【正文】 回收、工程項(xiàng)目管理等相關(guān)的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與國(guó)際、金融及產(chǎn)業(yè)等相關(guān)的特殊經(jīng)營(yíng)類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與預(yù)算、資金、資產(chǎn)、股權(quán)投資、合同、信息系統(tǒng)等相關(guān)的基礎(chǔ)控制類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，編制各單位、各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)，提出管理策略和解決方案，并與內(nèi)部控制相關(guān)要求對(duì)接，建立公司規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。 規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，參照國(guó)際通用的分類(lèi)方法，基于公司戰(zhàn)略目標(biāo)，由上而下，層層分解，將公司層、業(yè)務(wù)層風(fēng)險(xiǎn)與分解細(xì)化的分類(lèi)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，建立公司四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)體系，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、定義及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)；制定風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理工作規(guī)則，明確風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)變更、類(lèi)別增減等審批程序。 制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范結(jié)合省公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需求，參考風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)及分類(lèi)體系，研究制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，明確評(píng)估方法，確定定性與定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，劃清工作界面，細(xì)化落實(shí)崗位責(zé)任，優(yōu)化工作流程。 收集風(fēng)險(xiǎn)信息通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)調(diào)研，圍繞內(nèi)部控制要求確定實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)比分析現(xiàn)有內(nèi)控建設(shè)成果。明確內(nèi)控在組織架構(gòu)、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的合規(guī)情況，分析對(duì)比差異，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有內(nèi)控體系，形成內(nèi)控手冊(cè)。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確建設(shè)任務(wù)與內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)與宣傳，營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與的內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施氛圍。同時(shí)將收集到的風(fēng)險(xiǎn)信息，作為搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，形成初步的調(diào)研資料。 圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域環(huán)節(jié)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司充分運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制框架的理論成果，按照公司風(fēng)險(xiǎn)防控模板，采取定期集中識(shí)別和不定期動(dòng)態(tài)收集的方式識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。每年進(jìn)行一次集中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，同時(shí)高度重視通過(guò)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)動(dòng)態(tài)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，保證風(fēng)險(xiǎn)信息和數(shù)據(jù)的持續(xù)更新。在風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別過(guò)程中，要把握內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)依存于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、又具有自身規(guī)律的特點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合點(diǎn)。 圍繞確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用定性（問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專(zhuān)家咨詢(xún)等）或定量（統(tǒng)計(jì)推論、數(shù)據(jù)分析等）的方式，對(duì)識(shí)別出的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生的概率、造成的后果兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為確定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控次序和防控策略提供依據(jù)。對(duì)識(shí)別評(píng)估出的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，按級(jí)別制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。公司結(jié)合自身實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，逐一設(shè)定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)和閾值（承受限度）。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)及啟動(dòng)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)，明確防控責(zé)任，制定解決方案，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)控制等策略加以管控。 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷并加以改進(jìn)，包括日常監(jiān)督、協(xié)同監(jiān)督和內(nèi)控評(píng)價(jià)等內(nèi)容。近年來(lái)，公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)等日常監(jiān)督，積極開(kāi)展“安全年”活動(dòng)、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理等協(xié)同監(jiān)督，構(gòu)建縱向貫通、橫向協(xié)同、覆蓋全面的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。公司建立體系化、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，以及內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制和評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)完善提升。 制定統(tǒng)一的執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范在完善業(yè)務(wù)流程和職責(zé)體系的基礎(chǔ)上，明確公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序、方法、范圍、內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)、標(biāo)準(zhǔn)等，明確與內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)相銜接的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)基本框架。按照?qǐng)?zhí)行評(píng)價(jià)基本框架要求，組織開(kāi)展各專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及抽樣測(cè)試工作，研究制定統(tǒng)一的執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范，明確缺陷標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法、檢查程序、抽樣規(guī)則、責(zé)任追究、整改程序等內(nèi)容。 建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制省公司應(yīng)修訂完善內(nèi)部控制責(zé)任和考核相關(guān)制度，明確單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制“第一責(zé)任人”；分解落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任到專(zhuān)業(yè)、到部門(mén)，明確專(zhuān)業(yè)部門(mén)的內(nèi)控職責(zé)；細(xì)化內(nèi)部控制責(zé)任到崗位，明確員工個(gè)人的內(nèi)控職責(zé)，建立全員參與、各司其責(zé)、相互配合、齊抓共管的內(nèi)部控制責(zé)任體系。建立內(nèi)部控制執(zhí)行考核制度。加大內(nèi)部控制執(zhí)行考核力度，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核體系，與領(lǐng)導(dǎo)干部履職評(píng)估結(jié)果掛鉤；建立內(nèi)部控制崗位考核制度，將內(nèi)部控制責(zé)任與個(gè)人崗位考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先掛鉤；建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)存在重大內(nèi)控缺陷的給予扣分或降級(jí)處理。 建立內(nèi)控評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度。公司每年應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，明確評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方式、程序步驟、時(shí)間節(jié)點(diǎn)，組織各部門(mén)、各單位開(kāi)展內(nèi)部控制自評(píng)工作，編報(bào)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檢查制度，在內(nèi)部控制自評(píng)的基礎(chǔ)上，公司對(duì)下屬單位開(kāi)展評(píng)價(jià)檢查工作，履行控制測(cè)試、穿行測(cè)試等評(píng)價(jià)程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行的有效性，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檢查意見(jiàn)。建立內(nèi)部控制缺陷整改督導(dǎo)制度，定期跟蹤和抽查各單位內(nèi)部控制整改工作，通報(bào)缺陷整改情況和進(jìn)度，督促各單位優(yōu)化流程、完善關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，并及時(shí)修訂內(nèi)部控制規(guī)范。建立內(nèi)部控制典型經(jīng)驗(yàn)推廣制度，總結(jié)各單位內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)情況，建立內(nèi)部控制案例庫(kù)；通過(guò)評(píng)比篩選各單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)新與亮點(diǎn)，形成公司管理典型經(jīng)驗(yàn)，并加以全面推廣。 完善協(xié)同監(jiān)督機(jī)制堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，統(tǒng)一協(xié)調(diào)整合審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、法律等內(nèi)部監(jiān)督力量，構(gòu)建協(xié)調(diào)配合、信息互通、形成合力、監(jiān)督到位的縱向貫通、橫向協(xié)同、覆蓋全面的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部控制運(yùn)行情況納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)稽核、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查重要內(nèi)容，劃分各級(jí)審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、法律等部門(mén)在內(nèi)部控制工作職責(zé)界面，明確內(nèi)部控制協(xié)同監(jiān)督責(zé)任，主動(dòng)履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的聯(lián)合監(jiān)督檢查，提高對(duì)舞弊、違規(guī)、違紀(jì)等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制能力。 組織保障和實(shí)施安排 組織保障 組織人員保障省公司本部和各下屬單位均要成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)組織機(jī)構(gòu)，配備具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)或內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作經(jīng)歷的業(yè)務(wù)骨干，統(tǒng)籌推動(dòng)本單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作。各部門(mén)要指定專(zhuān)門(mén)處室、配備本專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作人員，支持和配合開(kāi)展本專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)。同時(shí)，可以采取借用外腦的形式，選聘經(jīng)驗(yàn)豐富的外部專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)，拓展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)視野，吸收外部建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作的專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)實(shí)施經(jīng)費(fèi)要納入年度預(yù)算，統(tǒng)籌安排，包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)咨詢(xún)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及人力成本費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等。信息技術(shù)保障在公司SG ERP信息平臺(tái)不斷完善的基礎(chǔ)上，完善各專(zhuān)業(yè)信息系統(tǒng)，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)要求將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)措施嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化自動(dòng)化控制，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和流程監(jiān)控；實(shí)施信息系統(tǒng)集成，豐富和完善企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他專(zhuān)業(yè)信息系統(tǒng)的信息整合和數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)信息共享。運(yùn)行機(jī)制保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)涉及面廣、需要全員參與。公司要求各單位要統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)反饋和解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難。定期上報(bào)實(shí)施進(jìn)展情況，各單位每月定期以書(shū)面形式向公司辦公室報(bào)告一次工作進(jìn)展情況；定期編寫(xiě)實(shí)施情況簡(jiǎn)報(bào)，辦公室于每月結(jié)束后的幾個(gè)工作日內(nèi)，整理匯總各單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)實(shí)施情況，編寫(xiě)內(nèi)部控制建設(shè)簡(jiǎn)報(bào)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組并下發(fā)?？己藱C(jī)制保障加大考核問(wèn)責(zé)機(jī)制的建立，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)與管理作為各單位“一把手”工程，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督和考核，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)與管理情況納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核范疇，并寫(xiě)入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系企業(yè)責(zé)任承諾書(shū)；公司財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)與管理情況納入重要監(jiān)督內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制體系中存在重大缺陷和例外事項(xiàng)情況，根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重和影響程度，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核扣分和責(zé)任追究，保障內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與持續(xù)優(yōu)化提升。 實(shí)施步驟內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施應(yīng)分為現(xiàn)狀診斷與方案編制、流程梳理與規(guī)范建立、規(guī)范實(shí)施與工作驗(yàn)收、評(píng)價(jià)提升與持續(xù)完善四個(gè)階段。（一）現(xiàn)狀診斷與方案編制階段開(kāi)展業(yè)務(wù)調(diào)研。對(duì)公司所屬的11個(gè)地市供電局及其縣局、直屬單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作調(diào)研，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。確立業(yè)務(wù)框架。圍繞內(nèi)部控制要求確定實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，參照內(nèi)部控制應(yīng)用指引及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，確立經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)框架。對(duì)比分析現(xiàn)有內(nèi)控建設(shè)成果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)實(shí)施方案。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確建設(shè)任務(wù)與內(nèi)容，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)實(shí)施方案。項(xiàng)目啟動(dòng)宣講。組織召開(kāi)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)啟動(dòng)會(huì)議，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系培訓(xùn)與宣傳，營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)實(shí)施氛圍。（二）流程梳理與規(guī)范建立階段梳理關(guān)鍵流程，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)矩陣。識(shí)別業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，繪制內(nèi)控控制評(píng)價(jià)矩陣。整合完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范。對(duì)比查找制度（標(biāo)準(zhǔn)）管理缺陷，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范，編制與重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程相配套的“一本制度”。編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。編制流程控制評(píng)價(jià)規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范。（三）規(guī)范實(shí)施與工作驗(yàn)收階段全面實(shí)施與應(yīng)用內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范。開(kāi)展內(nèi)控啊評(píng)擊規(guī)范實(shí)施應(yīng)用培訓(xùn)，推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)固化工作，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的自動(dòng)監(jiān)控。建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系信息化工作平臺(tái)。由省公司主導(dǎo)，采取試點(diǎn)實(shí)施、逐步推廣的方式，建設(shè)一級(jí)部署的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，滿(mǎn)足在線(xiàn)集中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作需求。建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作機(jī)制。建立完善內(nèi)控信息溝通機(jī)制、內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制、內(nèi)控評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制和協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)驗(yàn)收。制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)驗(yàn)收方案，明確驗(yàn)收方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，組織開(kāi)展自驗(yàn)收和現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收。（四）評(píng)價(jià)提升與持續(xù)完善階段組織開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。公司制定下發(fā)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，組織各部門(mén)、各單位開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，編制自評(píng)報(bào)告。組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檢查。組建評(píng)價(jià)工作小組，對(duì)各單位執(zhí)行控制測(cè)試、穿行測(cè)試等評(píng)價(jià)程序，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檢查意見(jiàn)。缺陷改進(jìn)與持續(xù)完善。督促各單位做好缺陷整改，及時(shí)修訂內(nèi)部控制規(guī)范。編報(bào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)經(jīng)公司內(nèi)控委員會(huì)審批后，上報(bào)國(guó)資委。6 結(jié)論與啟示 本文以?xún)?nèi)部控制框架為主線(xiàn)，結(jié)合某央企省公司的實(shí)際情況，設(shè)想構(gòu)建以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的、適合省公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，并結(jié)合具體的案例分析，對(duì)央企省級(jí)公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)方面有一定的借鑒意義。本文主要采用理論與實(shí)際相結(jié)合的方法，由于收集的資料和接觸的案例有限，因此本文中構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不一定完全適用于每一個(gè)央企的省公司，每個(gè)公司在構(gòu)建自己的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)都還應(yīng)結(jié)合本身的情況進(jìn)行修改，從而建立適合公司自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。其次，本文是結(jié)合理論及實(shí)務(wù)兩方面，有關(guān)實(shí)務(wù)方面的案例論述及研究，受到理論研究深度、經(jīng)驗(yàn)和判斷能力的影響，或許有見(jiàn)解不妥而流于主觀之嫌。雖然，本文有上述種種局限，但由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下某央企省公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與實(shí)施的探索和實(shí)踐有待于進(jìn)一步深化，所以希望本文在研究過(guò)程中獲得的結(jié)論與建議，在若干方面仍能夠具有較高的參考價(jià)值。參考文獻(xiàn)[1] Applegate D. and T. the COSO[J].Internal Auditor,2003,05:6066[2] COSO Guidance on Monitoring Internal Control Systems[M].2009:2025[3]Mark B. Curtis, Frederick Components of a Comprehensive Framework of Internal Controlp[J]. The CPA Journal,2000,10:3032[4] R West, C Zech. Internal Financial Controls in the US Catholic Church[J]. Journal of Forensic Accounting,2008,6:1316[5][J].經(jīng)濟(jì)師，2005（10）：8788[6], 內(nèi)部控制, 組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究[J]. 會(huì)計(jì)研究，2004（4）： 1418[7]方宏星譯.《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》（美）COSO制定發(fā)布[M].東北：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005：34[8]郭永清,[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2009：78[9]李維安, 曹廷求. 股權(quán)結(jié)構(gòu), 治理機(jī)制與城市銀行績(jī)效——來(lái)自山東，河南兩省的調(diào)查證據(jù)[J].經(jīng)濟(jì)研究，2005 (12)：415[10]李曉妮,[J].會(huì)計(jì)之友，2009（48）：1012[11][J].會(huì)計(jì)之友(下旬刊)，2009（09）：5253[12][J].沿海企業(yè)與科技，2005（07）：2224[13][J].中國(guó)商界，2009（2）：20~30[14][J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010 (8)：181181[15][M].北京：北京大學(xué)出版社，1999：55附錄致謝45 / 45