基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度講解-資料下載頁
2025-08-04 14:34本頁面
【正文】 余額賬戶用款額度 賬務處理類似于“銀行存款”。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 70 國庫集中支付 — 財政直接支付 ? 財政直接支付流程 – 編列部門預算和用款計劃 – 向財政部門提出用款申請 – 財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時 ,確認財政補助收入 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在確認財政補助收入時已經(jīng)使用了財政資金 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 71 國庫集中支付 — 年終結(jié)余資金 ? 年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本年度實際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預算指標數(shù) ? 年終時尚未使用或收到財政授權(quán)支付用款額度： 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度 未收到：財政尚未下達的財政授權(quán)支付額度 ? 借：財政應返還額度 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 72 國庫集中支付 — 年終結(jié)余資金（續(xù)） ? 次年初 （ 1）財政直接支付 恢復上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時 借： 支出 …… 貸：財政應返還額度 ——財政直接支付 （ 2）財政授權(quán)支付 ① 恢復上年度財政授權(quán)支付額度、 ② 收到財政部門批復上年度未下達財政授權(quán)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度 ——財政授權(quán)支付 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 73 第四部分 新舊銜接 ? 銜接前的準備工作 ? 銜接時間安排 ? 銜接工作內(nèi)容 對資產(chǎn)和負債進行全面清查 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 74 銜接前的準備工作 ? 完善會計機構(gòu)及會計人員的設置 ? 建立健全相關(guān)財務會計規(guī)章制度 – 內(nèi)部會計核算制度 – 內(nèi)部會計控制制度 – 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 75 銜接時間安排 ? 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 》 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在新舊會計制度銜接前，應當對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點 ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點事項進行處理。 – 2022年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)仍應當按照原制度進行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2022年上半年度會計報表。 – 自 2022年 7月 1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當根據(jù)新制度設置新賬，將原賬中 2022年 6月 30日的各會計科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目 2022年 7月 1日的期初余額，并按照新制度編制 2022年 7月 1日的期初資產(chǎn)負債表。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 76 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對資產(chǎn)和負債進行全面清查 ? 第二步：編制 2022年上半年會計報表 ? 第三步：新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) – 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 – 賬戶余額的調(diào)整 – 編制科目余額調(diào)節(jié)表 – 新舊科目余額對照表 ? 第四步：編制 2022年 7月 1日的初資產(chǎn)負債表 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 77 全面清查 ? 對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準認定后按照原制度規(guī)定及時進行賬務處理。 ? 報廢、毀損、盤虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 ? 盤盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 78 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 對外投資 其他應收款 銀行存款 銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 其他貨幣資金 在建工程 在建工程 財政應返還額度 財政應返還額度 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應收醫(yī)療款 應收醫(yī)療款 應收在院病人醫(yī)藥費 事業(yè)基金 其他應收款 其他應收款 藥品 庫存物資 壞賬準備 藥品進銷差價 待攤費用 庫存物資 開辦費 在加工材料 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 79 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 負債 原科目 新科目 短期借款 借入款 應繳超收款 應繳款項 應付賬款 應付賬款 預收醫(yī)療款 預收醫(yī)療款 、 事業(yè)基金 應付工資 （ 離退休費 ） 應付職工薪酬 應付地方 （ 部門 ） 津貼補貼 應付其他個人收入 應付社會保障費 應付社會保障費 預提費用 事業(yè)基金 其他應付款 其他應付款 、 應付社會保障費 、 應交稅費 （ 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款 、 應繳款項 ） 長期借款 其他應付款 長期應付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 80 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 凈資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 事業(yè)基金 一般基金 投資基金 事業(yè)基金 專用基金 專用基金 收支結(jié)余 本期結(jié)余 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取職工福利基金 事業(yè)基金彌補虧損 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取專用基金 事業(yè)基金彌補虧損 固定基金 固定基金 固定資產(chǎn)占用 在建工程占用 無形資產(chǎn)占用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 81 科目處理 — 收入、支出 原科目 新科目 原科目 新科目 收入類 支出類 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療收入 門診收入 住院收入 醫(yī)療支出 藥品支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財政補助收入 財政補助收入 財政專項支出 財政基建設備補助支出 上級補助收入 上級補助收入 其他支出 其他支出 其他收入 其他收入 管理費用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 82 ? 新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法 會計科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 2022年 12月 31日原會計科目余額 調(diào)整分錄 2022年 1月 1日新會計科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方 貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 庫存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 銀行存款 20 其他應收款 5 2 其他應收款 7 庫存物資 15 5 庫存物資 20 ……. 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 83 2022/8/22 83 ?新舊科目余額 T字賬戶結(jié)轉(zhuǎn)法 工會會計制度講解 其他應收款 會計科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 借 方 貸 方 原會計科目余額： 5 原“對外投資”科目轉(zhuǎn)入： 2 新會計科目余額： 7 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 84 謝謝！
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