出版業(yè)的納稅籌劃-資料下載頁
2025-08-24 15:26本頁面
【正文】 有發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，而故意將超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)擠入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并申報扣除，則屬于偷稅行為。 設(shè)立分公司分?jǐn)傎M(fèi)用的籌劃 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均是以營業(yè)收入為依據(jù)計算扣除限額的，如果納稅人將企業(yè)的發(fā)行部門設(shè)立成一個獨(dú)立核算的銷售公司，將圖書、報紙、期刊以及音像制品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就增加了一道營業(yè)收入，而整個利益集團(tuán)的利潤總額并未改變，費(fèi)用扣除的“限額”就增加了。 例5 某期刊雜志社2001年度實(shí)現(xiàn)雜志銷售收入800萬元，“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，“營業(yè)費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)70萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元，稅前會計利潤總額為50萬元。按以上扣除比例規(guī)定，其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額為1萬元；廣告費(fèi)超支額為6萬元，業(yè)務(wù)直傳費(fèi)超支額為1萬元。不考慮其他調(diào)整事項。 該企業(yè)總計應(yīng)納稅所得額為50＋1＋6＋1＝58萬元，應(yīng)納所得稅19．14萬元。若雜志社將期刊以750萬元價格銷售給新設(shè)的發(fā)行公司，發(fā)行公司再以800萬元的價格對外銷售，雜志社與發(fā)行公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為2萬元、3萬元；廣告費(fèi)分別為20萬元、50萬元；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為2萬元、3萬元。假設(shè)雜志社的稅前利潤為20萬元，發(fā)行公司的稅前利潤為30萬元，則兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅，各項費(fèi)用均不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，整個利益集團(tuán)應(yīng)納所得稅額為16．5萬元，節(jié)省所得稅2．64萬元。 但設(shè)立發(fā)行公司也會因此增加一些管理成本。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點(diǎn)，兼顧成本與效益原則，從長遠(yuǎn)利益考慮，決定是否設(shè)立分公司。 工資、薪金支出的籌劃 非工效掛鉤的企業(yè)，工資、薪金按計稅工資規(guī)定扣除。計稅工資人均月扣除最高限額為800元。實(shí)際月發(fā)放的工資低于800元按實(shí)際的扣除，高于800元只能按800元扣除。全年全企業(yè)的計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)＝該企業(yè)年任職及雇傭員工平均人數(shù)當(dāng)?shù)卣?guī)定的人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12。這里的職工包括固定職工、合同工、臨時工。在實(shí)務(wù)中我們要注意不能遺漏了臨時工、合同工。另外，當(dāng)實(shí)際發(fā)放的工資月超過800元時，應(yīng)盡量將超過部分轉(zhuǎn)化為可稅前扣除的其他福利，如：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險等。
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