新會計(jì)準(zhǔn)則體系下銀行貸款核算有關(guān)問題的研究-資料下載頁
2025-08-04 16:52本頁面
【正文】 略。四、主要會計(jì)事項(xiàng)處理（一）發(fā)放貸款的處理貸款發(fā)放時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知和相關(guān)憑證進(jìn)行會計(jì)處理：借：客戶貸款（實(shí)際放款金額）借（貸）：貸款交易費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生金額）貸：客戶存款（實(shí)際放款金額）貸：經(jīng)費(fèi)存款等（實(shí)際發(fā)生金額）（二）期末確認(rèn)貸款利息收入的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款攤余成本、實(shí)際利率確認(rèn)利息收入：借：貸款價(jià)值調(diào)整貸：利息收入（應(yīng)計(jì)貸款，本期確認(rèn)數(shù)）貸：貸款非稅利息收入（非應(yīng)計(jì)貸款，本期確認(rèn)數(shù)）貸：貸款交易費(fèi)用（本期攤銷額）（三）結(jié)息的處理在合同結(jié)息日次日或貸款到期日，按貸款余額、合同利率計(jì)算利息：借：應(yīng)收利息貸：貸款價(jià)值調(diào)整同時(shí)：表外登記收入：應(yīng)稅貸款利息實(shí)際收到客戶支付的利息時(shí)借：客戶存款貸：應(yīng)收利息實(shí)際繳納營業(yè)稅時(shí)，根據(jù)應(yīng)稅利息銷記表外應(yīng)稅利息付出：應(yīng)稅貸款利息借：應(yīng)收利息貸：貸款價(jià)值調(diào)整同時(shí)：表外登記收入：非應(yīng)稅貸款利息實(shí)際收到客戶支付的利息時(shí)借：客戶存款貸：應(yīng)收利息同時(shí)轉(zhuǎn)銷非應(yīng)稅貸款利息表外科目付出：非應(yīng)稅貸款利息收入：應(yīng)稅貸款利息（四）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理等部門認(rèn)定的依據(jù)：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值恢復(fù)的，在已計(jì)提減值的貸款損失準(zhǔn)備金額以內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理等部門認(rèn)定的依據(jù)，按恢復(fù)增加的金額：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（五）形成非應(yīng)計(jì)貸款的處理對單純以期限尺度認(rèn)定的不良貸款，會計(jì)部門應(yīng)在貸款逾期90天或利息掛賬90天的次日進(jìn)行會計(jì)處理；按程度認(rèn)定的非應(yīng)計(jì)貸款，會計(jì)部門根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的非應(yīng)計(jì)貸款認(rèn)定通知進(jìn)行處理。借：非應(yīng)計(jì)貸款貸：客戶貸款或貸：逾期貸款沖銷利息收入：借：利息收入貸：貸款非稅利息收入同時(shí)，將表外結(jié)計(jì)的利息沖銷“應(yīng)稅貸款利息”表外科目，收記“非應(yīng)稅貸款利息”表外科目。付出：應(yīng)稅貸款利息收入：非應(yīng)稅貸款利息（六）收回貸款的處理借：客戶存款貸：客戶貸款貸：貸款交易費(fèi)用（七）核銷貸款的處理核銷貸款時(shí)，會計(jì)部門根據(jù)批復(fù)文件辦理轉(zhuǎn)賬。貸款損失不足的，先提足準(zhǔn)備，再予以核銷。借：貸款損失準(zhǔn)備貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：應(yīng)收利息貸：貸款交易費(fèi)用同時(shí)，轉(zhuǎn)銷表外利息，并登記核銷貸款表外賬付出：非應(yīng)稅貸款利息收入：核銷債權(quán)利息收入：核銷債權(quán)本金收回已核銷貸款時(shí)，應(yīng)將原核銷的貸款本金分錄轉(zhuǎn)回，增加貸款損失準(zhǔn)備：借：非應(yīng)計(jì)貸款貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)，辦理貸款歸還的賬務(wù)處理：借：客戶存款貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：利息收入同時(shí)，銷記表外核銷貸款科目，登記應(yīng)稅貸款利息科目付出：核銷債權(quán)利息付出：核銷債權(quán)本金收入：應(yīng)稅貸款利息[參考文獻(xiàn)]，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006》，,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南2006》，,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解2006》，,人民出版社。
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