【正文】 。 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積其他資本公積 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金（明細） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細） 四、應(yīng)收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準備） 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：應(yīng)收賬款 D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用壞帳損失 貸：壞賬準備 注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別： A、會計：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 六、預(yù)付賬款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補付 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。 七、存貨 存貨取得 A、外購 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補價 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費） （2）收到補價 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補價 借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅 補價 相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補價 相關(guān)稅費） （2）收到補價 借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅補價 相關(guān)稅費） 銀行存款（補價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費） E、接受捐贈 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積 存貨日常事務(wù) A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款 B、估價入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款估價 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（等） D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 計劃成本法 A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本） B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） D、分攤本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本（等， 或） 貸：材料成本差異（ 或）消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額 加工費）/（1稅率） 增值稅＝加工費*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款X個人 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 存貨期末計價 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計提跌價準備 借：管理費用計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準備 貸：管理費用計提的存貨低價準備 C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準備 貸：管理費用計提的存貨低價準備 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備＝ 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 取得時 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 計提跌價準備 借：投資收益計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備 部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 全部出售、處理 借：銀行存款 1