【正文】 2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)分配的利潤， 借記“利潤分配—應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。六、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果小企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費(fèi)用的攤余價值。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。(三) 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。二、無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實(shí)際成本計量。四、本科目的期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一) 建筑工程；(二) 安裝工程；(三) 技術(shù)改造工程；(四) 其他支出。1601工程物資一、本科目核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際成本等。五、小企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。1502累計折舊一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。(一) 盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。四、固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，對于每期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額，應(yīng)增加投資收益。(二) 接受投資者投入的長期債權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”科目。1402長期債權(quán)投資一、本科目核算小企業(yè)購入的1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。五、長期股權(quán)投資權(quán)益法的賬務(wù)處理：(一) 采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。三、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按實(shí)際成本作為投資成本。四、小企業(yè)發(fā)生其他各項待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：(一) 市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；(二) 企業(yè)使用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；(三) 因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存材料或商品已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而相關(guān)材料或商品的市場價格又低于其賬面成本；(四) 因所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；(五) 其他足以證明有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)上發(fā)生減值的情況。收到代銷單位的代銷款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。加工完成驗收入庫的物資，按收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。小企業(yè)的商品進(jìn)銷差價率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價，并應(yīng)于年度終了，對商品的進(jìn)銷差價進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。1244商品進(jìn)銷差價一、本科目核算從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進(jìn)價之間的差額。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價”科目。三、從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實(shí)際成本構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。七、小企業(yè)的各種材料，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)。收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)單獨(dú)核算，不包括在購入材料成本中。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。1141壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算小企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項。“其他應(yīng)收款”科目的金額，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”(如為現(xiàn)金折扣，應(yīng)借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，下同)等科目，按可沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目；企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權(quán)投資利息。二、小企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。四、出售短期投資時，按出售價款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。五、小企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。出售短期技資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項1009其他貨幣資金一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。(七) 采用托收承付結(jié)算方式。(四) 采用支票方式。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。(二) 因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三) 因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。四、短期投資的賬務(wù)處理：(一) 購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。短期投資的總市價低于總成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。(三) 小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。小企業(yè)購入的債券，如實(shí)際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期技資、“長期債權(quán)投資科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。1131應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。1133其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，計入所購材料的成本。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會計分錄。盤盈的各種材料，按該材料的市價或同類、類似材料的市場價格，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧或毀損的材料，其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出，屬于其他情況的，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本。(一) 小企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。從事商品流通的小企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完；成驗收入庫用于銷售的各種商品。，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。二、小企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按售價，借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價，貸記“委托加工物資、“銀行存款”等科目，按售價與進(jìn)價之間的差額，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、會計期末，小企業(yè)計算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；如已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)以原計提的金額為限。按受益期限分期平均攤銷時，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。(一) 以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為投資成本。(二) 股權(quán)持有期間，企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)債券投資。四、債券投資的賬務(wù)處理。(四) 出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記“銀行存款”科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對于記入“應(yīng)收股息”科目的應(yīng)收利息，應(yīng)貸記“應(yīng)收股息”科目，差額貸記或借記“投資收益”科目。三、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為