【正文】 未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶的年末余額。 例 題 年終利潤結(jié)算 —例題 吉澳公司某年 12月 31 日結(jié)賬前“利潤分配”賬戶所屬各明細(xì)賬戶和“本年利潤”賬戶的余額經(jīng)匯總下表所示。 利潤分配賬戶明細(xì)表 總賬賬戶 明細(xì)賬戶 借方余額 貸方余額 本年利潤 442022 利潤分配 未分配利潤 提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 22022 42022 202200 （ 1）年終利潤結(jié)算的賬務(wù)處理 （ 2） 利潤分配及年終利潤結(jié)算賬務(wù)處理圖 年終利潤結(jié)算的賬務(wù)處理 年終利潤結(jié)算時： (1)借：本年利潤 442022 貸：利潤分配 ─未分配利潤 442022 (2)借：利潤分配 ─未分配利潤 242022 貸：利潤分配 ─提取法定盈余公積 42022 ─應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 202200 利潤分配及年終利潤結(jié)算賬務(wù)處理圖 利潤分配 — 未分配利潤 利潤分配 — 提取法定盈余公積 利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 本年利潤 年末余額： 42022 年初余額： 22022 42022 42022 202200 202200 202200 178000 余額： 442022 442022 442022 想想怎么來的？ 以前年度損益調(diào)整的核算 以前年度損益調(diào)整的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 例 題 “以前年度損益調(diào)整”賬戶 以前年度多計費用、少計收益而應(yīng)調(diào)增本年度損益的數(shù)額 以前年度少計費用，多計收益而應(yīng)調(diào)減本年度損益的數(shù)額 以前年度損益調(diào)整 借 貸 余額轉(zhuǎn)入“利潤分配” 以前年度損益調(diào)整的核算 —例題 吉澳公司上年度會計報表經(jīng)注冊會計師審查，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會計記錄有兩處差錯： 一是將應(yīng)由應(yīng)付福利費負(fù)擔(dān)的企業(yè)醫(yī)務(wù)、保育人員工資 6000 元，計列為管理費用； 二是對上年交付給行政管理部門使用的計算機(jī)一臺未按規(guī)定計提折舊，少計折舊額 1500元。按規(guī)定應(yīng)予以調(diào)整。 如何調(diào)整？ — 例題 (1)對誤列為管理費用的醫(yī)務(wù)、福利人員工資進(jìn)行調(diào)整時： 借：應(yīng)付職工薪酬 6000 貸：以前年度損益調(diào)整 6000 (2)對少提折舊進(jìn)行調(diào)整時： 借：以前年度損益調(diào)整 1500 貸：累計折舊 1500 （ 3）由于調(diào)整增加以前年度利潤（ 6000－ 1500）而相應(yīng)增加的所得稅（ 4500 33％）時： 借：以前年度損益調(diào)整 1485 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 1485 (4)期末將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的貸方余額 3015元 (60001500－ 1485)予以結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：以前年度損益調(diào)整 3015 貸：利潤分配 — 未分配利潤 3015 — 例題 所得稅信息披露 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息： ?所得稅費用（收益）的主要組成部分； ?所得稅費用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明； ?未確認(rèn)遞延與所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如存在到期日，還應(yīng)該披露到期日）； 所得稅信息披露 ?對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。 ?未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資者相關(guān)的暫時性差異金額。 導(dǎo)讀分析 收入主要包含了不同形式的收入，即銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。每種收入有不同的確認(rèn)方式。 導(dǎo)讀分析 企業(yè)的利潤總額主要由營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額組成，在某些情況下還可能包括補貼收入等項目。 “賬結(jié)法”，是在每期終了，將損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶結(jié)出本期份利潤或虧損總額以及本年累計損益的一種方法。掌握采用賬結(jié)法對企業(yè)利潤核算的賬務(wù)處理。 報表列示 利 潤 表 編制單位：吉澳公司 2022年 單位：萬元 項 目 本期金額 上期金額 一、 營業(yè)收入 73064 119301 減：營業(yè)成本 64644 103215 營業(yè)稅金及附加 289 458 銷售費用 3934 7455 管理費用 3326 6926 財務(wù)費用 104 93 資產(chǎn)減值損失 632 415 加：公允價值變動收益（損失以 “ ”號填列） 0 0 投資收益（損失以 “ ”號填列） 11024 17540 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 0 二、營業(yè)利潤（損失以 “ ”號填列） 12631 18279 加：營業(yè)外收入 25 36 減：營業(yè)外支出 641 400 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0 0 三、利潤總額（虧損總額以 “ － ” 號填列） 12022 18715 減：所得稅費用 59 243 四、凈利潤（凈虧損以 “ － ” 號填列） 11956 18472 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列。 根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶的發(fā)生額分析填列。 根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶的發(fā)生額分析填列。 反映企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)的利潤額。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：吉澳公司 2022年 12 月 31 日 單位：萬元 301035 291233 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）總計 301035 291232 資產(chǎn)總計 205776 199332 非流動資產(chǎn)合計 285926 279935 所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）合計 0 0 其他非流動資產(chǎn) 44373 35991 未分配利潤 0 0 遞延所得稅資產(chǎn) 35043 37435 盈余公積 0 0 長期待攤費用 減：庫藏股 0 0 商譽 146686 146686 資本公積 0 0 開發(fā)支出 59824 59824 實收資本（或股本） 3351 3110 無形資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）： 0 0 油氣資產(chǎn) 15109 11297 負(fù)債合計 0 0 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 7344 68 非流動負(fù)債合計 0 0 固定資產(chǎn)清理 0 0 其他非流動負(fù)債 0 0 工程物資 年初余額 期末余額 負(fù)債和所有者（或股東 權(quán)益） 年初余額 期末余額 資 產(chǎn) 0 0 遞延所得稅負(fù)債 18 58 在建工程 根據(jù)賬戶的期末貸方余額填列。 根據(jù)賬戶的期末借方余額填列。 小結(jié) 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有人投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 企業(yè)中的期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。掌握期間費用核算的賬務(wù)處理。 小結(jié) 所得稅是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法課征的一種稅。其性質(zhì)是企業(yè)的一項費用，而不是收益的分配。 可供分配的利潤，根據(jù)規(guī)定按照下列順序進(jìn)行分配：轉(zhuǎn)作資本（或股本）的股利；提取任意盈余公積；應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤；提取法定盈余公積。