【正文】 68 二、編制費(fèi)用預(yù)算的基本依據(jù) ? 地區(qū)與行業(yè)工資指導(dǎo)線 ? 消費(fèi)者物價(jià)指數(shù) ? 最低工資標(biāo)準(zhǔn) ? 社會(huì)保險(xiǎn)等方面標(biāo)準(zhǔn)的變化 ? 市場(chǎng)工資水平 ? 企業(yè)對(duì)下一年度工資調(diào)整的指導(dǎo)思想 ? 凡涉及到各自主管項(xiàng)目的子項(xiàng)目比例變化的要準(zhǔn)確地反映到預(yù)算中。 2022/10/23 人力資源 69 三、 編制費(fèi)用預(yù)算的基本程序和要求 工資項(xiàng)目的預(yù)算 （ １ ） 分析當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門本年度發(fā)布的 最低工資標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)工資預(yù)算的影響 ， 測(cè)算上一年度與本年度最低工資標(biāo)準(zhǔn)的增長(zhǎng)幅度 ． （ ２ ） 分析當(dāng)年同比的 消費(fèi)者物價(jià)指數(shù) ， 是不大于或等于最低工資標(biāo)準(zhǔn)增長(zhǎng)幅度 ． 二者取其增長(zhǎng)幅度最高的指數(shù) ， 作為高速工資的標(biāo)準(zhǔn) ， 保證公司合法經(jīng)營(yíng) ， 不降低員工生活水平 ． （ ３ ） 分析當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門發(fā)布的 工資指導(dǎo)線 ， 作為編制費(fèi)用預(yù)算參考招標(biāo)之一 ． 只要大于等于低保和物價(jià)指即可 ． 在上述基礎(chǔ)上，按工資總額項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算，匯總，編寫工資年度預(yù)算表． 2022/10/23 人力資源 70 編制人力資源管理費(fèi)用預(yù)算 在編制下一年度的人力資源管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，先將本年度的費(fèi)用預(yù)算和上一年度的費(fèi)用預(yù)算，以及上一年度費(fèi)用結(jié)算和當(dāng)年已發(fā)生的費(fèi)用結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)清楚，然后比較分析，看一下預(yù)算與結(jié)算比較結(jié)果，分析費(fèi)用使用趨勢(shì)。再結(jié)合上一年度和當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及下一年預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況狀態(tài)進(jìn)行分析。 2022/10/23 人力資源 71 掌握編寫工資項(xiàng)目預(yù)算的基本程序和要求 決定工資增長(zhǎng)幅度時(shí)，取“物價(jià)指數(shù)增長(zhǎng)水平”和“最低工資標(biāo)準(zhǔn)增長(zhǎng)水平”二者中 高 的一個(gè)作為調(diào)整工資的標(biāo)準(zhǔn)。 2022/10/23 人力資源 72 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用與其他項(xiàng)目預(yù)算 （ 1） 分析一下國(guó)家有關(guān)的規(guī)定，對(duì)涉及到職工權(quán)益的項(xiàng)目 有無增加或減少， 標(biāo)準(zhǔn) 有無提高或降低。 （ 2）這個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算與本企業(yè)工資總額、所在地區(qū)上年度職工月平均工資有關(guān)。根據(jù)各項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)所確定的百分比進(jìn)行計(jì)算。 （ 3）企業(yè)上年度工資等方面的相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料 2022/10/23 人力資源 73 注意的問題 ? 主管的項(xiàng)目預(yù)算要客觀、合理、防止人為加大，以至于出現(xiàn)有預(yù)算沒使用的情況出現(xiàn)。這也就是在做預(yù)算時(shí)，為什么要對(duì)照上一年度預(yù)算與使用結(jié)算的情況的原因。 ? 注意主管項(xiàng)目與其他項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止顧此失彼，造成整體預(yù)算失衡，在這里要提倡大局意識(shí)，整體意識(shí)。 ? 做這項(xiàng)工作要求縝密的分析測(cè)算，周全的項(xiàng)目研究，來不得半點(diǎn)臆測(cè)猜想。 2022/10/23 人力資源 74 四、編制 HRM 部門費(fèi)用預(yù)算 ? 根據(jù) HRM 的職能和國(guó)家有關(guān)規(guī)定 ， HRM部門只有開展一系列活動(dòng) ， 才能履行其職能 ， 實(shí)現(xiàn)其功能 。 ? 預(yù)算時(shí) ， 首先要分析 HRM各個(gè)方面的 活動(dòng) 及其 過程 ，然后 ， 確定在這些活動(dòng)及其過程中需要哪些與多少資源給予支持 。 ? 按人力資源管理部門職責(zé)范圍的活動(dòng) ， 所需費(fèi)用項(xiàng)目 ，按公司財(cái)務(wù)科目分類 ， 分別統(tǒng)計(jì)核算 ， 納入相關(guān)會(huì)計(jì)科目帳戶 。 2022/10/23 人力資源 75 編制 HRM 部門費(fèi)用預(yù)算 ? 這些費(fèi)用預(yù)算與執(zhí)行的原則： ?分頭預(yù)算 ?總體控制 ?個(gè)案執(zhí)行 2022/10/23 人力資源 76 第二單元 人力資源費(fèi)用支出控制 人力資源管理成本的基本概念 ?什么是人力資源管理成本？ ?原始成本與重置成本 ?直接成本與間接成本 ?可控成本與不可控成本 ?實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本 2022/10/23 人力資源 77 什么是人力資源管理成本？ ? 人力資源管理成本簡(jiǎn)稱人力資源成本 ， 是企業(yè)取得人力資源與用于人力資源管理活動(dòng)的所有人 、 財(cái) 、 物耗費(fèi)的總稱 。 ? 可從不同角度 ， 將人力資源管理成本劃分為原始成本與重置成本 、 直接成本與間接成本 、 可控成本與不可控成本 、 實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本等 2022/10/23 人力資源 78 人力資源費(fèi)用支出控制的程序 制定控制標(biāo)準(zhǔn) 人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)施 差異處理 2022/10/23 人力資源 79 人力資源費(fèi)用支出控制的原則 及時(shí)性原則 節(jié)約性原則 適應(yīng)性原則 權(quán)則相結(jié)合原則 2022/10/23 人力資源 80 原始成本與重置成本 ? 原始成本指的是企業(yè)為獲得和開發(fā)人力資源所必須付出的費(fèi)用，包括招聘、選拔、錄用、安置、培訓(xùn)、考核、離職等開支的總和。 ? 重置成本指的是企業(yè)為替換目前正在使用的人力資源而必須付出的代價(jià)，包括現(xiàn)有人員離去而導(dǎo)致的損失，以及為找到替換他的人員所發(fā)生的一切費(fèi)用。 2022/10/23 人力資源 81 直接成本與間接成本 ? 直接成本指可以直接計(jì)量 、 計(jì)算并記入會(huì)計(jì)帳目的一切費(fèi)用開支 ， 如招聘 、 選拔 、 錄用 、 安置 、 崗前教育 、 崗位培訓(xùn) 、 脫產(chǎn)培訓(xùn) 、 維持 、獎(jiǎng)勵(lì) 、 調(diào)動(dòng) 、 缺勤 、 事故 、 撫血等 。 ? 間接成本指不能直接計(jì)量和記入會(huì)計(jì)帳目的消耗 ， 內(nèi)部流動(dòng)成本 、 培訓(xùn)教師的機(jī)會(huì)成本 、 培訓(xùn)期間生產(chǎn)損失的機(jī)會(huì)成本 、 管理費(fèi)用 、 管理人員用于人力資源管理的時(shí)間消耗 、 精力消耗等等 。 2022/10/23 人力資源 82 可控成本與不可控成本 ? 可控成本是指可以通過有計(jì)劃的人力資源管理行為來控制和調(diào)節(jié)人力資源管理費(fèi)用的支出，如招聘、培訓(xùn)等等。 ? 不可控成本是指人力資源管理者因?yàn)橥庠诘幕蚺及l(fā)的原因，無法通過自己有計(jì)劃的行為來控制的一些人力資源管理活動(dòng)費(fèi)用支出，例如因?yàn)槿肆Y源市場(chǎng)變化，導(dǎo)致招聘成本大幅度上升。當(dāng)然，做為一個(gè)人力資源管理者，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到隨時(shí)都可能發(fā)生意外，在做費(fèi)用計(jì)劃時(shí)就留有余地。 2022/10/23 人力資源 83 實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 實(shí)際成本指因?yàn)槿肆Y源管理而發(fā)生的一切實(shí)際費(fèi)用。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本企業(yè)根據(jù)對(duì)外部環(huán)境因素的估計(jì)，預(yù)先確定企業(yè)用在人力資源管理上全部花費(fèi)（亦稱計(jì)劃費(fèi)用）。做為一個(gè)時(shí)期人力資源管理的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，它可以被用來計(jì)算人力資源管理活動(dòng)的成本 —收益，成為評(píng)價(jià)人力資源管理部門工作的尺度。當(dāng)然，不論是全社會(huì)，還是一個(gè)企業(yè)，實(shí)際上并沒有一個(gè)客觀的標(biāo)準(zhǔn)。 2022/10/23 人力資源 84 人力資源管理成本的核算 ?建立成本核算項(xiàng)目 ?人力資源成本帳戶 2022/10/23 人力資源 85 建立成本核算項(xiàng)目 ?原始成本項(xiàng)目 ?重置成本項(xiàng)目 ?人力資源成本帳戶 2022/10/23 人力資源 86 成本核算： 原始成本 項(xiàng)目 原始成本 獲得成本 開發(fā)成本 直接成本 招聘 間接成本 選拔 錄用安置 直接成本 間接成本 上崗培訓(xùn) 職業(yè)發(fā)展 培訓(xùn)開發(fā) 培訓(xùn)期生產(chǎn)損失 職業(yè)發(fā)展時(shí)間投入 內(nèi)部教師時(shí)間投入 2022/10/23 人力資源 87 成本核算： 重置 成本 項(xiàng)目 重置成本 獲得成本 開發(fā)成本 離職成本 直接成本 間接成本 離職補(bǔ)償費(fèi) 離職管理費(fèi) 空職損失 新聘人員不及 離職人員損失 離職前職工 業(yè)績(jī)損失 直接成本 間接成本 招聘 選拔 錄用安置 2022/10/23 人力資源 88 人員招募與人員選拔的成本應(yīng)按實(shí)際錄用人數(shù)分?jǐn)偅? 在某些直接成本項(xiàng)目中也包括間接成本 ． 某些成本項(xiàng)目部分交叉 在核算管理成本時(shí)應(yīng)注意： 2022/10/23 人力資源 89 2022/10/23 人力資源 90 2022/10/23 人力資源 91 謝謝！