第20講-作業(yè)成本法、本量利分析-資料下載頁(yè)
2025-08-05 11:04本頁(yè)面
【正文】 折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%，設(shè)備購(gòu)置成本200萬(wàn)元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊。公司每年發(fā)生的其他固定費(fèi)用為387500元。（2）三種產(chǎn)品當(dāng)前的產(chǎn)銷數(shù)據(jù)：項(xiàng)目產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C每年產(chǎn)銷量（件）140010001200銷售單價(jià)（元）600900800單位變動(dòng)成本（元）400600450生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需機(jī)器工時(shí)（小時(shí)）245（3）公司銷售部門(mén)預(yù)測(cè)，產(chǎn)品A還有一定的市場(chǎng)空間，按照目前的市場(chǎng)情況，每年銷售量可以達(dá)到2000件，產(chǎn)品B和產(chǎn)品C的銷量不受限制；生產(chǎn)部門(mén)提出，產(chǎn)品B受技術(shù)工人數(shù)量的限制，每年最多可以生產(chǎn)1500件，產(chǎn)品A和產(chǎn)品C的產(chǎn)量不受限制。要求：（1）計(jì)算當(dāng)前A、B、C三種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)總額、加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率、保本點(diǎn)的銷售額。（2）計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)后A、B、C三種產(chǎn)品的產(chǎn)量、邊際貢獻(xiàn)總額、甲公司每年的稅前利潤(rùn)增加額。【答案】（1）專利每年攤銷金額=150/10=15（萬(wàn)元）土地使用權(quán)每年攤銷金額=500/50=10（萬(wàn)元）廠房每年折舊金額=400（110%）/30=12（萬(wàn)元）設(shè)備每年折舊金額=200（15%）/10=19（萬(wàn)元）固定成本總額=150000+100000+120000+190000+387500=947500（元）產(chǎn)品A的邊際貢獻(xiàn)=1400（600400）=280000（元）產(chǎn)品B的邊際貢獻(xiàn)=1000（900600）=300000（元）產(chǎn)品C的邊際貢獻(xiàn)=1200（800450）=420000（元）邊際貢獻(xiàn)總額=280000+300000+420000=1000000（元）銷售收入總額=1400600+1000900+1200800=2700000（元）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=1000000/2700000=%綜合保本點(diǎn)的銷售額=947500/%=（元）A產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額=（1400600/2700000）=（元）B產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額=（1000900/2700000）=（元）C產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額=（1200800/2700000）=（元）（2）產(chǎn)品A的單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)=（600400）/2=100（元）產(chǎn)品B的單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)=（900600）/4=75（元）產(chǎn)品C的單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)=（800450）/5=70（元）按產(chǎn)品A、B、C的單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)大小順序安排生產(chǎn)，產(chǎn)品A的產(chǎn)量為2000件，產(chǎn)品B的產(chǎn)量為1500件，剩余的生產(chǎn)能力安排產(chǎn)品C的生產(chǎn)。產(chǎn)品C的產(chǎn)量=（1280020002–15004）/5=560（件）產(chǎn)品A的邊際貢獻(xiàn)=（600400）2000=400000（元）產(chǎn)品B的邊際貢獻(xiàn)=（900600）1500=450000（元）產(chǎn)品C的邊際貢獻(xiàn)=（800450）560=196000（元）邊際貢獻(xiàn)總額=400000+450000+196000=1046000（元）甲公司每年稅前利潤(rùn)增加額=10460001000000=46000（元）。【例題?計(jì)算題】甲公司只生產(chǎn)一種A產(chǎn)品，為了更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)控制，該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理正在使用2017年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行本量利分析，有關(guān)資料如下：（1）2017年產(chǎn)銷量為8000件，每件價(jià)格1000元。（2）生產(chǎn)A產(chǎn)品需要的專利技術(shù)需要從外部購(gòu)買(mǎi)取得，甲公司每年除向技術(shù)轉(zhuǎn)讓方支付50萬(wàn)的固定專利使用費(fèi)外，還需按銷售收入的10%支付變動(dòng)專利使用費(fèi)。（3）2017年直接材料費(fèi)用200萬(wàn)元，均為變動(dòng)成本。（4）2017年人工成本總額為180萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出120萬(wàn)元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為60萬(wàn)元。 （5）2017年折舊費(fèi)用總額為95萬(wàn)元，其中管理部門(mén)計(jì)提折舊費(fèi)用15萬(wàn)元，生產(chǎn)部門(mén)計(jì)提折舊費(fèi)用80萬(wàn)元。（6）2017年發(fā)生其他成本及管理費(fèi)用87萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為變動(dòng)成本，47萬(wàn)元為固定成本。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、保本量和安全邊際率。（2）計(jì)算甲公司稅前利潤(rùn)對(duì)銷售量和單價(jià)的敏感系數(shù)。（3）如果2018年原材料價(jià)格上漲20%，其他因素不變，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格應(yīng)上漲多大幅度才能保持2017年的利潤(rùn)水平？【答案】（1）固定成本=500000+950000+600000+470000=2520000（元）單位變動(dòng)成本=100010%+（2000000+1200000+400000）247。8000=100+450=550（元）單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)單位變動(dòng)成本=1000550=450（元）保本量=2520000/450=5600（件）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=5600/8000100%=70%安全邊際率=1盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=170%=30%（2）當(dāng)前稅前利潤(rùn)=45080002520000=1080000（元）當(dāng)銷售量增加10%時(shí)：稅前利潤(rùn)=4508000（1+10%）2520000=1440000（元）稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比=（14400001080000）/1080000=%銷售量的敏感系數(shù)=%/10%=當(dāng)單價(jià)增長(zhǎng)10%時(shí)：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)專利使用費(fèi)增加=100010%10%=10（元）單位變動(dòng)成本=550+10=560（元）稅前利潤(rùn)=[1000（1+10%）560]80002520000=1800000（元）稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比=（18000001080000）/1080000=%單價(jià)的敏感系數(shù)=%/10%=（3）設(shè)單價(jià)為P則單位變動(dòng)成本=P10%+[2000000（1+20%）+1200000+400000]247。8000=P10%+500因?yàn)槔麧?rùn)不變，則：（PP10%500）80002520000=1080000P=[（1080000+2520000）/8000+500]/（110%）P=（元）價(jià)格的上漲幅度=（）/1000=%。
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