【導(dǎo)讀】去專管員制度的簡單意義上的“回歸”，不是“穿新鞋、走老路”，新的稅收管理員制度是對(duì)傳統(tǒng)稅收專管員制度的揚(yáng)棄。無償、公平、公正的原則，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。稅收管理員制度明確規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作，并實(shí)行雙人上崗、定期。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。

　　

【正文】 和個(gè)人， 包括 產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。 車船使用稅 凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，為車船使用稅 的納稅義務(wù)人。 2d89be631e03a8d23ebcbcdbfd85d3ca 作者：江西吉安市吉州區(qū)地方稅務(wù)局 肖少峰 第 17 頁 20201220 二、稅率 （稅率、征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定） 稅種 稅 率 營業(yè)稅 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)： 3%；建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)： 3%；金融保險(xiǎn)業(yè)： 5%；郵電通信業(yè)： 3%；文化體育業(yè)： 3%；娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝：5%20%；服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)： 5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) ： 5%；銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物及其他土地附著物： 5%。 資源稅 原油： 830元／噸；天然氣： 215元／千立方米；煤炭： ／噸；其他非金屬礦原礦： ／噸或千立方米；黑色金屬礦原礦： 230元／噸；有色金屬礦原礦： ／噸；鹽：固體鹽 1060元／噸；液體鹽： 210元／噸。 個(gè)人所得稅 工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。稿酬所得，適 用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 企業(yè)所得稅 納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為 33％。 對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的企業(yè)，暫減按 18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在 10萬元（含 10 萬元）以下至 3萬元的企業(yè)，暫減按 27%的 稅率征收所得稅。 土地增值稅 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50％的部分，稅率為 30％ ； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50％、未超過扣除項(xiàng)目金額 100％的部分，稅率為 40％ ； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額 100％、未超過扣除項(xiàng)目金額 200％的部分，稅率為 50％ ； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額 200％的部分，稅率為 60％。 印花稅 購銷合同：按購銷金額萬分之三貼花 。.加工承攬合同 : 按加工或承攬收入萬分之五貼花 。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 : 按收取費(fèi)用萬分之五貼花 。建筑安裝工程承包合同 : 按承包金額萬分之三貼 花 。財(cái)產(chǎn)租賃合同 : 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足 1元，按 1元貼花 。貨物運(yùn)輸合同 : 按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花 。倉儲(chǔ)保管合同 : 按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花 。借款合同 : 按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花 。.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 : 按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花 。技術(shù)合同 : 按所載金額萬分之三貼花 。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) : 按所載金額萬分之五貼元 。營業(yè)賬簿 : 記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元 。.權(quán)利、許可證照 : 按件貼花五元。 土地使用稅 土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市 10元； 中等城市 8 元；、小城市 元至 6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 元至 4元。 城建 稅 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為 ％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為 12％。 車船使用稅 機(jī)動(dòng)船： 150噸以下，每噸 ； 151噸至 500噸，每噸 ； 501噸至 1500噸，每噸 ； 1501噸至 3000噸，每噸 ；3001噸至 10000噸，每噸 ； 10001噸以上，每噸 。 非機(jī)動(dòng)船： 10 噸以下，每噸 ； 11 噸至 50 噸，每噸 ； 51 噸至 150噸，每噸 元； 151噸至 300 噸，每噸 ； 301噸以上，每噸 。 2d89be631e03a8d23ebcbcdbfd85d3ca 作者：江西吉安市吉州區(qū)地方稅務(wù)局 肖少峰 第 18 頁 20201220 三、預(yù)算級(jí)次 項(xiàng)目 預(yù)算級(jí)次 基本規(guī)定 ①中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤等。 ②地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。 ③中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。 增值稅中央分享 75%，地方分享 25%。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享 50%。 ④扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月 7日內(nèi)繳人中央國庫。 所得稅 ①鐵路運(yùn)輸（包括廣鐵集團(tuán)）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，上繳中央財(cái)政。 ②除第一條規(guī)定之外的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央與 地方共享收入，按比例分別上繳中央財(cái)政和地方財(cái)政。 滯納金和 罰款 ①凡《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于所得稅分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財(cái)政明電 [2020]3 號(hào)）附件所列企業(yè)（包括企業(yè)分支機(jī)構(gòu)）上繳的稅款滯納金、罰款， 50%作為中央收入，就地繳入中央國庫， 50%作為納稅地的地方收入，就地上繳地方國庫，不實(shí)行跨地區(qū)分享。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理上述收入入庫時(shí)，應(yīng)單獨(dú)填寫繳款書，并根據(jù)企業(yè)情況，以《 2020 年政府預(yù)算收支科目》一般預(yù)算收入科目“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”的有關(guān)項(xiàng)級(jí)科目辦理繳庫手 續(xù)。 ② 流轉(zhuǎn)稅滯納金、罰款規(guī)定 ： 對(duì)于各種按偷稅、逃稅、騙稅、抗稅和逾期未繳稅款金額加收的滯納金及處以的罰款，一律根據(jù)規(guī)定要求，隨該稅種中的滯納金罰款收入科目和級(jí)次入庫，不得按“罰沒收入”科目入庫。 四、企業(yè)所得稅 征收方式 2d89be631e03a8d23ebcbcdbfd85d3ca 作者：江西吉安市吉州區(qū)地方稅務(wù)局 肖少峰 第 19 頁 20201220 項(xiàng)目 主要工作要求 政策依據(jù) 基本規(guī)定 、核定征收方式是對(duì)企業(yè)所得稅征收的兩個(gè)主要方式。 ，生產(chǎn)經(jīng)營情況，賬簿、憑證的設(shè)置和保管情況，收入、成本和費(fèi)用的核算情況，有關(guān)納稅資料的保管情況等，對(duì)相關(guān)崗位傳遞到本崗位時(shí)提 出的疑點(diǎn)也要重點(diǎn)核查。據(jù)此，準(zhǔn)確確定所得稅征收方式，對(duì)符合查賬征收的，堅(jiān)決實(shí)施查賬征收，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范圍。另外，針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。 ，應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 ，要進(jìn)行深入調(diào)查了解，符合查賬征收條件的要堅(jiān)決實(shí) 行查賬征收；對(duì)確不符合查賬征收條件的，方可采取核定征收辦法。要禁止在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始之前采取事先核定的辦法。 次，時(shí)間為當(dāng)年的１至 3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后 3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定 納稅人 應(yīng)納稅額：（ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（ 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（ 6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 ：通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。 （ 1）鑒定表中 5個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收方式的，鑒定表 5 項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者 3項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額 征收的辦法征收企業(yè)所得稅； 3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。（ 2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《稅收征管法》第 35條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)［ 2020］038號(hào)）規(guī)定的范圍，掌握實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范圍。要堅(jiān)決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對(duì)銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對(duì)某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法。 ： （ 1）符合查賬征收條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書 面申請(qǐng)，如實(shí)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況，會(huì)計(jì)科目使用情況，總賬、明細(xì)賬、輔助賬的設(shè)置情況及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。具體說明上一年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況及納稅申報(bào)情況，并填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（以下簡稱鑒定表）。（ 2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人的書面申請(qǐng)和《鑒定表》后，應(yīng)派 2人以上 對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容包括：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布結(jié)構(gòu)、賬簿設(shè)置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費(fèi)用核算、履行納稅義務(wù)情況等。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對(duì)《鑒定表》進(jìn)行審核，凡鑒定表中 5 個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式。據(jù)此簽署具體意見，上報(bào)縣（市、區(qū)）稅務(wù) 機(jī)關(guān) 。（ 3）縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定和要求及時(shí)對(duì)納稅人征收方式進(jìn)行審定，情況特殊的，可由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)派員復(fù)查?？h（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審定意見應(yīng)在受理后 15日內(nèi)送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到審定意見后 5日內(nèi)將確認(rèn)的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額連同《鑒定表》，以書面方式通知納稅人。其中屬于省轄市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核準(zhǔn)的，區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)核準(zhǔn)的相關(guān)資料報(bào)省轄市稅務(wù)局備案。 或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定 ,除發(fā)生下列情況外 ,一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（ 1）實(shí)行改組改制的；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營范圍 ,主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（ 3）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。如需調(diào)整，納稅人必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并附相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，提出調(diào)整方案，報(bào)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)后，以書面方式通知納稅人執(zhí)行。 2d89be631e03a8d23ebcbcdbfd85d3ca 作者：江西吉安市吉州區(qū)地方稅務(wù)局 肖少峰 第 20 頁 20201220 項(xiàng)目 主要工作要求 政策依據(jù) 核定征收方式管理 ，有定額征收和核率征收兩種方式 。 2．重點(diǎn)核實(shí)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，對(duì)相關(guān)崗位傳遞到本崗 位時(shí)提出的疑點(diǎn)也要重點(diǎn)核查。據(jù)此，首先確定納稅人是否確實(shí)符合核定征收的條件，核定征收的情形是否已發(fā)生改變。對(duì)核定征收的納稅人，要準(zhǔn)確確定企業(yè)所得稅定額或應(yīng)稅所得率，及時(shí)下達(dá)企業(yè)所得稅核定征收通知書，并幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。 ，應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。