【導讀】據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法規(guī)，結(jié)合我校特點，制定本制度。第二條我校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；系，學校集體和個人利益的關系。第三條我校財務管理的主要任務是：依法多渠道籌集事業(yè)資金；合理編制學校預算，并對預算執(zhí)行過程進行控制和管理；科學配置學校資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；

　　

【正文】 貸： 材料 低值易耗品 —— xx 辦公用品 注：（ 1）辦公用品由各部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按需領用。 （ 2） 期（年 ） 末組織對辦公用品進行盤點。 油印耗材、維修材料管理和低值易耗品類似 購買入庫時 ： 借：材料 油印耗材 墨盒 /紙張 貸：銀行存款或現(xiàn)金 —— →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗 借：事業(yè)支出 —— 商品和服務支出 —— 油印費 貸：材料 油印耗材 墨盒 /紙張 對勤工儉學項目科目下 庫存品 的核算 該科目用于校內(nèi)經(jīng)營項目， I 類庫存品 用于食堂， II 類庫存品 用于 小賣部的核算 ，可以考慮分幾大類（如 麻辣 小吃、飲料、方便粉面、日化用品、學習用品 ） ，III類庫存品用于奶茶店 的核算 ， 其他 更多類別用于其他經(jīng)營項目的核算。 （ 1）取得充值收入時，在應付及暫存款一級科目下的充值款（二級科目 ） 29 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：應付及暫存款 充值款 （ 2） 購置時， 審核支票存根與發(fā)票對應 —— →審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致—— →編制記賬憑證 —— →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗 ： 借： 對勤工儉學項目 I類 庫存品 貸：銀行存款或現(xiàn)金 （或） 預收帳款 往來單位 （ 3） 到月末盤點時，一次性計算收入和轉(zhuǎn)銷成本。 為了減少工作量，每月盤點時也可以估計庫存 (例如以上月的余額為估計值得 )成本，到學期結(jié)束時再精確計算庫存成本，同時對已經(jīng)轉(zhuǎn)銷成本進行調(diào)節(jié)。 轉(zhuǎn)銷 成本金額如下計算：月初成本 +本月進貨成本 月末庫存成本 借： 勤工儉學支出 I類 貸： 對勤工儉學項目 I類庫存品 （金額為轉(zhuǎn)銷成本） （ 4）同時按月計算收入：（收入金額可以從校園消費系統(tǒng)中獲?。? 借： 應付及暫存款 充值款 貸：對勤工儉學項目 I類庫存品 （金額為轉(zhuǎn)銷成本） （ 5）到年末（學年末），一次性結(jié)轉(zhuǎn)勤工儉學支出、勤工儉學收入到勤工儉學結(jié)余。 借： 勤工儉學收入 I類 貸：勤工儉學支出 I 類 勤工儉學結(jié)余 I 類 備注，對于食堂、商店等應使用單獨的等級薄對收入、支出、成本、利潤進行管理。 對于 教材等的購置領用 、保險費等代收費用 ，會計核算如下： （ 1） 購買時 憑發(fā)票金額 ： 借： 應付及暫存款 代收費 教材費 貸： 現(xiàn)金或銀行存款 （ 2） 向?qū)W生收取時： 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸：應付及暫存款 代收費 教材費 （ 3） 學期（月）末有 貸 方余額時 (一般都有 ) 借： 應付及暫存款 代收費 教材費 30 貸： 其他收入 其他收入 教材 （ 4） 保險費： 收取時：借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸：應付及暫存款 代收費 保險費 向保險公司支付時 ,一般都有手續(xù)費收入： 借：應付及暫存款 代收費 保險費 貸：現(xiàn)金或銀行存款 其他收入 其他收入 保險費 三、 資金籌措類業(yè)務 (一 ) 股金和分紅 股金繳納 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他收入 股金 王 xx 特別注意，股金交納和分紅還應使用單獨的股金及分紅明細賬本登記，以便于在期末制作調(diào)整利潤表。 分紅處理 借： 事業(yè)支出 其他支出 股金分紅 王 xx 貸：現(xiàn)金或銀行存款 特別注意，股金交納和分紅還應使用單獨的股金及分紅明細賬本登記，以便于在期末制作調(diào)整利潤表。 (二 ) 借款 借款： 簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證 —— →登記貸款期限、還款日期、利率 —— →編制記賬憑證 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸：借入款項 XX銀行 支付利息： 借： 債務利息支出 向國家銀行借款付息 xx 銀行 貸： 現(xiàn)金或銀行存款 借： 債務利息支出 其他國內(nèi)借款付息 xx 單位或個人 31 貸：現(xiàn)金或銀行存款 還款： 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸： 借入款項 XX銀行 注意：會計應使用專門登記薄登記借款和貸款期限、還款日期、利率以及利息支付情況。 四、 學（年）期末會計結(jié)轉(zhuǎn)及編制報表工作 所有收入支出科目結(jié)轉(zhuǎn) 根據(jù)財務軟件（事業(yè)版）出具財務報表 包括資產(chǎn)負債表、收入支出表 五、 調(diào)整財務報表 （企業(yè)會計制度） 的編制 (一 ) 調(diào)整資產(chǎn)負債表 假設： 某 事業(yè) 單位 的資產(chǎn)負債表如下： 事業(yè) 版 資產(chǎn)負債表 2020年 12月 31日 單位：萬元 科目編號 資產(chǎn)部類 年初數(shù) 期末數(shù) 科目編號 負債部類 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類合計 585 645 二、負債類 合計 320 335 101 現(xiàn)金 35 30 201 借入款項 200 235 102 銀行存款 225 235 202 應付票據(jù) 103 零余額賬戶用款額度 0 203 應付帳款 105 應收票據(jù) 204 預收帳款 106 應收帳款 206 代管款項 0 0 108 預付帳款 207 其他應付款 120 100 110 其他應收款 160 180 208 應繳 預算款 115 材料 209 應繳財政專戶款 116 產(chǎn)成品 210 應交稅金 118 對外投資 120 固定資產(chǎn) 160 190 124 無形資產(chǎn) 5 10 三、凈資產(chǎn)類合計 265 300 301 事業(yè)基金 100 100 30101 其中：一般基金 100 100 30102 投 資基金 32 302 固定基金 165 200 五、支出類合計 0 640 303 專用基金 501 撥出經(jīng)費 306 事業(yè)結(jié)余 502 撥出專款 經(jīng)營結(jié)余 503 ?？钪С? 504 事業(yè)支出 640 經(jīng)營支出 四、收入類合計 0 650 505 成本費用 401 財政補助收入 0 509 銷 售稅金 402 上級補助收入 0 516 上繳上級支出 404 撥入?？? 517 對附屬單位補助 405 事業(yè)收入 540 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 406 財政專戶返還收入 412 附屬單位繳款 413 捐贈收入 414 其他收入 110 資產(chǎn)部類總計 585 1285 負債部類總計 585 1285 該單位，實收資本 200 萬元，事業(yè)支出中，資本性支出為 35 萬元（ 180+101605）中無形資產(chǎn)為 5 萬元（ 105），支付利息 15 萬元，支付分紅 20 萬元（以前年度未分紅），支付各種稅金（營業(yè)稅和增值稅） 2萬元，政府部門罰款 3萬元，廣告費用 30 萬元，招待費、辦公費、差旅費、租賃費合計 125 萬元； 235萬元借入款中短期借款 50 萬元；其他收入中是食堂商店收入 100 萬，教材等差額收入 10 萬（注：本信息其實無用）；食堂、商店及倉庫年底盤存 20 萬元；根據(jù)固定資產(chǎn)清單，有 20 萬元資產(chǎn)在未來一年內(nèi)折舊完，本年應提取折舊 （ 假設 無形資產(chǎn)攤銷 為 0） 40 萬元；該單位以利潤的 30%提取發(fā)展基金。 （在實際編制報表中，以上信息必須從賬本中查詢） 調(diào)整原理：根據(jù)事業(yè)會計恒等式：資產(chǎn) +支出 =負債 +凈資產(chǎn) +收入，變型后為：資產(chǎn) =負債 +(凈資產(chǎn) +收入 支出 )，企業(yè)會計恒等式：資產(chǎn) =負債 +所有者權益，所以應有：所有者權益=凈資產(chǎn) +收入 支出；任何一筆分錄均不能破壞恒等式。下面以此為例將事業(yè)版資產(chǎn)負債表調(diào)整為企業(yè)版資產(chǎn)負債表： 資產(chǎn)項目計算： （ 1） 貨幣資金，企業(yè)版資產(chǎn)負債表的貨幣資金為現(xiàn)金和銀行存款的合計： 貨幣資金 =30+235=265萬元； （ 2） 應收賬款（企版） =應收 賬款 預收賬款 +其他應收款（事業(yè)版） 應收賬款 =00+180=180 萬元； （ 3） 存貨調(diào)整： 借：存貨 20 貸： 事業(yè)支出 20 33 （ 4） 固定資產(chǎn)金額的調(diào)整： 借：管理費用 40 貸：累計折舊 40 另外有 20 萬元固定資產(chǎn)在一年折舊完： 固定資產(chǎn) =1904020=130萬元 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) =20 萬元 無形資產(chǎn) =10 萬元； 負債項目計算： （ 1） 短期借款 =50 萬元； 長期借款 =借入款項 短期借款 =23550=185 萬元； （ 2） 應付賬款（企版） =應付賬款 預付賬款 +其他應付款 =00+100=100 萬元； 所有者權益項目計算 （ 1） 資本性支出的調(diào)整： 35萬資本性支出應調(diào)減對應的 事業(yè) 基金 借： 事業(yè) 基金 35 貸： 事業(yè) 支出 35 此 后 ，凈資產(chǎn)金額調(diào)整為 30035=265 萬元 （ 2） 實收資本的調(diào)整 實際投入資本的金額 為 200 萬 借：固定基金 200 貸：實收資本 200 如過固定基金余額不足 200 萬，例如只有 120 萬，則： 借：固定基金 120 貸：實收資本 120 然后，從專業(yè)基金 （假設為 0） 、事業(yè)基金中 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：事業(yè)基金 80 貸：實收資本 80 （ 3） 本年利潤的計算： 本年利潤（結(jié)余） =收入 支出 +資本性支出 累計折舊 +存貨 +分紅性支出=650640+3540+20+20=45（萬元） （ 4） 盈余公積的計算： 34 因為：凈資產(chǎn) +（收入 支出） =凈資產(chǎn) +結(jié)余（本年利潤） =所有者權益 =實收資本 +盈余公積 +未分配利潤 +以前年度分紅 +本年已分配利潤，盈余公積也就是發(fā)展基金，發(fā)展基金以 30%提?。ㄒ虮灸甓纫郧拔捶旨t）； 所以： 盈余公積 =（凈資產(chǎn) +結(jié)余（本年利潤） 實收資本 ） *30%=（ 265+45200）*30%=33 萬元； 未分配利潤 =（ 265+45200） *70%20=57 萬元 如以前年度合計分紅 100萬元，則： 盈余公積 =（凈資產(chǎn) +結(jié)余（本年利潤） +以前年度分紅） *30%=（ 265+45200+100） *30%=63萬元； 未分配利潤 = （ 265+45200+100 ） *70%20100= （或者）265+452002063=27 萬元 因而可以得到本年度企業(yè)版的資產(chǎn)負債表如下： 企業(yè)版資產(chǎn)負債表 2020年 12月 31日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末數(shù) 負債和所有者權益 期末數(shù) 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 265 短期借款 50 應收賬款 180 應付票據(jù) 應收票據(jù) 應付帳款 100 存貨 20 流動負債合計 150 待攤費用 非流動負債 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 20 長期借款 185 流動資產(chǎn)合計 485 長期應付款 0 非流動資產(chǎn) 非流動負債合計 185 固定資產(chǎn) 130 負債合計 335 無形資產(chǎn) 10 所有者 權益 非流動資產(chǎn)合計 140 實收資本 200 資本公積 0 盈余公積 33 未分配利潤 57 股東權益合計 315 資產(chǎn)總計 625 負債和所有者權益總計 625 (二 ) 調(diào)整利潤表的編制 三大費用的提取 （ 1） 管理費用： 招待費、辦公費、差旅費、租賃費合計 125 萬元 +累計折舊 35 管理費用為 125+40=165