你這是屬于小型工業(yè)企業(yè)-資料下載頁(yè)
2025-08-04 13:18本頁(yè)面
【正文】 2萬(wàn)元 （四）取消了應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法取消了遞延稅款科目，設(shè)置了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異稅率 （五）資本公積核算內(nèi)容變動(dòng)較大原明細(xì)科目只保留資本（或股本）溢價(jià)和其他資本公積剩余全部取消 （六）利潤(rùn)分配明細(xì)科目有較大變化 應(yīng)付普通股股利和應(yīng)付優(yōu)先股股利換成衣服現(xiàn)金股利或利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入改叫盈余公積補(bǔ)虧轉(zhuǎn)做資本（股本）的普通股股利改成轉(zhuǎn)做股本的股利 （七）投資收益科目除了核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損益以外對(duì)于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益也通過(guò)該科目核算營(yíng)業(yè)稅金及附加科目除了核算主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金幾附加以外，對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的稅金及附加也通過(guò)該科目核算 （八）新準(zhǔn)則取消了如下科目，均用新科目核算 1．應(yīng)收補(bǔ)貼款用其他應(yīng)收款科目核算 2．物資采購(gòu)由材料采購(gòu)代替 3．包裝物低值易耗品由包裝物及低值易耗品代替 4．自制半成品由生產(chǎn)成本代替 5．委托代銷(xiāo)商品由發(fā)出商品代替特殊情況還可以沿用委托代銷(xiāo)商品 6．長(zhǎng)期債權(quán)投資設(shè)置交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn) 7．委托貸款由持有至到期投資代替委托貸款減值準(zhǔn)備 由持有至到期投資減值準(zhǔn)備代替 8．在建工程減值準(zhǔn)備 由在建工程減值準(zhǔn)備代替 9．應(yīng)付短期債券設(shè)置交易性金融負(fù)債科目 10．應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)由應(yīng)付職工薪酬代替 11．應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款由應(yīng)交稅費(fèi)代替 12．取消了待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目原接受捐贈(zèng)后扣除33%的所得稅剩下的67%計(jì)入資本公積現(xiàn)改為計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 13．應(yīng)付債券由長(zhǎng)期債券代替 14．取消了盈余公積科目下的法定公益金明細(xì)科目 15．營(yíng)業(yè)費(fèi)用由銷(xiāo)售費(fèi)用代替 16．取消了補(bǔ)貼收入科目 （九）新準(zhǔn)則增加了如下科目 1．投資性房地產(chǎn)科目核算依靠租金和資產(chǎn)增值的房屋和土地使用權(quán) 2．累計(jì)攤銷(xiāo)科目用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借：管理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)支出）貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 3．商譽(yù)科目適用于同一控制下企業(yè)合并 例：甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 固定資產(chǎn) 1000 8000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 6000 長(zhǎng)期借款 3000 3000 凈資產(chǎn) 7000 11000 賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 8000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 商譽(yù) 3000（公允價(jià)值14000凈資產(chǎn)11000） 貸：長(zhǎng)期借款 3000 資產(chǎn)10000 資產(chǎn)處置收益 4000（公允價(jià)值賬面價(jià)值） 4．設(shè)置了預(yù)計(jì)負(fù)債科目核算方法與原制度相比有所變化
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