現(xiàn)金流量表的填制方法介紹-資料下載頁
2025-07-29 22:26本頁面
【正文】 礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。也就是說，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予考慮。本項(xiàng)目可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。(9)投資損失(減：收益)投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。也就是說，該項(xiàng)目影響凈利潤的變化但不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回。本項(xiàng)目不考慮投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤。本項(xiàng)目可根據(jù)“投資收益” 賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列（損失－收益），計(jì)算時(shí)不考慮投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤。(10)遞延所得稅資產(chǎn)減少(減：增加)本項(xiàng)目可根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶（期初余額－期末余額）的差額填列。(11)遞延所得稅負(fù)債增加(減：減少)本項(xiàng)目可根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶（期末余額－期初余額）的差額填列。(12)存貨的減少(減：增加)存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響。若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目（期初余額－期末余額）的差額＋“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶（期初余額－期末余額）的差額填列。 (13)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目主要是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分(包括應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額)等等。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加，說明收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如收到客戶以固定資產(chǎn)抵債業(yè)務(wù)減少的應(yīng)收賬款等。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付款項(xiàng)”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目（期初余額－期末余額）的差額＋“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（期初余額－期末余額）的差額填列。(14)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目主要是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分(包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)等等。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，說明存貨增加，最終導(dǎo)致銷售成本增加，凈利潤減少。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)，若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”（除在建工程人員）、“應(yīng)交稅費(fèi)”（除計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅金）等項(xiàng)目（期末余額－期初余額）的差額之和填列。7 /
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