【正文】 借方余額，反映小企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的材料及購入需要安裝設(shè)備的實際成本等。1603在建工程一、本科目核算小企業(yè)進行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實際成本。為在建工程需要專門購入的工程物資，購入時應(yīng)通過“工程物資”科目進行核算，待實際用于在建工程時轉(zhuǎn)入本科目。二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：(一) 建筑工程；(二) 安裝工程；(三) 技術(shù)改造工程；(四) 其他支出。三、在建工程的賬務(wù)處理：(一) 發(fā)包的工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時，根據(jù)實際支付的價款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，應(yīng)按工程物資的實際成本，借記本科目〔建筑工程、安裝工程等〕，貸記“工程物資”科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）自營的工程，領(lǐng)用工程用物資時，應(yīng)按工程物資的實際成本；借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”等科目；工程領(lǐng)用本企業(yè)材料的，應(yīng)按材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“材料”科目，接不能抵扣的增值進項稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，按應(yīng)交納的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目，按庫存商品的實際成本，貸記“庫存商品”科目。工程應(yīng)負擔的職工工資及福利費，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目。（三）工程發(fā)生的工程管理費、證地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目。工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用，應(yīng)計入在建工程成本。四、本科目的期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工的工程的實際成本。1701固定資產(chǎn)清理.一、本科目核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交納的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。小企業(yè)于生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。1801無形資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。二、無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計量。取得時的實際成本按以下原則確定：(一) 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。(二) 投資者投入的無形資產(chǎn)，按技資各方確認的價值作為實際成本。(三) 接受捐贈的無形資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似無形資產(chǎn)的市價作為實際成本。(四) 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等作為其實際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益。(五) 購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。三、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理：(一) 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目(二) 技資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。(三) 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。(四) 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費用，于發(fā)生時計入當期管理費用。(五) 以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。(六) 出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記有關(guān)科目。(七) 出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目四、無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起按直線法分期平均攤銷，計入損益。其攤銷年限應(yīng)按以下原則確定：（一）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；(二) 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；(三) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)已入賬無形資產(chǎn)的攤余價值。1901長期待攤費用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。二、小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)于發(fā)生時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月轉(zhuǎn)入當期損益，借記“管理費用”科目，貸記本科目。三、小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。(二)負債類科目2101短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。二、小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金2111應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理：(一) 小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。(二) 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(三) 應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當按期計提利息計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。四、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。2121應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。二、小企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價董值)，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，按兩者的合計金額，貸記本科目。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、小企業(yè)如有確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔的應(yīng)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2151應(yīng)付工資一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。二、小企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定,根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制“工資單”，計算各種工資三、財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目小企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、月度終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配：（一）生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。(二) 應(yīng)由采購、銷售費用開支的人員工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。(三) 應(yīng)由工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。(四) 應(yīng)由福利費開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。五、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。六、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果小企業(yè)本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。2153應(yīng)付福利費一、本科目核算小企業(yè)提取的福利費。二、提取福利費時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)福利費的結(jié)余。2161應(yīng)付利潤一、本科目核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議并經(jīng)批準分配的利潤(含現(xiàn)金股利，下同)。二、小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)批準的利潤分配方案，按應(yīng)分配的利潤， 借記“利潤分配—應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的利潤。2171應(yīng)交稅金一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應(yīng)交數(shù)目的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：1. 國內(nèi)采購的物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。3. 接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。4. 進口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按進口物資應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。5. 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)