某某公司稅務清算方案-資料下載頁
2025-08-10 20:38本頁面
【正文】 計“負債清償損益”，多繳清算企業(yè)所得稅的情況，或者被稅務部門追繳稅款、滯納金以及受到稅務行政處罰。計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優(yōu)惠政策有關的問題。 第一，清算過程中處置一切資產產生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術轉讓所得，稅法規(guī)定轉讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術轉讓轉讓業(yè)務是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產處置有關的所得。第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產設備應享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產生的，而屬于納稅人正常生產經營期間應享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應允許其在清算過程中享受。第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)且符合抵扣應納稅所得額相關規(guī)定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應納稅所得額的，應允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。八、主要有如下文件依據：《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號） 《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）《關于印發(fā)amp。lt。中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表amp。gt。的通知》（國稅函[2009]388號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅》《中華人民共和國企業(yè)所得法實施條例》
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