【正文】 可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算 額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。 （ 2）在預(yù)算期實(shí)際業(yè)務(wù)量與計(jì)劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 第十章 成本控制 一、成本控制概述 二、標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng) 三、批量成本控制 標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)的構(gòu)成 標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定 成本差異的計(jì)算分析 成本差異的賬務(wù)處理 采購(gòu)經(jīng)濟(jì)批量控制 最優(yōu)生產(chǎn)批量控制 標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定 P344 標(biāo)準(zhǔn)成本： 是指按照成本項(xiàng)目事先制定的，在已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下應(yīng)當(dāng)達(dá)到的單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。 標(biāo)準(zhǔn)成本的種類： 理想標(biāo)準(zhǔn)成本： 正常標(biāo)準(zhǔn)成本： 現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本 ： 要求最佳狀態(tài) —— 難以實(shí)現(xiàn) —— 不適合被選為現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本 實(shí)際成本平均值 —— 水平偏低，不宜作為成本控制的奮斗目標(biāo) 即先進(jìn)又合理，首選標(biāo)準(zhǔn)差本 成本差異 定義： 成本差異是指在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本總額與標(biāo)準(zhǔn)成本總額 之間的總差額。 分類： 按成本差異的特征分： 價(jià)格差異 數(shù)量差異 按差異與其他因素的關(guān)系分 按成本差異的性質(zhì)分 按成本差異的形成與管理者的主觀努力關(guān)系分 計(jì)算公式： 成本差異＝實(shí)際成本 標(biāo)準(zhǔn)成本 ＝ 實(shí)際數(shù)量 *（實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格） +（實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量） *標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ＝價(jià)格差異＋用量差異 直接工資成本差異 ＝工資率差異＋人工效率差異 ＝（實(shí)際工資率 標(biāo)準(zhǔn)工資率） *實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí) +標(biāo)準(zhǔn)工資率 *（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)） 變動(dòng)性制造費(fèi)用成本差異 ＝變動(dòng)性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＋變動(dòng)性制造費(fèi)用效率差異 ＝（實(shí)際分配率－標(biāo)準(zhǔn)分配率） *實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí) +標(biāo)準(zhǔn)分配率 *（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)） 直接材料成本差異 ＝直接材料價(jià)格差異＋直接材料耗用量差異 ＝實(shí)際數(shù)量 *（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格） +（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量） *標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量＝ 實(shí)際產(chǎn)量下 的實(shí)際耗用量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量＝ 實(shí)際產(chǎn)量下 的標(biāo)準(zhǔn)耗用量 0304第二學(xué)期計(jì)算 3 企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，單位產(chǎn)品耗用的直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本資料如 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) ／公斤，用量標(biāo)準(zhǔn) 0 .9 公斤／件， 標(biāo)準(zhǔn)成本為 元／件。直接材料實(shí)際購(gòu)進(jìn)量是 9000公斤 其中 8000 公斤用于產(chǎn)品生產(chǎn)，采購(gòu)時(shí)實(shí)際支付了 14400 元， 生產(chǎn)出該產(chǎn)品 10000 件。要求： ( l ）計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)該產(chǎn)品所耗用直接材料的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異總額； ( 2 ）將差異總額進(jìn)一步分解為價(jià)格差異和數(shù)量差異。 14400 1 ）直接材料的實(shí)際成本＝ 8000*———— = 12800 （元） 9000 直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本＝ l0000* =13500 （元） 直接材料成本總差異＝ 12500 一 13500 ＝一 700 （元） 14400 2 ） 直接材料耗用價(jià)格差異 =8000* （ ———— ） =800（元） 9000 直接材料用量差異＝ ( 8000 一 10000* ) * ＝一 1500 （元） 14400 直接材料 采購(gòu)價(jià)格差異 =9000* （ ———— ） =900（元） 9000 0405第二學(xué)期計(jì)算 3 ? 某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某月產(chǎn)量 400 件，耗費(fèi)直接人工500 工時(shí)，共支付工資 920 元。該企業(yè)單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)為 1 工時(shí)，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為 元／工時(shí)。 計(jì)算：直接人工差異總額、人工效率差異、工資率差異 直接人工差異總額 =920400*1* = 200 （元） ( 3 分） 工資率差異 =500x ( 920/)=20（元） （ 3分） 人工效率差異＝ ( 500 400 *l ) * = 180 （元） ( 3 分） 批量成本控制 （一）采購(gòu)經(jīng)濟(jì)批量控制 —— 簡(jiǎn)單條件 下的經(jīng)濟(jì)批量控制模型 （二）最優(yōu)生產(chǎn)批量控制 簡(jiǎn)單條件下的經(jīng)濟(jì)批量控制模型 P361 相關(guān)總成本 （ TC） =TC0+TCC=P A/Q+C Q/2 經(jīng)濟(jì)批量（ Q*） = 最低相關(guān)總成本（ TC*） = C ___ ___ ___2PA 2PAC 0203第一學(xué)期計(jì)算 4 ? 某公司全年需用材料 40000千克，每次訂貨的變動(dòng)性訂貨成本為 25元，單位材料年平均變動(dòng)性儲(chǔ)存成本為 8元。 ? 要求：計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量及最低相關(guān)成本 最優(yōu)生產(chǎn)批量控制 ? 最優(yōu)生產(chǎn)批量控制 是 指成批生產(chǎn)的企業(yè)全年應(yīng)分幾批組織生產(chǎn)，每批應(yīng)生產(chǎn)多少件產(chǎn)品才最為經(jīng)濟(jì)合理的控制問(wèn)題 ? 主要考慮 調(diào)整成本 和 儲(chǔ)存成本 兩個(gè)相關(guān)成本因素 ? 調(diào)整成本（ TS） =每批調(diào)整準(zhǔn)備成本（ S） *批次（ n) ? 年儲(chǔ)存成本（ TC） =1/2*每批產(chǎn)量（ Q） *(1每天領(lǐng)用量 (d)/每天產(chǎn)量 (p)） * 單位儲(chǔ)存成本（ C） ? 最優(yōu)生產(chǎn)批量 (Q*)= ? 最優(yōu)批量的全年總成本 （ TC*） = d/p)(1 C ___ ____ _____ ____ ___2AS ( d/p)2AS C(1 ? 企業(yè)每年生產(chǎn) 3600件，每件儲(chǔ)存成本 6元，每次調(diào)整準(zhǔn)備成本 800元，平均每日產(chǎn)出 30件，每日耗用 10件 ? 要求：按邊際分析法計(jì)算最優(yōu)生產(chǎn)批量各項(xiàng)控制指標(biāo) 最優(yōu)生產(chǎn)批量 (Q*)= =1200（件） 最優(yōu)生產(chǎn)批次（ n） =3600/1200=3（次） ?最優(yōu)批量的全年總成本 （ TC*） = =4800（元） 10/30)(1*6*800*3600*2 10/3 0)(1 *6 ___ ____ _____ ____ ___800*3600*2 第十一章 責(zé)任會(huì)計(jì) 一、責(zé)任會(huì)計(jì)概述 二、責(zé)任中心設(shè)置與業(yè)績(jī)考核 三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 責(zé)任中心設(shè)置與業(yè)績(jī)考核 責(zé)任中心 :指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。 劃分的標(biāo)準(zhǔn)： 可以劃清管理范圍，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能夠單獨(dú)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的內(nèi)部單位（無(wú)論大?。?。 按其責(zé)任權(quán)限的范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)不同，分為： 成本中心 利潤(rùn)中心 投資中心 成本中心 含義： 是指只對(duì)成本負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 應(yīng)用最廣泛的一種責(zé)任中心形式。 只要有費(fèi)用支出的地方，就可以建立成本中心 類型： A、基本成本中心－－沒(méi)有下屬的成本中心。 B、復(fù)合成本中心－－有下屬的成本中心。 責(zé)任成本： 全部可控成本 利潤(rùn)中心 含義： 是既能控制成本，又能控制收入的責(zé)任中心 處于比成本中心高一層次的責(zé)任中心 通常是那些具有產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的部門 一個(gè)利潤(rùn)中心通常包含若干個(gè)不同層次的下屬成本中心 類型： 自然利潤(rùn)中心：對(duì)外銷售 人為利潤(rùn)中心：對(duì)內(nèi)銷售（內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格） 利潤(rùn)中心的考核 P380381 利潤(rùn)中心對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)是對(duì)收入和 成本 負(fù)責(zé)。 利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核的重點(diǎn)是貢獻(xiàn)邊際和利潤(rùn) 對(duì)于不同范圍的利潤(rùn)中心來(lái)說(shuō)，其指標(biāo)的表現(xiàn)形式不同： 部門銷售收入 部門已銷商品變動(dòng)成本和變動(dòng)性銷售費(fèi)用 部門可控固定成本 部門不可控成本 分配來(lái)的公司管理費(fèi)用 部門貢獻(xiàn)邊際 部門經(jīng)理貢獻(xiàn)邊際 部門貢獻(xiàn) 部門利潤(rùn) 責(zé)任成本 投資中心 投資中心 是指既要對(duì)成本、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 考核的內(nèi)容是利潤(rùn)及投資效果，反映投資效果的指標(biāo)主要是： （ 1）投資報(bào)酬率 ＝ 利潤(rùn) ／ 投資額 *100% （ 2）剩余收益 ＝利潤(rùn)－（投資額預(yù)期最低投資報(bào)酬率） 優(yōu)點(diǎn)： 能反映投資中心的綜合盈利能力，且剔除了因投資額不同而導(dǎo)致的利潤(rùn)差異的不可比因素，因而具有橫向可比性。 缺點(diǎn) ：缺乏全局觀念，容易產(chǎn)生本位主義。 P383 可使投資中心的局部目標(biāo)與企業(yè)中心的總體目標(biāo)保持一致 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或稅后凈利 自有資本或資產(chǎn)原價(jià)（可用原始投資額也可用 平均投資額 0304第一學(xué)期計(jì)算 3 ? 假定公司有一投資中心，今年一季度的有關(guān)資料如下； 銷售收入 150000元 營(yíng)業(yè)資產(chǎn) (季初 ) 70000元 營(yíng)業(yè)資產(chǎn) (季末 ) 90000元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 15000元 預(yù)期最低報(bào)酬率 14％ ? 要求：計(jì)算該投資中心的 銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率與剩余收益。 營(yíng)業(yè)資產(chǎn)的平均余額＝（ 70000+90000） /2=80000 (元 ) 銷售利潤(rùn)率 =15000/150000*100％＝ 10％ 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝ 150000/80000＝ 1． 875(次 ) 資產(chǎn)報(bào)酬率＝ 10％ *=％ 剩余收益 =15000— 80000*14％＝ 3800(元 ) 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 11:26:0011:26:0011:261/29/2023 11:26:00 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :26:0011:26Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 11:26:0011:26:0011:26Sunday, January 29, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :26:0011:26:00January 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 1月 29日星期日 上午 11時(shí) 26分 0秒 11:26: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 1月 上午 11時(shí) 26分 :26January 29, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 1月 29日星期日 11時(shí) 26分 0秒 11:26:0029 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 11時(shí) 26分 0秒 上午 11時(shí) 26分 11:26: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , January 29, 2023 很多事情