【正文】 ，還有多大的差距。此差距說明現(xiàn)有或預計可達到的銷售量再降低多少，企業(yè)才會發(fā)生損失。差距越大，則企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，企業(yè)的經營就越安全。 ? 安全邊際率模型主要用于企業(yè)分析其經營的安全程度。 安全邊際量（額）＝現(xiàn)有（或預計）銷量（額）－盈虧臨界點銷售量（額） （ 2）安全邊際與安全邊際率： 2/23/2023 109 本量利分析與變動成本法 安全邊際率 安全邊際率＝安全邊際量（額） /現(xiàn)有或預計銷量（額） 安全邊際率 =1盈虧臨界點作業(yè)率 因為只有盈虧臨界點以上的銷售額（即安全邊際部分）才能為企業(yè)提供利潤，所以銷售利潤又可按下列公式計算： 銷售利潤＝安全邊際銷售量單位產品貢獻毛益 2/23/2023 110 本量利分析與變動成本法 安全邊際應用分析 安全邊際量或安全邊際額的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，企業(yè)也就越安全。很顯然上述指標屬于絕對數(shù)指標，不便于不同企業(yè)和不同行業(yè)之間進行比較。 同樣地，安全邊際率數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，說明企業(yè)的業(yè)務經營也就越安全。 安全性經驗標準 安全邊際率 10%以下 10%20% 20%30% 30%40% 40%以上 安全程度 危 險 值得注意 比較安全 安 全 很安全 2/23/2023 111 本量利分析與變動成本法 安全邊際的舉例 假定某企業(yè)的盈虧臨界點的銷售量為 2 000件，單位售價為 10元，預計的銷售量可達到 3 000件，則該企業(yè)的 安全邊際 =3 0002 000=1 000(件 ) 或 =3 000 1020 000=10 000(元 ) 安全邊際率 =1 000247。 3 000=% 或 =10 000247。 30 000=% 2/23/2023 112 本量利分析與變動成本法 (3)銷售利潤率 銷售利潤率（又稱凈利率）是衡量企業(yè)銷售收入的收益水平的指標。屬于盈利能力類指標，其他衡量盈利能力的指標還有資產利潤率、權益凈利率。 銷售利潤率是指銷售利潤與銷售收入的比率。 銷售利潤率可反映企業(yè)商品經營的盈利能力。它受銷售價格、銷售成本費用、銷售品種結構和銷售稅金等因素影響。提高銷售利潤率，既要在生產領域降低成本、提高質量，又要加強銷售工作，提高產品銷售率和銷售價格。該指標的比值越高，說明商品經營盈利能力越好。 2/23/2023 113 本量利分析與變動成本法 ? 其計算公式為： ? 銷售利潤率 =（銷售收入 產品變動成本 固定成本）247。銷售收入 ? =凈利潤 /銷售凈額 ? 銷售利潤率 =安全邊際率貢獻毛益率 ? 沿用前例： ? 銷售利潤率 =（ 625 10625 62 000）247。 625 10 100% ? =500 247。 6 250 100%=8% 2/23/2023 114 本量利分析與變動成本法 保利分析 保利點的含義及其計算方法 ?保利分析狀態(tài)： 實質是逐一描述業(yè)務量、成本、單價、利潤等因素相對其他因素存在定量關系過程。 ?保利點含義及計算 ： 含義 計算 指在單價和成本水平確定的情況下，為確保預先確定的目標利潤能夠實現(xiàn)，而應達到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。 brTPacmRTPaxpycmTPabpTPax???????????????????1,貢獻邊際率目標利潤固定成本保利量單價保利額單位變動成本單價目標利潤固定成本保利量2/23/2023 115 本量利分析與變動成本法 ? 五、影響利潤各因素變動分析 ? （ 1）基本關系 ? 利潤＝銷售量 (單價 單位變動成本 )固定成本 2/23/2023 116 本量利分析與變動成本法 （ 2）成本與其他因素的關系 為保證目標利潤實現(xiàn)的 單位變動成本 ＝ 銷售收入－固定成本－ 目標利潤 銷售量 ＝銷售額－變動成本－ 目標利潤 ＝貢獻邊際總額－ 目標利潤 ＝銷售收入貢獻邊際率－ 目標利潤 ＝銷售收入 （ １－變動成本率 ） － 目標利潤 ＝單位貢獻邊際 銷售量－ 目標利潤 ＝（單價－單位變動成本） 銷售量－ 目標利潤 為保證目標利潤實現(xiàn)的 固定成本 2/23/2023 117 本量利分析與變動成本法 （ 3）單價與其他因素關系 為保證目標利潤實現(xiàn)的 單價 ＝ 變動成本＋固定成本＋ 目標利潤 銷售量 ＝ 固定成本＋ 目標利潤 銷售量 + 單位變動成本 ＝ 單位變動成本＋單位 目標貢獻邊際 2/23/2023 118 本量利分析與變動成本法 ? （ 4）銷售量 為實現(xiàn)目標利潤應實現(xiàn)的 產銷量 = 固定成本 +目標利潤 單價 單位變動成本 = 固定成本 +目標利潤 單位邊際貢獻 目標 銷售額 ＝（固定成本＋目標利潤 )247。單位貢獻毛益率 2/23/2023 119 本量利分析與變動成本法 （ 5）預測利潤 預計利潤 ＝ （ 單價－單位變動成本 ） 銷售量－固定成本 ＝銷售收入－變動成本總額－固定成本總額 ＝銷售收入貢獻邊際率－固定成本 ＝（預計銷量－保本銷量）單位邊際貢獻 ＝（預計銷售額－保本銷售額）邊際貢獻率 預計銷售利潤率 ＝貢獻邊際率安全邊際率 2/23/2023 120 本量利分析與變動成本法 ? （一）有關因素變動對利潤的影響 ? ? ? ? （分析采用那種方案） 2/23/2023 121 本量利分析與變動成本法 ? （二）分析實現(xiàn)目標利潤的有關條件 ? ? 1）減少固定成本 ? 2）降低變動成本 ? 3）提高售價 ? 4）增加產銷量 2/23/2023 122 本量利分析與變動成本法 ? ? 1）降價、提高產銷量 ? 2）降價、降低成本 ? 3）降價、降低固定成本等 2/23/2023 123 本量利分析與變動成本法 六、敏感性分析 敏感性分析是指從眾多不確定性因素中找出對投資項目經濟效益指標有重要影響的敏感性因素，并分析、測算其對項目經濟效益指標的影響程度和敏感性程度，進而判斷項目承受風險能力的一種不確定性分析方法。 2/23/2023 124 本量利分析與變動成本法 敏感分析應用廣泛，主要是在求得某個模型的最優(yōu)解后，研究模型中某個或若干個參數(shù)允許變化到多大，仍能使原最優(yōu)解的條件保持不變，或者當參數(shù)變化超過允許范圍，與那最優(yōu)解已不能保持最優(yōu)性時，提供一套簡潔的計算方法，重新求解最優(yōu)解。 在本量利關系的敏感分析中 ,主要包括兩個部分 。 基本方程式：銷量（單價 單位變動成本） 固定成本 =0 每次令一個參數(shù)為變量，其他為常量。 2/23/2023 125 本量利分析與變動成本法 。 主要采用敏感系數(shù)計量。 敏感系數(shù) =目標值變動百分比 /參量值變動百分比 例如計算利潤對單價的敏感度 假設單價變動 20%， 單價變動前 變動前利潤 =銷量 (單價 單位變動成本 )固定成本 單價變動后 變動后利潤 =銷量 [單價 (1+20%) 單位變動成本 ]固定成本 則利潤對單價的敏感系數(shù) =（變動后利潤 /變動前利潤）247。 20% 表示的含義是單價變動 1%，利潤變動多少個百分點 2/23/2023 126 本量利分析與變動成本法 ? 影響利潤的各因素敏感順序 ? 單價、單位變動成本、銷售量、固定成本 ? 敏感系數(shù)為正值，表明與利潤為同向增減；敏感系數(shù)為負值，表明與利潤為反向增減 2/23/2023 127 本量利分析與變動成本法 根據(jù) 預計利潤＝（單價－單位變動成本）銷售量－固定成本 ＝銷售收入－變動成本總額－固定成本總額 ＝銷售收入貢獻邊際率－固定成本 ＝（預計銷量－保本銷量）單位邊際貢獻 ＝（預計銷售額－保本銷售額）邊際貢獻率 保本點是在售價、成本一定的情況下確定的，一旦這些因素發(fā)生變化，則保本點也隨之變動。 保本點基本公式 銷量（單價 單位變動成本） 固定成本 =0 2/23/2023 128 本量利分析與變動成本法 ? 有關因素變動對盈虧平衡點的影響 ? ? 從盈虧平衡點公式： ? 盈虧平衡點數(shù)量＝固定成本 /（單位售價－單位變動成本） ? 可知銷售單價的變動會引起單位邊際貢獻和邊際貢獻率向同方向變動，從而改變盈虧平衡點。 2/23/2023 129 本量利分析與變動成本法 ? 例：某公司當前 A產品的銷售單價為 100元，單位變動成本為60元，固定成本為 400000元。預計下月銷售 15000件，預計營業(yè)利潤 350 000元。該公司現(xiàn)打算將銷售單價提高到 105元，其他因素不變。要求計算提價后的盈虧平衡點和利潤。 ? 原盈虧平衡點銷量＝ 400 000/10060＝ 10 000件 ? 原盈虧平衡點銷售額＝ 10 000 100＝ 1 000 000元 2/23/2023 130 本量利分析與變動成本法 ? 提價后的盈虧平衡點＝ 400 000/10560＝ 8889件 ? 盈虧平衡點銷售額＝ 8889 105＝ 933 345元 ? 營業(yè)利潤＝（ 10560） 15000－ 400 000＝ 275 000元 ? 可見當銷售價格從 100元提高到 105元時，盈虧平衡點的銷售量由 10 000件下降到 8 889件，下降了 11%。盈虧平衡點的銷售額從 1 000 000元下降到 933 345元，下降了 7%。 2/23/2023 131 本量利分析與變動成本法 ? ： ? 盈虧平衡點數(shù)量＝固定成本 /（單位售價－單位變動成本） ? 由于原料成本單價的下降，單位變動成本下降了 5％，即單位變動成本為 57元。 ? 則盈虧平衡點為： ? 400 000/10057=9302件 ? 盈虧平衡點的銷售額＝ 9302 100=930200元 ? 可見當單位變動成本下降 5%，盈虧平衡點下降 100009302/10000=7%。盈虧平衡點銷售額下降 1 000 000930200/1000000=7% 2/23/2023 132 本量利分析與變動成本法 在其它因素不變的情況下，為保證目標利潤的實現(xiàn)，必須達到的銷售量 預計銷量 ＝（固定成本＋目標利潤）247。（單位售價 單位變動成本） =（固定成本＋目標利潤） /單位貢獻毛益 2/23/2023 133 本量利分析與變動成本法 ? ? 盈虧平衡點數(shù)量＝固定成本 /（單位售價－單位變動成本） ? 由于裁減管理人員，公司的固定成本下降 5%，即固定成本為380 000元。 ? 則盈虧平衡點： ? 380000/10060=9500件 ? 盈虧平衡點銷售額＝ 9500 100＝ 950000元 ? 可見當固定成本下降 5%，盈虧平衡點下降 100009500/10000=5%,盈虧平衡點銷售額下降了 1000000－950000/1000000=5% 銷售收入變動成本固定成本盈虧臨界點銷售額??12/23/2023 134 本量利分析與變動成本法 ? ? 品種結構的變化同樣會影響盈虧平衡點的變化。當邊際貢獻高的產品銷售的比例比較高，則盈虧盈虧平衡點會降低。反之，則會升高。 ? 某公司生產 A產品，售價 100元，變動成本 60元，原預算銷售量為 14000件，生產 B產品，售價 80元，單位變動成本為 50元，銷售 20230件，固定成本為 400000元。即 A產品的銷售比重為47%， B產品的銷售比重 53%。則保羅公司的利潤為 =（ 10060） 14000+(8070)20230400000=760 000元 2/23/2023 135 本量利分析與變動成本法 ? 【例題 1】下列關于安全邊際和邊際貢獻的表述中，錯誤的是（ ） ? A邊際貢獻的大小，與固定成本支出的多少無關 ? B邊際貢獻率反映產品給企業(yè)做出貢獻的能力 ? C．提高安全邊際或提高邊際貢獻率，可以提高利潤 ? D降低安全邊際率或提高邊際貢獻率，可以提高銷售利潤率 ? 【例題 2】該公司的產品生產和銷售平衡，適用的所得稅稅率為 40％