【正文】 理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨，而預(yù)計4月份現(xiàn)貨價格將上漲。用少量資金購入低價期貨合約，如果4 月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價格上漲造成的損失。)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)不帶息①收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增(進(jìn))②到期收回票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金增(銷)貸：應(yīng)付票據(jù)(面值)②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款帶息①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上②期中、年末計息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用③到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財務(wù)費用(余下期限的利息)應(yīng)收票據(jù)(面值+已提利息)①開票與手續(xù)費處理，同上②年中、年末計息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財務(wù)費用(未計利息)貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券(以溢價為例)事項債權(quán)人(投資者)債務(wù)人(發(fā)行人)購買/發(fā)行借：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價按年計提利息借：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計利息貸：投資收益?zhèn)⑹杖胱ⅲ恨D(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理同上借：在建工程/財務(wù)費用應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息轉(zhuǎn)換借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計利息注：以長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息貸：股本(股份面值總額)現(xiàn)金(不足轉(zhuǎn)換1股部分)資本公積–股本溢價注：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，必須是應(yīng)付債券的面值(而不是帳面價值)除以換股率。轉(zhuǎn)換為股份時，不會產(chǎn)生損益。購買或發(fā)行時，溢價與面值總是同方向的事項長期債權(quán)投資長期債券投資時或收到發(fā)行債券款借：長期債權(quán)投資–債投–面值長期債權(quán)投資–債投–溢價長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息投資收益長債券費用攤銷(費用小)長期債權(quán)投資–債投–債券費用(大)應(yīng)收利息(已到期尚未領(lǐng)取)貸：銀行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券債券面值應(yīng)付債券債券溢價注：支付的債券發(fā)行費、印刷費等輔助費用，凍結(jié)利息收入作為溢價借：財務(wù)費用/在建工程貸：銀行存款注：計入投資成本的相關(guān)費用，于債券持有期內(nèi)確認(rèn)利息收入時分期直線攤銷直線法借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價(平攤)投資收益–債券利息收入借：財務(wù)費用/在建工程應(yīng)付債券債券溢價(平攤)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息實際利率法借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價投資收益?zhèn)⑹杖?上期債券賬面值*實際利率)最后一期：投資收益=利息總額溢價總額 借：財務(wù)費用/在建工程(上期債券賬面值*實際利率)應(yīng)付債券債券溢價貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息一次還本付息債券,利息計入“長期債權(quán)投資–應(yīng)計利息”，分期付息債券,計入“應(yīng)收利息”[編輯]第十一章　　建造合同一、合同收入(1)合同中規(guī)定的初始收入。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因變更而增加的收入——客戶能夠能認(rèn)可、收入能夠可靠地計量因賠款而增加的收入——預(yù)計對方能夠同意、金額能夠可靠地計量因獎勵而增加的收入——工程進(jìn)度和工程質(zhì)量達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、金額能可靠計量二、合同成本、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。直接費用包括：耗用的人工費用、耗用的材料費用、耗用的機(jī)械使用費、其他直接費用間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，間接費用應(yīng)在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆嬋牒贤杀尽?，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。：(1)企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。(2)船舶等制造企業(yè)的銷售費用。(3)企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用。、投標(biāo)費等有關(guān)費用，應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期管理費用。三、合同收入與合同費用的確認(rèn)，應(yīng)將合同收入和合同成本分配計入實施工程的各個會計年度。但在一個會計年度內(nèi)完成的，應(yīng)在完成時確認(rèn)合同收入和合同費用。，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)如不能可靠地估計，應(yīng)區(qū)別以下情況處理： 合同成本能夠收回的和不可能收回的。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用，累(2)一、短期借款： 借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 按月計提利息： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 季末支付銀行存款利息： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付票據(jù)： 開出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 銀行承兌匯票手續(xù)費： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 三、應(yīng)付賬款： 發(fā)生應(yīng)付賬款： 借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù) 因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用： 借：應(yīng)付賬款 財務(wù)費用 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他 四、預(yù)收賬款： 收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 五、應(yīng)付職工薪酬： 確認(rèn)職工薪酬： （1）貨幣性職工薪酬： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資） 管理費用（管理人員工資） 銷售費用（銷售人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利 （2）非貨幣性職工薪酬： 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 發(fā)放職工薪酬： （1）支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣代繳： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款 （2）支付職工福利費： 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現(xiàn)金 （3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。 借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金 貸：銀行存款 （4）發(fā)放非貨幣性福利： 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款 六、 應(yīng)交稅費： （一） 應(yīng)交增值稅： 采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 庫存商品/原材料 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 視同銷售行為： 借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 交納增值稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算： 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （二） 應(yīng)交消費稅： 銷售應(yīng)稅消費品： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品： 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ——應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品： 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 借：原材料 貸：委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料 貸：委托加工物資 對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費品： 借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （三）應(yīng)交營業(yè)稅： 計算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 交納營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （四）應(yīng)交資源稅： 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 交納資源稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅： 計算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 交納城市維護(hù)建設(shè)稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 （六）應(yīng)交教育費附加： 計算應(yīng)交教育費附加： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——教育費附加 交納教育費附加： 借：應(yīng)交稅費——教育費附加 貸：銀行存款 （七）應(yīng)交土地增值稅： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 交納土地增值稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅： 計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 貸：銀行存款 （九） 應(yīng)交個人所得稅： 計算代扣代交的職工個人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 交納個人所得稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款 七、應(yīng)付利息： 計提利息費用： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 八、應(yīng)付股利： 確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 九、其他應(yīng)付款； 計提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 支付： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 十、長期借款： 取得長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 計提利息： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 歸還長期借款： 借：長期借款——本金 貸：銀行存款 十一、應(yīng)付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——本金 計提利息： 借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 債券還本計息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計利息 貸：銀行存款(3)一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 160