【正文】 機(jī)關(guān)定期驗(yàn)證換證：每年驗(yàn)審一次，每三年換證一次必須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、繳納稅款④領(lǐng)購(gòu)發(fā)票⑤申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)正本要在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所公開懸掛，如遺失，15日內(nèi)書面報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢法律責(zé)任：未按規(guī)定稅務(wù)登記、變更、注銷、未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的的責(zé)令限期改正、處2000以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的2000—10000，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證或轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000罰款，情節(jié)嚴(yán)重的10000—50000罰款。經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全和強(qiáng)制措施，稅收保全措施凍結(jié)銀行賬戶相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，扣押查封納稅人財(cái)產(chǎn)，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施直接扣繳稅款或拍賣變賣資產(chǎn)。維持生活的住房和用品部在保全措施之內(nèi)，單價(jià)5000一下的生活用品不采取保全或強(qiáng)制措施。如果納稅人在保全之后規(guī)定期間繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到稅款或稅票后24小時(shí)內(nèi)解除保全措施。發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的。只限于增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。分為四聯(lián)，依次是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。普通發(fā)票營(yíng)業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發(fā)票時(shí)也可。專業(yè)發(fā)票分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票。 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票、發(fā)票防偽專用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)制定。發(fā)票監(jiān)制章式樣的確定由稅務(wù)總局確定，案例分析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票外省來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的繳納不超過1萬元的保證金。1任何單位不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票用品。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。1單位和個(gè)人開局的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。1下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： 向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供勞務(wù)的、銷售貨物或提供勞務(wù)適用免稅規(guī)定的、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的。1增值稅發(fā)票開具時(shí)限： 直接收款方式的為收到銷售款或取得索取銷售款憑證當(dāng)天、托收承付和委托收款方式的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天、賒銷為合同約定的收款日期當(dāng)天無合同約定的為貨物發(fā)出當(dāng)天。1代開增值稅發(fā)票范圍：向一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的的小規(guī)模納稅人。1未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管發(fā)票的1萬以下罰款，導(dǎo)致其他單位少繳稅款的，處少繳稅款1倍以下罰款。1納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期）、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、其他方式。1稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性。1稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍：各類稅務(wù)登記、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、納稅申報(bào)，稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)退稅、建賬建制、稅務(wù)咨詢、行政復(fù)議和訴訟。稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 納稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。 稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。2稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托征收、其他方式查賬征收：適用規(guī)模大、財(cái)務(wù)制度健全的。企業(yè)先自行申報(bào)，后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)查定征收：適用于規(guī)模小，產(chǎn)品零星稅源分散會(huì)計(jì)制度不健全的。對(duì)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后根據(jù)規(guī)定和稅率征收。查驗(yàn)征收：適用于品種單一商品來源不固定的納稅人。對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅。定期定額征收：適用于規(guī)模小無建賬能力可以不設(shè)置賬簿的。核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，以此為依據(jù)征收。代扣代繳 源泉控制。（個(gè)人所得稅）代收代繳 稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控管的領(lǐng)域（受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品）委托征收：受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。2稅務(wù)代理的特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款申報(bào)；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等，2稅務(wù)檢查的形式包括：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查時(shí)，可按照縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的權(quán)限采取保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。2滯納金金額=滯納稅額*5%00*滯納天數(shù)。2稅務(wù)違法責(zé)任：行政責(zé)任（責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)）刑事責(zé)任（主刑【管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑】和附加刑【分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、外國(guó)人可驅(qū)逐出境】）2行政復(fù)議：向做出該行為的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或法定機(jī)關(guān)提出申訴，發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議不服的可以向人民法院起訴， 2當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰不服的，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2對(duì)省級(jí)以下稅務(wù)局做出的行政行為不服，向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為不服的向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)仲裁，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。2法律責(zé)任：偷稅、逃稅、欠稅，50%5倍 抗稅 15倍。 第四章 財(cái)政法律制度第一節(jié) 預(yù)算法律制度國(guó)家預(yù)算（1） 預(yù)算法律制度由《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》構(gòu)成，其中《預(yù)算法》是核心法、骨干法?！额A(yù)算法》自1995年月1日起施行。（2）國(guó)家預(yù)算，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。我國(guó)的預(yù)算支出，主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國(guó)防、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、社會(huì)福利等各項(xiàng)事業(yè)（3）國(guó)家預(yù)算原則：公開性，可靠性，完整性，統(tǒng)一性，年度性。（4）國(guó)家預(yù)算的職能：分配、調(diào)控和監(jiān)督職能。（5）國(guó)家預(yù)算的作用：。國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分：中央預(yù)算，省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算，地市級(jí)（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算，縣市級(jí)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。注意： 不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算 縣級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)，根據(jù)本級(jí)政府授權(quán)進(jìn)行預(yù)算管理活動(dòng)，但是不作為一級(jí)預(yù)算。國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成★根據(jù)國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃的不同，分為：（1）中央預(yù)算：由中央各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。（2）地方預(yù)算：各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。（3）總預(yù)算：政府匯總預(yù)算組成；各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成，下一級(jí)只有本級(jí)預(yù)算的，下一級(jí)總預(yù)算即指下一級(jí)的本級(jí)預(yù)算。沒有下一級(jí)預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。（沒有鄉(xiāng)總預(yù)算） （4）部門單位預(yù)算各部門預(yù)算是由所屬各單位預(yù)算組成。單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。 全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)： （1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告； （2）批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告； （3）改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)。 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的職權(quán)： （1）具體編制中央預(yù)算、決算草案；（2）具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行； （3）提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案； （4）具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案； （5）定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算收入 預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。（多選） 中央預(yù)算收入包括中央本級(jí)收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入。包括： （1）稅收收入； （2）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益； （3）專項(xiàng)收入； （4）其他收入。預(yù)算支出 預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出（多選）。包括： （1）.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，撥付的生產(chǎn)性貸款貼息支出等。（2）.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出。（3）.國(guó)家管理費(fèi)用支出，公安安全支出等。 （4）.國(guó)防支出。 （5）.各項(xiàng)補(bǔ)貼支出，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)差補(bǔ)貼。這兩年的惠農(nóng)政策很多，以舊換新等等。 （6）.其他支出，如：撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出；實(shí)行歸口管理的行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出等。 除預(yù)算支出外，還有一部分預(yù)算外支出。 預(yù)算組織程序：包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整。（多選）預(yù)算年度與日歷年度一致。自公歷1 月1 日起，至l2 月31 日止。國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的提示。中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。預(yù)算的審批：具有時(shí)效性、級(jí)別性、程序性和嚴(yán)肅性（多選） 審批：中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。由本級(jí)政府向人大常委會(huì)作審批報(bào)告批復(fù)：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。 備案：預(yù)算批準(zhǔn)后要及時(shí)向國(guó)家機(jī)關(guān)備案。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。1 預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。 各級(jí)政府調(diào)整方案提請(qǐng)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算，預(yù)算調(diào)整方案由政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)具體編制。1決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制，編制決算草案的具體事項(xiàng)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門部署。是國(guó)家管理預(yù)算活動(dòng)的最后一道程序。（單選）1　財(cái)政部門編制決算草案報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。（鄉(xiāng) 人大審批）1地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算，報(bào)上一級(jí)政府備案。1預(yù)決算的監(jiān)督：按照監(jiān)督的內(nèi)容可分為對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、對(duì)預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督、對(duì)決算的監(jiān)督（多選） 各級(jí)政府實(shí)施的預(yù)算與決算活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，可分為立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督、行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督、政府專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督。 立法監(jiān)督是指：本級(jí)人大常委會(huì)對(duì)本級(jí)政府和下級(jí)政府監(jiān)督，（鄉(xiāng)人大監(jiān)督本級(jí)） 第二節(jié)　政府采購(gòu)法律制度構(gòu)成 政府采購(gòu)法：《政府采購(gòu)法》2002年6月29日頒布，2003年1月1日起執(zhí)行政府采購(gòu)部門規(guī)章：《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》、《政府采購(gòu)供應(yīng)商投訴處理辦法》政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章采購(gòu)是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購(gòu)買、租賃、委托、雇用等。 政府采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過程，而且是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過程及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度。政府采購(gòu)主體范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織（沒有國(guó)有企業(yè)）政府采購(gòu)資金為財(cái)政性資金。政府采購(gòu)目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府確定并公布。政府采購(gòu)對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。政府采購(gòu)原則：公開透明原則（具體體現(xiàn)：公開的內(nèi)容、公開的標(biāo)準(zhǔn)、公開的途徑）、公平競(jìng)爭(zhēng)原則（重要法則、基本準(zhǔn)則）（要求政府充分引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制）、公正原則和誠(chéng)實(shí)信用原則政府采購(gòu)功能：，提高采購(gòu)資金的使用效益。政府采購(gòu)的執(zhí)行模式 我國(guó)政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的執(zhí)行模式。 （一）集中采購(gòu)由一個(gè)專門的政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)