會(huì)計(jì)第二章(貸款和應(yīng)收款項(xiàng))-資料下載頁(yè)
2025-08-04 13:28本頁(yè)面
【正文】 ＝91 250 000（元）（4）207年4月1日，經(jīng)協(xié)商，EFG銀行從客戶取得一項(xiàng)房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85 000 000元，自此EFG銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)200 000元。 EFG銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)；在實(shí)際處置前暫時(shí)對(duì)外出租?！ 〗瑁旱謧Y產(chǎn) 85 000 000① 營(yíng)業(yè)外支出 6 450 000⑤ （99 000 000 + 200 000 85 000 000 7 750 000） 貸款損失準(zhǔn)備 7 750 000③ = （前面貸出了10 000 000 減去 已借進(jìn)的2 250 000，所以這里還需要借進(jìn)7 750 000，這個(gè)帳戶才能平） 貸：貸款——已減值 99 000 000② （這個(gè)帳號(hào)最初借進(jìn)100 000 000，后來(lái)貸出1 000 000） 應(yīng)交稅費(fèi) 200 000④ 【說(shuō)明】上述分錄中應(yīng)交稅費(fèi)200 000元的兩種處理思路： ?。?）計(jì)入抵債資產(chǎn)的成本。若直接為抵債資產(chǎn)而發(fā)生的，應(yīng)該計(jì)入抵債資產(chǎn)成本； ?。?）增加營(yíng)業(yè)外支出金額?！ ”绢}中是以第二種方法處理的。因本題目未說(shuō)明稅費(fèi)的實(shí)際情況，因此如何進(jìn)行處理要看題目具體條件。本題目可以認(rèn)為相關(guān)稅費(fèi)是為了了結(jié)此項(xiàng)貸款事項(xiàng)而發(fā)生的，因此計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（5）207年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000元。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為84 000 000元?！ 〗瑁捍娣胖醒脬y行款項(xiàng) 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000 確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 (第二筆這個(gè)帳號(hào)的借) 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 000 （前一個(gè)是從貸款損失準(zhǔn)備帳戶貸出的）（6）207年12月31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)租金1 600 000元。EFG銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費(fèi)用200 000元，并不打算再出租?！ 〗瑁捍娣胖醒脬y行款項(xiàng) 1 600 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 600 000 確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用200 000元： 借：其他業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等 200 000（7）207年12月31日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為83 000 000元?！ 〈_認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 (第三筆這個(gè)帳號(hào)的借) 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 000 （8）208年1月1日，EFG銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價(jià)款83 000 000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1 500 000元?！ 〗瑁捍娣胖醒脬y行款項(xiàng) 83 000 000① 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000 000③ 營(yíng)業(yè)外支出 1 500 000⑤ 貸：抵債資產(chǎn) 85 000 000② 應(yīng)交稅費(fèi) 1 500 000④這個(gè)例子里的第一個(gè)損失：資產(chǎn)減值損失（貸款）10 000 000 這個(gè)數(shù)字來(lái)源于預(yù)計(jì)有一年的利息收不到，所以貸款——已減值的100 000 000里包含了這部分損失。所以需要另設(shè)一個(gè)貸款損失準(zhǔn)備帳號(hào)來(lái)計(jì)算并記載這個(gè)損失在后面時(shí)間具體怎么分配，第一筆損失發(fā)生在207年3月31日的2 250 000 ，如果不按會(huì)計(jì)這套方法計(jì)算，一般人就會(huì)認(rèn)為這個(gè)季度應(yīng)該少拿了2 500 000（按100 000 000的貸款利息算出來(lái)的），但是這個(gè)時(shí)候銀行已經(jīng)收回了一年的利息，所以就要按這個(gè)時(shí)候的攤余成本的利息來(lái)計(jì)算損失，后面每個(gè)季度都應(yīng)該這么計(jì)算，但是207年4月1日因?yàn)槭盏搅说謧Y產(chǎn)，這個(gè)貸款的事情就了結(jié)了，剩余的貸款損失7 750 000就要全部記在這個(gè)時(shí)候。后面就沒(méi)有貸款損失了 。第二個(gè)損失：資產(chǎn)減值損失（抵債資產(chǎn)）207年6月30日1 000 000，207年12月31日1 000 000，這2筆都是從抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備里貸出，而這個(gè)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶最后再?gòu)牡謧Y產(chǎn)帳戶85 000 000借入所有的這些賬戶都是為了準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)的變化過(guò)程。
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