【正文】 借：應付福利費貸：現金用于職工醫(yī)療費(包括交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。(4)所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅ii個人所得稅(單位代扣代交)借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅(5)資源稅①銷售應稅產品借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅②自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用貸：應交稅金應交資源稅③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本借：物資采購貸：應交稅金應交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應交稅金應交資源稅(可抵扣)貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅(6)城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交城市維護建設稅(7)耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款(9)土地使用稅、房產稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金應交…(10)土地增值稅①兼營房地產業(yè)務的企業(yè)借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交土地增值稅②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物借：固定資產清理/在建工程貸：應交稅金應交土地增值稅③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款借：應交稅金應交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補[編輯]第七章 長期負債①取得借款借：銀行存款貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用(籌建期間)財務費用(生產經營期間)在建工程(符合條件的專門借款費用)貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款④將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積長期應付款(1)應付補償貿易引進設備款①引進設備借：在建工程/固定資產貸：長期應付款應付補貿引進款(設備價+國外運雜費)銀行存款 (進口關稅+國內運雜費+安裝費)②用產品銷售款償還設備價款(銷售處理略)借：長期應付款–應付補貿引進款貸：應收賬款(2)應付融資租賃款(略)[編輯]第八章 所有者權益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產科目(投資雙方確認價)貸：實收資本注：投入無形資產必須20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本。若回購價大于原價的差額相當于融資費用，應在計提時直接計入當期財務費用，并在回購時將此差額沖回。提供勞務收入①實際發(fā)生成本借：勞務成本貸：銀行存款、應付工資、原材料②確認收入(常用完工百分比法)借：應收賬款、預收賬款貸：主營業(yè)務收入③結轉成本(常用完工百分比法)借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本讓渡資產使用權(略)[編輯]第十章　　商品期貨業(yè)務⒈期貨會員資格投資⑴取得基本席位①交納會員資格費時取得借：長期股權投資–期貨會員資格投資貸：銀行存款②申請退會、轉讓或被取消會員資格,年末借：銀行存款(實收金額)貸：長期股權投資–期貨會員資格投資[期貨損益]⑵取得基本席位之外的席位①交納席位占用費時借：應收席位費貸：銀行存款②退還席位時(不可轉讓)借：銀行存款貸：應收席位費⒉支付年會費企業(yè)交納年會費時借：管理費用–期貨年會費貸：銀行存款⒊商品期貨交易⑴交納初始或追加保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄⑵提交質押品①提交質押品劃入保證金時借：期貨保證金(實際作價金額)貸：其他應付款–質押保證金②收到退還的質押品借：其他應付款–質押保證金貸：期貨保證金③處置質押品(企業(yè)不能及時交納保證金時)i質押品為國債借：其他應付款–質押保證金期貨保證金(差額部分)貸：長期債權投資∕短期投資(國債賬面值)投資收益(處置收入國債賬面值)ii質押品為倉單(視同銷售)借：其他應付款–質押保證金期貨保證金(差額部分)貸：其他業(yè)務收入(處置收入)應交稅金–增–銷(處置收入*17%)同時結轉倉單成本借：其他業(yè)務支出貸：物資采購⑶開新倉、對沖平倉、實物交割①開新倉，因在交易前已交納了一定數額的保證金，作為交易的準備金，故可不作會計處理②對沖平倉i實現平倉盈利時借：期貨保證金(結算日價原價)貸：期貨損益ii實現平倉虧損作相反分錄注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔。例：假設某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預計2000年4月份需要綠豆原料300噸。轉換為股份時，不會產生損益。、投標費等有關費用，應直接確認為當期管理費用。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，累(2)一、短期借款： 借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 按月計提利息： 借：財務費用 貸：應付利息 季末支付銀行存款利息： 借：財務費用 應付利息 貸：銀行存款 到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款 二、應付票據： 開出應付票據： 借：材料采購/庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據 銀行承兌匯票手續(xù)費： 借：財務費用 貸：銀行存款 應付票據到期支付票款： 借：應付票據 貸：銀行存款 轉銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應付票據 貸：短期借款 三、應付賬款： 發(fā)生應付賬款： 借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產成本/管理費用/制造費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 償還應付賬款： 借：應付賬款 貸：銀行存款/應付票據 因在折扣期內付款獲得的現金折扣償付應付賬款時沖減財務費用： 借：應付賬款 財務費用 貸：銀行存款 轉銷確實無法支付的應付賬款： 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他 四、預收賬款： 收到預收賬款： 借：銀行存款 貸：預收賬款 收到剩余貨款： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：預收賬款 預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方 收到預付款項： 借：銀行存款 貸：應收賬款 收到剩余貨款： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應收賬款 五、應付職工薪酬： 確認職工薪酬： （1）貨幣性職工薪酬： 借：生產成本——基本生產車間成本（產品生產人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 勞務成本（生產部門人員工資） 管理費用（管理人員工資） 銷售費用（銷售人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金） 貸：應付職工薪酬——工資/職工福利 （2）非貨幣性職工薪酬： 自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費用/生產成本/制造費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用 借：管理費用/生產成本/制造費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊 租賃住房等資產供職工無償使用： 借：管理費用/生產成本/制造費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 發(fā)放職工薪酬： （1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼： 向銀行提取現金： 借：庫存現金 貸：銀行存款 發(fā)放： 借：應付職工薪酬——工資 貸：庫存現金 代扣代繳： 借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應收款 （2）支付職工福利費： 借：應付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現金 （3）支付工會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金等。，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本。(1) 2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：借：期貨保證金套保合約37500(300*2500*5%)貸：期貨保證金非套保合約 37500(2)2000年3月3日，賣出平倉，實現盈利45000借：期貨保證金套保合約45000　　((26502500)*300)貸：遞延套保損益　　 45000同時轉回套保上的保證金：借：期貨保證金 非套保合約 82500貸：期貨保證金套保合約 82500(3)2000年4月1日購入現貨綠豆300噸，每噸2600元：借：庫存商品綠豆780000(300*2600)應交稅金增(進)101400(780000*13%)貸：銀行存款　　　　 881400同時轉出遞延套保損益借：遞延套保損益　　 45000貸：庫存商品　　 45000因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元(78000045000)，每噸成本為2450元，從而實現了回避現貨價格風險的目的。同時，結轉其占用的保證金借：期貨保證金非套保合約貸：期貨保證金套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費借：遞延套保損益貸：期貨保證金套保合約③套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧與被套期保值業(yè)務的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務的成本(以盈利為例)借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實現虧損，則作相反的分錄。他主要由兩部分的待轉庫存商品差價沖減而得：回購價原售價，原售價成本價(9)“三包”銷售政策的處理例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產品。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產借：固定資產(調出單位帳面值+附加費)貸：資本公積無償調入固定資產⑦企業(yè)無償調出固定資產借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理(該科目借方余額)⑧關聯(lián)交易差價借：資本公積關聯(lián)交易差價貸：資產科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積⒊留存收益(1)盈余公積①提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內以利潤歸還投資借：已歸還投資(實收資本減項)貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資②使用i補虧(先任意后法定盈余公積金)借：盈余公積貸：利潤分配其他轉入注：①外商投資企業(yè)經批準可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉入ii轉增資本借：盈余公積貸：股本(股票面值新增股數)資本公積資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股本③法定公益金用于集體福利設施的處理i固定資產購入的處理借：固定資產貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產時，轉回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金(2)未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成①結轉本年利潤(以盈利為例)借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結轉利潤分配各明細項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內)借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補(五年后)i計算交納所得稅借：所得稅貸：應交稅金–應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤(扣除當年所得稅)貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，[編輯]第九章 收入、費用、利潤(1)收入無法確認(如貨款收回存在不確定性)i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅轉入應收賬款借：應收賬款–企業(yè)(應收銷項稅額)貸：應交稅金增(銷)ii以后可以確認收入時借：應收賬款–企業(yè)貸：主營業(yè)務收入iii結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品(2)代銷商品①視同買斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價)的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品(成本價)貸：庫存商品ii收到代銷清單(按協(xié)議價開具)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入(協(xié)議價)應交稅金增–銷iii結轉成本時借：主營