【正文】 工作是按照公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的。46．答案：ca． 不正確。盡管高層管理當(dāng)局能使用這個(gè)報(bào)告對(duì)某些糾正活動(dòng)為什么這樣安排提出質(zhì)疑，但他們沒法知道所報(bào)告的全部的糾正活動(dòng)是否已實(shí)際完成。b． 不正確。盡管直線經(jīng)理可能實(shí)際上對(duì)有關(guān)的糾正活動(dòng)非常清楚，但更需要獨(dú)立的證實(shí)。c． 正確。如果程序中有這樣一個(gè)步驟，即某位與被審核領(lǐng)域獨(dú)立的人員能評(píng)價(jià)糾正活動(dòng)的適當(dāng)性和完整性，則“終止舞弊”的潛在影響最小。d． 不正確。ESH職員加入最初的檢查結(jié)果是恰當(dāng)?shù)?。由于沒有獨(dú)立的審核，秘書加入的終止信息沒有改進(jìn)控制。這也比直接在這個(gè)系統(tǒng)加入資料更無效和不及時(shí)。47．答案：aa．正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，驗(yàn)證都是最常用的技術(shù)。b．不正確。測(cè)試程序無法測(cè)試數(shù)據(jù)庫中資料的準(zhǔn)確性。c．不正確。模擬正常處理只能測(cè)試程序而不能測(cè)試資料的準(zhǔn)確性。d．不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。48．答案：aa．正確。如果審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接的審計(jì)方法。b．不正確。相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)資料適合使用分析性程序。c．不正確。在確定大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性程序有用。d．不正確。分析性程序只要求這些費(fèi)用賬戶與其它賬戶或其它獨(dú)立資料有關(guān)聯(lián)，不要求它們一定與收入相關(guān)。49．答案：aa．正確?？尚行匝芯繎?yīng)在系統(tǒng)分析階段實(shí)施b．不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要。c．不正確。這確保了開發(fā)過程的質(zhì)量。d．不正確。沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)既便不是不可能，也是很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用的。50．答案：d（僅有Ⅱ和Ⅳ）Ⅰ．不正確。這對(duì)實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅱ．正確。這對(duì)資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅲ．不正確。這對(duì)實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅳ．正確。管理當(dāng)局沒有對(duì)過去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀察結(jié)果采取糾正行動(dòng)，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。51．答案：ca． 不正確。這是審計(jì)規(guī)劃的目標(biāo)。b． 不正確。糾正控制薄弱環(huán)節(jié)是管理層的職能，而非內(nèi)部審計(jì)師的職能。c． 正確。，這是內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的審核目標(biāo)。d． 不正確。這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本目標(biāo)，但它不足以涵蓋內(nèi)部審計(jì)師審核的整體目標(biāo)。52．答案ca．不正確。這種因素在業(yè)務(wù)之前要考慮。b．不正確。通過審查人員配置、約定業(yè)務(wù)的優(yōu)先級(jí)排列以及費(fèi)用支出，可看出產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)利益與否。c．正確。，在特定工作計(jì)劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)包括衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。d．不正確。為每項(xiàng)約定業(yè)務(wù)配置人員應(yīng)包括在這項(xiàng)考慮中。a．不正確。缺貨成本直接影響庫存量。b．不正確。季節(jié)性需求直接影響最小庫存量。c．正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響最小庫存量。d．不正確。成本和報(bào)廢可能性直接影響存貨水平。54．答案aa．正確。對(duì)某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，特定方案比通用方案更加相關(guān)。b．不正確。通用方案無法考慮由于環(huán)境變動(dòng)和條件的不同而導(dǎo)致的差異。c．不正確。通用方案無法考慮由于環(huán)境變動(dòng)和條件的不同而導(dǎo)致的差異。d．不正確。不必審查經(jīng)營(yíng)中的每一方面——只需針對(duì)那些可能隱藏問題和困難的方面即可。55．答案a（只有I 和III）I、正確。持卡人可以既批準(zhǔn)又實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)。II、不正確。信用卡使得采購(gòu)業(yè)務(wù)更快進(jìn)行。III、正確。如果沒有有效監(jiān)督，信用卡可能被用于私利。Ⅳ、不正確。這使得信用卡成為一種更有效率的購(gòu)貨手段。56．答案：d.a．不正確。簡(jiǎn)單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強(qiáng)（比如：有的股票價(jià)格波動(dòng)性強(qiáng)而有的就弱，這些是以市場(chǎng)參數(shù)衡量的）。因此，答案“d”更優(yōu)。b．不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對(duì)構(gòu)成。而通過多元回歸分析能獲得更多信息。c．不正確。趨勢(shì)分析只能證明變動(dòng)存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動(dòng)的原因。d．正確。這是最好的方法，因?yàn)樗苁箤徲?jì)師獲得投資收益變動(dòng)的潛在原因方面的信息。57．答案：ca．不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被假定為削弱審計(jì)的客觀性。b．不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被假定為削弱審計(jì)的獨(dú)立性。c．正確。，檢查控制系統(tǒng)，即使是在執(zhí)行之前，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成的工作，并不會(huì)削弱客觀性。d．不正確。安裝控制系統(tǒng)將削弱審計(jì)的獨(dú)立性。58．答案aa．正確。即將升職至某個(gè)經(jīng)營(yíng)部門的審計(jì)師不能繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)。，如果某項(xiàng)利益沖突或偏見可以合理地推斷出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)重新安排審計(jì)師。b．不正確。預(yù)算限制不構(gòu)成對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的損害。c．不正確。，允許審計(jì)師對(duì)新系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議，但是設(shè)計(jì)、安裝或?qū)嵤┐讼到y(tǒng)可能會(huì)損害其客觀性d．不正確。審計(jì)師可以在合同生效前對(duì)其進(jìn)行審查59．答案：da．不正確。即使審計(jì)人員避免與主計(jì)長(zhǎng)接觸，形式上的利益沖突仍然存在。b．不正確。應(yīng)當(dāng)避免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。c．不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，而非供貨商或業(yè)務(wù)客戶。d．正確。，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見的情況。60．答案：b a．不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。b．正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。另外，IIA的道德規(guī)范指出有關(guān)保密性的以下原則：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重他們所取得信息的價(jià)值和所有權(quán)，未經(jīng)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們這樣做?！眂．不正確。恰當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來自于組織的監(jiān)督職能部門。d．不正確。即使調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)征求意見。61．答案：ca．不正確。如有類似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)。b．不正確。如有類似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)。c．正確。有些情況下禮物是可以接受的。應(yīng)咨詢審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)并由其作出最后決定。d．不正確。這種做法將損害審計(jì)職能與該分部的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)并征求意見。62．答案：aa．正確。標(biāo)準(zhǔn)中有這樣的要求。（）b．不正確。審計(jì)師對(duì)于經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的理解應(yīng)當(dāng)與組織運(yùn)用它們時(shí)的理解相同，而且，“最佳做法”這一標(biāo)準(zhǔn)過高。c．不正確。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如果內(nèi)部審計(jì)師必須解釋標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)該與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見。d．不正確。審計(jì)師應(yīng)首先就適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)問題,與部門經(jīng)理就達(dá)成一致意見。63．答案ba． 不正確。，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩?duì)程序進(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利的影響。b． 正確。，調(diào)入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員在一段合理的時(shí)期內(nèi)（至少1年）不能被委派去審查他們?cè)瓉韺?shí)施的那些活動(dòng)。c． 不正確。，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在該系統(tǒng)實(shí)施前提出建議時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利影響。d． 不正確。從其它部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)削弱其客觀性，特別是當(dāng)這些人員來自于被審計(jì)領(lǐng)域以外。64．答案：aa． 正確。審計(jì)師必須忠實(shí)于組織，但對(duì)于非法活動(dòng)除外。因此，審計(jì)師必須接受法律的傳喚。b． 不正確。c． 不正確。，這可能被認(rèn)為會(huì)損害審計(jì)師的專業(yè)判斷。d． 不正確。，對(duì)于非法活動(dòng)的重要觀察結(jié)果應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。65．答案：aa． 正確。b． 不正確。這與答案“a”。c． 不正確。這與管理當(dāng)局或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指令不相關(guān)。d． 不正確。見答案“a”。66．答案ba． 不正確。接受禮物很容易被推定為損害了獨(dú)立性，因此不能接受b． 正確。某個(gè)人只要是CIA，就應(yīng)受道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束。，因?yàn)檫@將影響個(gè)人決策。c． 不正確。見答案“b”。d． 不正確。見答案“b”，另外，盡管沒有足夠信息來判斷這種行為違反組織的行為規(guī)范，但這種行為很容易被理解成為收受回扣。67．答案da． 不正確。人員配置和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)勝任能力相關(guān)。b． 不正確。持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，同內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力相關(guān)。c． 不正確。人際關(guān)系和溝通，同內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力相關(guān)。d． 正確。，組織地位和客觀性使得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的成員能夠公正、無偏地作出判斷，這對(duì)約定業(yè)務(wù)行為的適當(dāng)性很必要。68．答案ca． 不正確。審計(jì)師未扣留該信息，因?yàn)樗麑⒋诵畔鬟f給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場(chǎng)部的隨后的業(yè)務(wù)中可能有用。b． 不正確。審計(jì)師已經(jīng)記錄了對(duì)隨后的約定業(yè)務(wù)而言很重要的“紅旗”標(biāo)志，沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。c． 正確。審計(jì)師既沒有違反道德規(guī)范，也沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。見答案“a”和“b”。d． 不正確。見答案“a”和“b”。69．答案d（I、II、III全對(duì)）I．正確。II．正確。III．正確。70．答案：aa．正確。，這是恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。b，c，d不正確。在將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告給高層管理人員之前，審計(jì)師應(yīng)首先擴(kuò)大審計(jì)工作以確定舞弊的存在性。此時(shí)，審計(jì)師只是基于一些跡象懷疑存在舞弊。在咨詢管理當(dāng)局、外部法律顧問或?qū)徲?jì)委員會(huì)之前還需進(jìn)一步的工作。71．答案：da．不正確。由于能防止雇員在經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商名單上增添偽造的供貨商，因此這是一項(xiàng)有效措施。b．不正確。由于如果所購(gòu)貨物沒有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會(huì)向供貨商付款，因此這項(xiàng)措施也有效。c．不正確。由于能夠確保所有的供貨商都經(jīng)過批準(zhǔn)，因此這項(xiàng)措施也有效。d．正確。這項(xiàng)措施可能最無效，因?yàn)樗刂频氖侵С龅目傤~，但不能控制向何處發(fā)出定單或是否已經(jīng)收到購(gòu)入的貨物。72．答案：ba． 不正確。這并不罕見，也不是舞弊可能存在的征兆。b． 正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。c． 不正確。這并不罕見，也不是舞弊可能存在的征兆。d． 不正確。這并不罕見，也不是舞弊可能存在的征兆。73．答案：a.a． 正確。大多數(shù)舞弊分子都試圖通過將資產(chǎn)與費(fèi)用相抵消來掩飾盜竊行為。b． 不正確。借記盜竊的資產(chǎn)與掩飾盜竊的目的方向相反。c． 不正確。收入減少的分錄不常見，容易引起注意。d． 不正確。這一分錄不能永久地掩飾舞弊，只是將余額的不平衡轉(zhuǎn)移到其它資產(chǎn)賬戶。74．答案aa． 正確。這是一個(gè)可能的控制程序，它可以在提高效率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，但它本身并不能表示具有較高的舞弊可能性（“紅旗”標(biāo)志）。b． 不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉鍛煉被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。c． 不正確。這是一種不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。d． 不正確。這被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。75．答案d。a． 不正確。因?yàn)槲募莻卧斓?，所有證明文件都與每筆現(xiàn)金支出相符。b． 不正確。供貨商會(huì)認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。c． 不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場(chǎng)所不會(huì)出問題。d． 正確。因?yàn)樵牧弦驯贿\(yùn)走用于其它企業(yè)，分析性比較將會(huì)顯示出無法解釋的原材料使用量增加。76．答案dI、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)信息II、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)信息III、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)信息77．答案：ba． 不正確。一組雇員串通比單個(gè)雇員更有機(jī)會(huì)成功地實(shí)行違規(guī)行為。b． 正確。如果違規(guī)行為是由一個(gè)雇員實(shí)施，沒有其它人幫助，那么良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)。c． 不正確。不論是單個(gè)經(jīng)理或一組經(jīng)理，通常都可以超越控制。d． 不正確。不論是單個(gè)經(jīng)理或一組經(jīng)理，通常都可以超越控制。78．答案：ba． 不正確。預(yù)先規(guī)定的采購(gòu)限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。b． 正確。增加批準(zhǔn)程序可能最有效地防止這類舞弊的發(fā)生。c． 不正確。送貨單與采購(gòu)訂單可能一致。應(yīng)將實(shí)際收到數(shù)（經(jīng)過第三方的證實(shí)）與送貨單和采購(gòu)定單相核對(duì)。d． 不正確。計(jì)算機(jī)核對(duì)只能驗(yàn)證舞弊性文件處理工作。79．答案：ca． 不正確。如果該經(jīng)理不是剛剛開始舞弊的話，當(dāng)期該部門的維修費(fèi)用應(yīng)與上一期相當(dāng)，審計(jì)師無法知道舞弊行為發(fā)生了多長(zhǎng)時(shí)間。b． 不正確。盤點(diǎn)測(cè)試無法找到已記入維修費(fèi)用的不存在的零件。c． 正確。對(duì)修理零件記入維修費(fèi)用的分析能夠確定超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。d． 不正確。缺少職責(zé)分工造成舞弊的發(fā)生。經(jīng)理有權(quán)處理采購(gòu)和驗(yàn)收業(yè)務(wù)，因此該測(cè)試只能驗(yàn)證舞弊性文件處理工作。80．答案：aa． 正確。這是最恰當(dāng)?shù)淖龇?，審?jì)師應(yīng)將表明內(nèi)部控制主要缺陷和可能在舞弊的所有信息及時(shí)向管理當(dāng)局報(bào)告，以便管理當(dāng)局及時(shí)采取更正和調(diào)查行動(dòng)。b． 不正確。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告路徑應(yīng)是向管理當(dāng)局和董事會(huì)報(bào)告。他們負(fù)責(zé)采取更正和進(jìn)一步調(diào)查行動(dòng)。c． 不正確。內(nèi)部控制中所有重要的故障都應(yīng)報(bào)告，即使業(yè)務(wù)客戶同意改正問題。d． 不正確。這是對(duì)銀行制度和法規(guī)的重大違反，應(yīng)立即報(bào)告給管理當(dāng)局，以便采取進(jìn)一步調(diào)查和更正行動(dòng)。 P11/11