【正文】 如表5所示： 表5 資金來(lái)源明細(xì)表 單位：萬(wàn)元序號(hào)資金來(lái)源金額備 注1自籌資金2財(cái)政資金（有償）11%，期限5年3銀行貸款10%，期限1年4合計(jì)公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)參見(jiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析部分。圖10 資金來(lái)源示意圖三、資金利用資金主要用于構(gòu)建生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及生產(chǎn)中需要的直接材料，直接人工，制造費(fèi)用及其他各類期間費(fèi)用等。 項(xiàng)目創(chuàng)辦初期建設(shè)總資金需求為329740元，其中：①?gòu)S房租賃費(fèi)240000元；②設(shè)備及其安裝工程49740元；③開(kāi)辦費(fèi)用40000元。工程核算如表6所示。表6 工程核算表序號(hào)工程或費(fèi)用名稱單 位數(shù) 量單 價(jià)（元）合計(jì)（元）一第一部分：開(kāi)辦費(fèi)前期工作費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人15技術(shù)研發(fā)費(fèi)種參引進(jìn)費(fèi)及其他引進(jìn)費(fèi)用㎏120二第二部分：設(shè)備安裝工程 檢測(cè)及化驗(yàn)儀器（顯微鏡等）臺(tái)2鍋爐套1自動(dòng)投餌系統(tǒng)套1鼓風(fēng)機(jī)系統(tǒng)（流量范圍28～32 m3/min）套1電腦臺(tái)2總合計(jì)：說(shuō)明：主廠房需3000立方水體，在某金州經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)租金80元/立方水體；如果采用建廠方式，建廠費(fèi)200萬(wàn)，如租賃則租賃費(fèi)約24萬(wàn)元，所以考慮到項(xiàng)目資金來(lái)源問(wèn)題，現(xiàn)采用租賃廠地每年共需24萬(wàn)元。四、生產(chǎn)成本預(yù)測(cè)1．工資以及福利費(fèi)估算工資費(fèi)用：項(xiàng)目實(shí)施后，需要員工共15人。全年工資費(fèi)用總計(jì)為：；全年工資以及福利費(fèi)總計(jì)為：。（1）公司技術(shù)人員2人，（每人月薪按1500元計(jì)算）；（2）生產(chǎn)工人分三班運(yùn)作，每班需3個(gè)人，共9人，（每人月薪按900元計(jì)算）；（3）管理人員及其他銷(xiāo)售人員共4人，(每人月薪按1500元計(jì)算)。其中銷(xiāo)售人員2人，并根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)計(jì)算提成部分；管理人員2人，并根據(jù)公司銷(xiāo)售利潤(rùn)情況計(jì)算獎(jiǎng)金部分；（4）職工福利費(fèi)按照工資總額的14%計(jì)算。工資以及福利費(fèi)預(yù)算如表7所示： 表7 工資以及福利費(fèi)預(yù)算表 單位： 萬(wàn)元項(xiàng) 目第1年第2年第3年第4年第5年人工總成本（萬(wàn)元）福利費(fèi)合計(jì)2．產(chǎn)品成本和費(fèi)用估算（1）原輔材料費(fèi)用我公司產(chǎn)品所需的原材料，首批采用購(gòu)進(jìn)種參以及其他相關(guān)材料共計(jì)5000斤，價(jià)值6萬(wàn)元，進(jìn)行培育；以后各期通過(guò)前期繁殖培育苗種進(jìn)行生產(chǎn),原種參出銷(xiāo)收入4萬(wàn)元。以后各期的餌料也同樣利用本公司先進(jìn)的技術(shù)培育而成,原材料購(gòu)進(jìn)費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元。則原材料及輔助成本費(fèi)用從投產(chǎn)期開(kāi)始每年預(yù)計(jì)需要12萬(wàn)元。（2）制造費(fèi)用其中動(dòng)力費(fèi)用：，1～，35～；養(yǎng)殖過(guò)程中直接利用海水，年耗海水量約50萬(wàn)噸，嚴(yán)格遵守某市出臺(tái)的節(jié)水防污的相關(guān)法規(guī)和規(guī)章；預(yù)計(jì)還需使用的淡水水費(fèi)（按照工農(nóng)業(yè)用水標(biāo)準(zhǔn)，）。，隨產(chǎn)品規(guī)模的增加按10%逐年遞增。制造費(fèi)用預(yù)測(cè)具體情況如表8所示。（3）攤銷(xiāo)及折舊費(fèi)用①攤銷(xiāo)費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)用約為4萬(wàn)元，按5年攤銷(xiāo)計(jì)入成本，；，5年后無(wú)形資產(chǎn)殘值50%，；。隨著公司經(jīng)營(yíng)，逐漸建立起來(lái)商譽(yù)，形成無(wú)形資產(chǎn)；同時(shí)，公司繼續(xù)進(jìn)行研發(fā)，有可能獲得大的突破，逐步完善專有技術(shù)。無(wú)形資產(chǎn)以及開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)預(yù)測(cè)具體情況如表9所示。②折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)按直線折舊法計(jì)算，機(jī)器機(jī)械設(shè)備（包括鍋爐、自動(dòng)投餌系統(tǒng)、鼓風(fēng)機(jī)系統(tǒng)）折舊年限5年，殘值率為10%；儀器儀表、辦公設(shè)備（包括顯微鏡、電腦等）折舊年限5年，殘值率為10%。并且原設(shè)計(jì)養(yǎng)殖所需的固定資產(chǎn)，在其賬務(wù)折舊完畢的同年度12月份進(jìn)行購(gòu)置，次年1月份開(kāi)始計(jì)提折舊。折舊與攤銷(xiāo)匯總表如10表，固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)具體情況如表11所示。 表8 制造費(fèi)用明細(xì)表 單位：元項(xiàng) 目第1年第2年第3年第4年第5年工資及福利233928233928233928233928233928辦公費(fèi)　　　　　招待費(fèi)　　　　　差旅費(fèi)　　　　　水電動(dòng)力費(fèi)用760008360091960101156111272運(yùn)輸費(fèi)3000030000300003000030000保險(xiǎn)費(fèi)50005000500050005000設(shè)計(jì)費(fèi)　　　　　租賃費(fèi)240000240000240000240000240000折舊與攤銷(xiāo)修理費(fèi)45004500450045004500直接生產(chǎn)成本120000120000120000120000120000低值易耗品攤銷(xiāo)50005000500050005000其他2000020000200002000020000合 計(jì)其中現(xiàn)金流出734428742028750388759584769700說(shuō)明：（1）租賃費(fèi)為租賃的土地3000立方米水體，80元/m179。原租賃期限為1年，假定期限屆滿后，按照原條件續(xù)簽租賃合同。（2）折舊參見(jiàn)“固定資產(chǎn)明細(xì)表”。（3）其他包括上表中無(wú)數(shù)據(jù)的所有費(fèi)用項(xiàng)目。 表9 無(wú)形資產(chǎn)及攤銷(xiāo)費(fèi)用明細(xì)表 單位： 萬(wàn)元項(xiàng) 目金 額攤銷(xiāo)期限（年）年攤銷(xiāo)費(fèi)用備注開(kāi)辦費(fèi)45專有技術(shù)5殘值50%合計(jì)第1年第2年第3年第4年第5年累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 表10 折舊與攤銷(xiāo)匯總表 單位：元項(xiàng) 目第1年第2年第3年第4年第5年折舊攤銷(xiāo)2550025500255002550025500合計(jì) 表11 固定資產(chǎn)明細(xì)表 單位：元類別固定資產(chǎn)原值折舊年限（年）殘值率（%）第1年折舊額第2年折舊額第3年折舊額第4年折舊額第5年折舊額機(jī)器設(shè)備43740510辦公用品600051010801080108010801080合計(jì)49740累計(jì)折舊44768固定資產(chǎn)凈值4974（4）利息支出為公司滿足需要，運(yùn)營(yíng)期第一年擬向農(nóng)業(yè)銀行貸款10萬(wàn)元，國(guó)家扶貧基金或政府高新技術(shù)貼息貸款11萬(wàn)元。%，期限為5年；%。貸款還本付息預(yù)測(cè)情況如表12所示。 表12 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目本金年利率 第1年第2年第3年第4年第5年匯兌損益00000銀行手續(xù)費(fèi)00000政府有償援助利息（5年）11%()()()()()銀行貸款利息（1年）10%() 其他合 計(jì)()()()()()現(xiàn) 金 流 出()()()()()（5）銷(xiāo)售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元以下提取比例為5‰，150萬(wàn)元以上提取比例為3‰。廣告費(fèi)支出按照銷(xiāo)售收入的2%提取（特殊行業(yè)除外）超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照銷(xiāo)售收入的5‰提取。其他銷(xiāo)售人員的提成部分按具體的銷(xiāo)售量計(jì)算。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算如表13所示。 表13 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目第1年第2年第3年第4年第5年銷(xiāo)售費(fèi)用：廣告費(fèi)34業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1其他費(fèi)用合 計(jì)注：銷(xiāo)售人員工資參見(jiàn)人員工資及福利費(fèi)部分。（6）管理費(fèi)用管理人員工資數(shù)據(jù)來(lái)源于人工費(fèi)用部分；其中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于攤銷(xiāo)費(fèi)用部分。管理費(fèi)用合計(jì)為69120元，其中現(xiàn)金流出68040元。管理費(fèi)用預(yù)測(cè)情況如表14所示。（7）其他費(fèi)用①維修費(fèi)5000元，其中生產(chǎn)用4500元，管理用500元②低值易耗品6000元，其中生產(chǎn)用5000元，管理用1000元；③保險(xiǎn)費(fèi)5000元； ④運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元； 。在上述費(fèi)用中，原輔材料、動(dòng)力、工資福利、銷(xiāo)售和維修、低值易耗品、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用按銷(xiāo)售收入同比增加（或縮減）。預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用匯總?cè)绫?5所示。通過(guò)以上分析不難看出，直接人工和直接材料在總費(fèi)用中比重較小且基本不變，而制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用比重相對(duì)較大。公司費(fèi)用支出比例符合我公司作為高新技術(shù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)損益表的分析可以看出，合理的費(fèi)用支出既保證了生產(chǎn)的順利進(jìn)行，又為公司可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)?？偝杀举M(fèi)用估算情況如表16所示。 表14 管理費(fèi)用明細(xì)表 單位：元項(xiàng) 目第1年第2年第3年第4年第5年工資及福利4104041040410404104041040差旅費(fèi)辦公費(fèi)租賃費(fèi)咨詢費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)修理費(fèi)500500500500500低值易耗品攤銷(xiāo)10001000100010001000物料消耗　　　　　費(fèi)用性稅金　　　　　會(huì)議費(fèi)　　　　　培訓(xùn)費(fèi)　　　　　折舊（辦公設(shè)備）10801080108010801080無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1750017500175001750017500開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)80008000800080008000電話費(fèi)　　　　　汽車(chē)費(fèi)　　　　　其他　　　　　合 計(jì)6912069120691206912069120其中現(xiàn)金流出6804068040680406804068040 表15 預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用匯總表 單位：元項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年銷(xiāo)售費(fèi)用860409024094440100040105640其他費(fèi)用4600046000460004600046000合計(jì)132040136240140440146040151640 表16 總成本費(fèi)用估算匯總表 單位：元項(xiàng) 目第1年第2年第3年第4年第5年直接材料費(fèi)120000120000120000120000120000直接人工費(fèi)205200205200205200205200205200福利費(fèi)(14%)2872828728287282872828728制造費(fèi)用管理費(fèi)用6804068040680406804068040營(yíng)業(yè)費(fèi)用132040136240140440146040151640利息支出79502640264026402640總成本費(fèi)用10107571026473其中：折舊與攤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)成本9424589489489615089763049920203．銷(xiāo)售收入經(jīng)分析預(yù)測(cè)，建設(shè)期末產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）平均定價(jià)250元/千克，投產(chǎn)第一年銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元，第二年銷(xiāo)售收入165萬(wàn)元，第三年銷(xiāo)售收入180萬(wàn)元，第四年銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，第五年銷(xiāo)售收入220萬(wàn)元。預(yù)測(cè)公司的年銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)平均10%左右的增長(zhǎng)。4．銷(xiāo)售稅金及附加（1）增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售