【正文】 生產(chǎn)按規(guī)定準予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。1261委托代銷商品一、本科目核算小企業(yè)委托其他單位代銷的商品的實際成本(或進價)或售價。小企業(yè)采用售價核算委托代銷商品的，月度終了，應(yīng)將售出委托代銷商品的售價調(diào)整為實際成本。1281存貨跌價準備一、本科目核算小企業(yè)提取的存貨跌價準備。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別合并計量成本與可變現(xiàn)凈值。六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的存貨跌價準備。三、小企業(yè)預(yù)付給保險公司的財產(chǎn)保險費、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金等，應(yīng)于預(yù)付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財產(chǎn)保險費應(yīng)在保險的有效期限內(nèi)、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)平均攤銷，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費用。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當采用成本法核算。(二) 接受投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應(yīng)作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。八、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。(二)其他債權(quán)投資。(一) 以支付現(xiàn)金方式購入的長期債權(quán)技資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等(如實際支付的價款中含有應(yīng)收利息，還應(yīng)扣除應(yīng)收利息部分)后的金額作為債券技資的成本。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認債券利息收入時以直線法攤銷。(三) 小企業(yè)購入溢價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計的利息，借記“應(yīng)收股息”科目(或本科目)，按應(yīng)分攤的溢價金額，貸記本科目(債券投資—溢折價)，按其差額，貸記“技資收益”科目。其他債權(quán)投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。(二) 自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為其成本。(七) 經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用作為其成本。(二) 自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值，借記本科目，貸記“在建工程”科目。小企業(yè)應(yīng)在租賃開始日，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等，借記本科目(融資租入固定資產(chǎn))，按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款，貸記“長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款”科目，按支付的其他費用，貸記“銀行存款”等科目。(七) 經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按確定的成本，借記本科目，貸記“資本公積”科目。六、固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。(四) 捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，對于應(yīng)支付的相關(guān)稅費，也應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行歸集。八、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價，同時調(diào)整原已計提的折舊額四、小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當采用與自有應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用后的金額。八、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。工程完工對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄四、工程完工后剩余的物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按材料的實際成本，借記“材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額，貸記本科目。為在建工程需要專門購入的工程物資，購入時應(yīng)通過“工程物資”科目進行核算，待實際用于在建工程時轉(zhuǎn)入本科目。（二）自營的工程，領(lǐng)用工程用物資時，應(yīng)按工程物資的實際成本；借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”等科目；工程領(lǐng)用本企業(yè)材料的，應(yīng)按材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“材料”科目，接不能抵扣的增值進項稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用，應(yīng)計入在建工程成本。清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交納的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。1801無形資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。(三) 接受捐贈的無形資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似無形資產(chǎn)的市價作為實際成本。三、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理：(一) 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目(二) 技資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。(五) 以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。1901長期待攤費用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。四、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。(二) 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。四、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。二、小企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定,根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制“工資單”，計算各種工資三、財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。四、月度終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配：（一）生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。五、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。2153應(yīng)付福利費一、本科目核算小企業(yè)提取的福利費。2161應(yīng)付利潤一、本科目核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議并經(jīng)批準分配的利潤(含現(xiàn)金股利，下同)。2171應(yīng)交稅金一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。5. 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。3. 接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)實發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。(三) 應(yīng)由工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅”等科目。2151應(yīng)付工資一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2121應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。(三) 應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金2111應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(二)負債類科目2101短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。三、小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。(七) 出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目四、無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起按直線法分期平均攤銷，計入損益。(四) 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益。取得時的實際成本按以下原則確定：(一) 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。1701固定資產(chǎn)清理.一、本科目核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。工程應(yīng)負擔的職工工資及福利費，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目。三、在建工程的賬務(wù)處理：(一) 發(fā)包的工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，根據(jù)實際支付的價款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實際成本，借記本科目〔建筑工程、安裝工程等〕，貸記“工程物資”科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本借記本科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”科目。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的材料及購入需要安裝設(shè)備的實際成本等。二、小企業(yè)購入為工程準備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。七、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當期會計報表附注中說明。二、小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。七、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。(二) 因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目?？少Y本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生時，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。(五) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。(三) 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。(一) 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價加上相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(四) 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本(五) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為固定資產(chǎn)的成本；如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等作為固定資產(chǎn)成本。三、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅等稅金、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期債權(quán)投資的本金(或本息)和未攤銷的溢折價金額。(四) 出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記“銀行存款”科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對于記入“應(yīng)收股息”科