稅收專項檢查輔導(dǎo)-資料下載頁
2025-08-01 12:42本頁面
【正文】 稅法規(guī)定上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入） 行業(yè)相關(guān)政策 ? 三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 四、本通知所稱 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 。 五、本通知自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日止執(zhí)行。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 財稅 〔 2022〕 25號 ? 一、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除， 同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入 。（ 這一條與以前相比，發(fā)生了最明顯的變化，即明確表示上年不在保留擔(dān)保賠償責(zé)任余額，上年余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)收。） ? 二、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入 50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （少了在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備） 行業(yè)相關(guān)政策 ? 四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須 同時滿足以下條件 ： ? （一）符合 《 融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法 》 （銀監(jiān)會等七部委令 2022年第 3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證； ? （二）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）； ? 行業(yè)相關(guān)政策 （三）中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的 50%； （四）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。 對擔(dān)保準(zhǔn)備金進(jìn)行了諸多限制，所以我們在對企業(yè)檢查應(yīng)逐條對照，對不符合規(guī)定的，進(jìn)行納稅調(diào)整。 行業(yè)相關(guān)政策 ? （ 2）營業(yè)稅 ? 發(fā)改企業(yè) [2022]303號關(guān)于繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知 ? 有關(guān)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作， 由擔(dān)保機(jī)構(gòu)自愿申請， 經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門審核和 推薦， 經(jīng)國家發(fā)展改革委審核備案并商國家稅務(wù)總局后下達(dá)免稅名單。 具體實施辦法仍按 《 國家稅務(wù) 總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、 再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅的通知 》 (國稅發(fā)[2022]37號 ) 要求執(zhí)行。根據(jù)這個文件，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)對營業(yè)稅只有審核權(quán)，沒有審批權(quán)，所以我們對執(zhí)行免稅企業(yè)只要看其有沒有稅務(wù)總局的批文就可以了。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 發(fā)改企業(yè) 〔 2022〕 770號公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單及取消名單的通知（ 20220410） 對北京中關(guān)村科技擔(dān)保有限公司等 255家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。 各級稅務(wù)部門要加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作的監(jiān)督管理，對納入免稅政策支持的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，要如實上報國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局，取消其免稅資格。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 工信部聯(lián)企業(yè) 〔 2022〕 114號 《 關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單及取消名單的通知 》 ? 工信部聯(lián)企業(yè) [2022]462 號 《 關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單及取消名單的通知 》 ? 工信部聯(lián)企業(yè) [2022]68號 《 關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單有關(guān)問題的通知 》 ? 工信部聯(lián)企業(yè) [2022]386號 《 關(guān)于公布中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅和取消免征資格名單的通知 》 行業(yè)相關(guān)政策 ? 池州市銀通擔(dān)保有限責(zé)任公司 行業(yè)相關(guān)政策 ? （三）中介、培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ? 存在的涉稅風(fēng)險 ? （ 1）收入不入賬，隱匿應(yīng)稅收入； ? （ 2）設(shè)置兩套賬，隱匿應(yīng)稅收入； ? （ 3）不按規(guī)定開具發(fā)票，隱匿應(yīng)稅收入； ? （ 4）以收入抵費用及往來賬，少申報應(yīng)稅收入。 謝謝
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