袈袃芅螈螄袂莇薁蝕袁葿莄罿袀腿薀裊罿芁莂螁羈莄薈蚇羈肅莁蚃羇芆蚆羆莈葿袈羅蒀蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆肂蒞蒅襖肂肄蟻螀肁芇蒄螆肀荿蝿螞聿蒁薂羈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇蒞莃蠆膆肅蕿薅膅膇莁袃膄莀薇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蟻膁芄蒈羀膁莆蚄袆芀葿蒆螂艿膈螞蚈裊芁蒅薄襖蒃蝕襖膃薃袈袃芅螈螄袂莇薁蝕袁葿莄罿袀腿薀裊罿芁莂螁羈莄薈蚇羈肅莁蚃羇芆蚆羆莈葿袈羅蒀蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆肂蒞蒅襖肂肄蟻螀肁芇蒄螆肀荿蝿螞聿蒁薂羈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇蒞莃蠆膆肅蕿薅膅膇莁袃膄莀薇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蟻膁芄蒈羀膁莆蚄袆芀葿蒆螂艿膈螞蚈裊芁蒅薄襖蒃蝕襖膃薃袈袃芅螈螄袂莇薁蝕袁葿莄罿袀腿薀裊罿芁莂螁羈莄薈蚇羈肅莁蚃羇芆蚆羆莈葿袈羅蒀蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆肂蒞蒅襖肂肄蟻螀肁芇蒄螆肀荿蝿螞聿蒁薂羈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇蒞莃蠆膆肅蕿

　　

【正文】 第十五條 支出管理 （一）各項(xiàng)支出要嚴(yán)格按各級(jí)預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如有不可預(yù) 見(jiàn)性支出，要辦理審批手續(xù)，由主管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)和財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)簽章，在機(jī)動(dòng)費(fèi)中列支，待調(diào)整預(yù)算時(shí)再納入預(yù)算。包干經(jīng)費(fèi)無(wú)余額時(shí)一律停止借報(bào)。 （二）各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行各級(jí)的 “一支筆 ”審批制度。 （三）各項(xiàng)支出要嚴(yán)格審查每筆業(yè)務(wù)和原始單據(jù)的合法性、正確性、合理性。對(duì)不合法的不予辦理；對(duì)不正確的要退回更正；對(duì)不合理的要提出建議，以保今后不再發(fā)生。 （四）職工福利、津貼、補(bǔ)貼等支出，凡上級(jí)有規(guī)定的可在財(cái)政撥款中列支；學(xué)校自定的校內(nèi)津貼、補(bǔ)助性支出等，由學(xué)校自籌資金解決。 第六章 專(zhuān)用基金管理 第十六條 專(zhuān)用基金內(nèi)容 （一）修 購(gòu)基金：用于購(gòu)置設(shè)備和修繕開(kāi)支。 按《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定比例提取。 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)各占提取額的 50％。 固定資產(chǎn)變價(jià)收入在該基金中核算。 每年十二月份集中提取。 （二）職工福利基金：用于職工防暑降溫費(fèi)；困難補(bǔ)助；集體福利設(shè)施等。 按財(cái)政部門(mén)的規(guī)定比例提取。 每季度末按實(shí)際發(fā)生工資總額與規(guī)定比例提取后轉(zhuǎn)入 “專(zhuān)用基金 職工福利基金 ”核算。 （三）學(xué)生獎(jiǎng)貸基金：用于學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金開(kāi)支。 （四）勤工助學(xué)基金：用于學(xué)生勤工助學(xué)活動(dòng)和特困學(xué)生生活補(bǔ)助開(kāi)支。 （五）住房基金：按規(guī)定出售 住房收到的售房款，用于學(xué)校為職工新建、修理職工宿舍等開(kāi)支。 （六）留本基金：接受捐贈(zèng)款。 （七）其他專(zhuān)用基金。 第十七條 專(zhuān)用基金管理 （一）專(zhuān)用基金列支必須專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪用、擠占，按規(guī)定比例提取，不得多提或少提。 （二）專(zhuān)用基金列支要按國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目和學(xué)校自定項(xiàng)目分別在財(cái)政撥款和教育事業(yè)收入中按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得混用。 （三）專(zhuān)用基金提取時(shí)要在支出類(lèi)的相關(guān)科目中列支，轉(zhuǎn)到專(zhuān)用基金科目中列報(bào)支出。 （四）專(zhuān)用基金分別由以下主管部門(mén)管理： 職工福利基金，由財(cái)務(wù)處按預(yù)算控制，由人事處負(fù)責(zé)管理。 用于學(xué)生的三 項(xiàng)基金，由財(cái)務(wù)處按預(yù)算控制，由學(xué)生處負(fù)責(zé)管理。 住房基金、修購(gòu)基金，由財(cái)務(wù)處按預(yù)算控制，由基建處、設(shè)備處、總務(wù)處管理。 （五）職工福利基金，學(xué)生三項(xiàng)基金的列支，分別由人事處、學(xué)生處按學(xué)校規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍造冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)處發(fā)放，財(cái)務(wù)處進(jìn)行監(jiān)督。 第七章 資產(chǎn)管理 第十八條 資產(chǎn)內(nèi)容 （一）流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、借出款、存貨（材料）等。 （二）固定資產(chǎn)：列為固定資產(chǎn)的一般設(shè)備起點(diǎn)單價(jià) 500 元，專(zhuān)用設(shè)備起點(diǎn)單價(jià) 800 元；設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等要做增值計(jì)價(jià)；維修、更換原固定資產(chǎn)的主要設(shè)備，要 做增、減原值計(jì)價(jià)。 （三）無(wú)形資產(chǎn)：校名等學(xué)校標(biāo)識(shí)使用權(quán)、招生權(quán)、收費(fèi)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)等。 （四）對(duì)外投資：對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資（含貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）和其他對(duì)外投資（如債券）。 第十九條 資產(chǎn)管理 （一）現(xiàn)金的管理 庫(kù)存現(xiàn)金限額：財(cái)務(wù)處和二級(jí)核算單位由開(kāi)戶(hù)行核定每日限額，當(dāng)天結(jié)帳時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額，如有超出應(yīng)及時(shí)送交銀行。 各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入要開(kāi)具收據(jù)，并及時(shí)送交銀行，不得坐支。 不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)私設(shè) “小金庫(kù) ”。 要做到日清月結(jié)，帳款 相符，每日要打印出現(xiàn)金日記帳并編制 “庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 ”，每月與總帳核對(duì)。 每周由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或復(fù)核人員抽查現(xiàn)金庫(kù)存與現(xiàn)金日記帳余額數(shù)，并登記記錄表，由出納人員、抽查人員簽字。 如出現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)、短款現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)核對(duì)查找，并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，作好帳務(wù)處理。短款自負(fù)，長(zhǎng)款入帳，不得長(zhǎng)、短款互相抵補(bǔ)． 收付款后，要在原始憑單上加蓋 “收訖 ”或 “付訖 ”戳記。 （二）銀行存款的管理 除現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)外，均要用轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式進(jìn)行。 不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票與空頭支票。支票存根的項(xiàng)目要填寫(xiě)齊全并附存記帳憑證。 由出納人員保管并開(kāi)據(jù)支票，審核人員保管并使用銀行專(zhuān)用章。 銀行帳要做到日清月結(jié)。按日打印并核對(duì)銀行存款帳，次月 15 日前，編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，逐筆核對(duì)與處理未達(dá)帳項(xiàng)（最遲于四個(gè)月內(nèi)處理完畢），每月與總帳核對(duì)。 收入各種款項(xiàng)要及時(shí)開(kāi)具收據(jù)給交款方，并將收款存入銀行。 支票丟失要及時(shí)向銀行掛失，并登報(bào)聲明作廢。 （三）往來(lái)資金的管理 “應(yīng)收及暫付款 ”、 ”應(yīng)付及暫存款 ”、 “借出款 ”要以個(gè)人設(shè)戶(hù)頭明細(xì)核算，不得在此科目中列報(bào)支出，只能一次沖轉(zhuǎn)。 每月月底，清理一次往來(lái)款項(xiàng)。督促有關(guān)部門(mén)、人 員清帳結(jié)算，月底要嚴(yán)格控制轉(zhuǎn)帳支票的簽發(fā)。 每年 12 月上旬，徹底清理一次往來(lái)款項(xiàng)，除特殊情況外，應(yīng)全部結(jié)清。 “借出款 ”要按借款協(xié)議執(zhí)行，借款協(xié)議書(shū)應(yīng)由主管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)簽字。 （四）對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資管理 學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資，要有可行性論證報(bào)告，有學(xué)校和校辦企業(yè)的投資協(xié)議，并須經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議討論決定。 已批準(zhǔn)的貨幣資金投資，要使用事業(yè)基金的節(jié)余，并在預(yù)算中做出安排；由借出款轉(zhuǎn)為投資的也照此規(guī)定辦理。 巳批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資要按原值計(jì)價(jià)，如按凈值計(jì)價(jià)要進(jìn)行重估計(jì)價(jià)，并有合法機(jī)構(gòu)出具合法手續(xù)，否則不予 辦理。 第八章 負(fù)債管理 第二十條 負(fù)債內(nèi)容 負(fù)債包括：借入款項(xiàng)、暫存款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款、應(yīng)交稅金、代管款項(xiàng)等。 第二十一條 負(fù)債管理 （一） “應(yīng)付及暫存款 ”不能列報(bào)支出，凡需列報(bào)支出的款項(xiàng)應(yīng)記入代管款項(xiàng)；要按部門(mén)、項(xiàng)目設(shè)戶(hù)核算，要及時(shí)清理做到不跨年度。， （二） “應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ”要核實(shí)上交是否符合規(guī)定，數(shù)字是否準(zhǔn)確，核算口徑是否一致。 （三）代管款項(xiàng)要按部門(mén)、項(xiàng)目獨(dú)立核算，由該部門(mén)管理使用，財(cái)務(wù)處監(jiān)督辦理。 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第二十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 月報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、支出明細(xì)表。 季報(bào)表：除以上三種表外，增加市教委發(fā)的季報(bào)表。 年報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債年報(bào)表，收支情況年報(bào)表，支出明細(xì) 年報(bào)表；專(zhuān)用基金變動(dòng)情況表，基本數(shù)字表；財(cái)政部門(mén)要求上報(bào)的各類(lèi) 報(bào)表。 第二十三條 財(cái)務(wù)報(bào)告的要求 （一）政策口徑必須統(tǒng)一； （二）數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確； （三）內(nèi)容必須完整齊全； （四）編列報(bào)送必須及時(shí)； （五）說(shuō)明書(shū)撰寫(xiě)要條理清楚、文字精練、重點(diǎn)突出、說(shuō)理透徹、評(píng)價(jià)正確。 第二十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制 （一）報(bào)表要按報(bào)表說(shuō)明填寫(xiě)； （二）說(shuō)明書(shū)要按提綱撰寫(xiě)； （三）編制要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，明確分工： 記帳崗位 人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制； 預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)草擬說(shuō)明書(shū)； 財(cái)務(wù)處長(zhǎng)負(fù)責(zé)復(fù)核、檢查報(bào)表，修改說(shuō)明書(shū)。 （四）報(bào)表說(shuō)明書(shū)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行、收支結(jié)余情況、資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出問(wèn)題及原因，提出改進(jìn)措施。 第十章 財(cái)務(wù)分析 第二十五條 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 （一）學(xué)校年度預(yù)算的編制和執(zhí)行情況。 （二）學(xué)校資產(chǎn)構(gòu)成情況，學(xué)校房屋和儀器設(shè)備利用情況，負(fù)債水平及負(fù)債構(gòu)成情況等。 （三）收支情況：收入的構(gòu)成，經(jīng)費(fèi)自給水平，自給率的變化及相關(guān)政策等問(wèn)題；各項(xiàng)收支是否符合國(guó)家政策，是否完成收入計(jì)劃，采取了 哪些增收措施；支出是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和進(jìn)度，是否符合規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)，支出結(jié)構(gòu)是否合理，支出管理中存在的問(wèn)題；采取了哪些節(jié)支措施；提出加強(qiáng)管理的建議。 （四）分析財(cái)務(wù)管理情況：管理制度是否健全，具體實(shí)施細(xì)則是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否切合本單位實(shí)際情況，是否有可操作性，存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，提出健全和完善財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)。 第二十六條 財(cái)務(wù)分析的方法 一般采用比較分析法、因素分析法、差額分析法相互結(jié)合的方法。 第二十七條 財(cái)務(wù)分析的指標(biāo) 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括：經(jīng)費(fèi)自給率、支出比率（人員、公用）、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出 增減率、收入支出預(yù)算完成率、財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等。 第二十八條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要求 （一）如實(shí)反映基本情況； （二）透徹分析主要原因； （三）認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示問(wèn)題； （四）提出加強(qiáng)管理的建議。 第十一章 財(cái)務(wù)監(jiān)督 第二十九條 財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容 （一）對(duì)單位預(yù)算管理的監(jiān)督：編制預(yù)算是否有赤字，收支是否按預(yù)算執(zhí)行；調(diào)整預(yù)算是否按規(guī)定辦理。 （二）對(duì)收入管理的監(jiān)督：收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍，收費(fèi)分成、支出是否符合規(guī)定，有無(wú)亂收、多收、錯(cuò)收、漏收現(xiàn)象；有無(wú)帳外帳、 “小金庫(kù) ”，有無(wú)挪用、截留、坐支等不上交財(cái)務(wù)處的現(xiàn)象； 是否使用財(cái)政統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)。 （三）對(duì)支出管理的監(jiān)督：支出是否符合政策制度；支出憑證是否合理、合法、合規(guī)，支出是否超預(yù)算超包干計(jì)劃；支出購(gòu)專(zhuān)控商品是否辦理控購(gòu)批件；專(zhuān)項(xiàng)資金是否單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。 （四）對(duì)資產(chǎn)管理的監(jiān)督：對(duì)現(xiàn)金、存款是否按規(guī)范化要求管理，對(duì)應(yīng)收及暫付款等是否及時(shí)清理；對(duì)固定資產(chǎn)是否按時(shí)清點(diǎn)、及時(shí)對(duì)帳。 （五）對(duì)專(zhuān)用基金管理的監(jiān)督：是否按規(guī)定及時(shí)辦理提取、轉(zhuǎn)帳、轉(zhuǎn)存，是否按規(guī)定使用。 （六）對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)、二級(jí)核算單位、物資主管部門(mén)的財(cái)務(wù)管理、物資管理的監(jiān)督。 （七）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān) 督。 （八）對(duì)財(cái)會(huì)人員學(xué)法、執(zhí)法的監(jiān)督。 第三十條 財(cái)務(wù)監(jiān)督的方法 （一）事前監(jiān)督：編制年度預(yù)算前的測(cè)算；財(cái)務(wù)、后勤、校產(chǎn)、人事、教學(xué)改革前的預(yù)測(cè)；重大投資、開(kāi)支項(xiàng)目的考查、論證、審計(jì)；學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度制定、出臺(tái)前的調(diào)研等。 （二）事中監(jiān)督：結(jié)合借款、報(bào)銷(xiāo)、收費(fèi)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、管理業(yè)務(wù)進(jìn)行合理、合法、合規(guī)的監(jiān)督；對(duì)不合法的不予受理，對(duì)不合規(guī)的令其更正，對(duì)不合理的勸其改正。 （三）事后監(jiān)督：對(duì)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)進(jìn)行檢查分析審核，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)完成的檢查、驗(yàn)收；對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析審查；對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行