5城市維護建設(shè)稅與教育費附加-資料下載頁
2025-08-04 10:35本頁面
【正文】 各銀行繳納的營業(yè)稅均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。縣和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。第二節(jié) 教育費附加教育費附加以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納?，F(xiàn)行教育費附加比率為3%。貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應(yīng)當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加。在代開發(fā)票時已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的教育費附加，在下一征期退稅。應(yīng)納教育費附加＝（實際繳納增值稅額+實際繳納消費稅額+實際繳納營業(yè)稅額）征收比率【例題?單選題】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）元。（2009年） 【答案】B【解析】應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（45000+25000）（7%+3%）=7000（元）。教育費附加的減免規(guī)定（參見教材P267規(guī)定）【相關(guān)鏈接】一般來說，城市維護建設(shè)稅減免，教育費附加也會同時減免，所以可將城市維護建設(shè)稅與教育費附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶?！纠}1?單選題】下列關(guān)于教育費附加減免的說法，正確的是（ ）。（2011年），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費附加【答案】C【例題2?單選題】關(guān)于教育費附加的說法，正確的是（ ）。（2010年），實際繳納增值稅20萬元，該公司應(yīng)以30萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加，應(yīng)同時按3%繳納教育費附加，但已繳納的教育費附加不予退還【答案】D【本章小結(jié)】城市維護建設(shè)稅和教育費附加的特點決定了其與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的密切相關(guān)，但是城市維護建設(shè)稅和教育費附加進口不征、出口不退、免抵要交。城市維護建設(shè)稅的稅率運用規(guī)則很重要，納稅人所在地不同，稅率也不同，但是代扣代繳、流動經(jīng)營、鐵道部的城市維護建設(shè)稅稅率有特殊規(guī)定。代開票納稅人的城市維護建設(shè)稅計算繳納也有特別的規(guī)定。這一章的稅收優(yōu)惠比較重要。6
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