【正文】 置無(wú)形資產(chǎn) ? 小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助 ? 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 ? 小企業(yè)實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 與稅法高度協(xié)調(diào) ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失： ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失： ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定 ，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 ? 對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了 《 企業(yè)所得稅法 》 中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 加強(qiáng)小企業(yè)管理的重要制度安排 ?《 山東省中小企業(yè)促進(jìn)條例 》 ?《 關(guān)于貫徹國(guó)發(fā) [2022]36號(hào)文件進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn) 》 魯政發(fā) [2022]127號(hào) ?關(guān)于貫徹實(shí)施 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的指導(dǎo)意見(jiàn) 魯財(cái)會(huì)[2022]8號(hào) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 加強(qiáng)與國(guó)際趨同的需要 中小型實(shí)體國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1+38 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Standards convergence 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 與中小型實(shí)體國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則簡(jiǎn)單比較 ?綜合收益表 ?所有者權(quán)益變動(dòng)表 ?現(xiàn)金流量表包括現(xiàn)金等價(jià)物 及直接法與間接法 ?合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ?會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法 ?金融工具 套期保值等 ?對(duì)投資采用成本模式、權(quán)益法、公允價(jià)值模式計(jì)量 ?企業(yè)合并 ?股份支付 ?資產(chǎn)減值 ?通貨膨脹 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易 ?首次執(zhí)行 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 框架比較 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 框架比較 一、總說(shuō)明 第一章 總則 二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 第二章 資產(chǎn) 三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第三章 負(fù)債 四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第四章 所有者權(quán)益 五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 第五章 收入 第六章 費(fèi)用 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第十章 附則 附錄一：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 附錄：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要亮點(diǎn) ?簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算要求 ?采用歷史成本計(jì)量 ?采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?資產(chǎn)盈虧需“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ?更多使用“營(yíng)業(yè)外收支” ?減少稅會(huì)差異與稅法高度一致 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 簡(jiǎn)化核算要求 小企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱、會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求相對(duì)單一等實(shí)際情況，對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理，減少了會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的內(nèi)容與空間。 附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 二○一一年十月十八日 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 加強(qiáng)小企業(yè)管理的重要制度安排 ?《 中華人民共和過(guò)中小企業(yè)促進(jìn)法 》 2022 ?《 鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn) 》 國(guó)發(fā) [2022]3號(hào) ?《 國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn) 》 國(guó)發(fā)[2022]36號(hào) ?《 中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的發(fā)布是落實(shí)國(guó)發(fā) [2022]36號(hào)文件精神、加強(qiáng)小企業(yè)管理、促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的重要制度安排。 用歷史成本，不使用公允價(jià)值，部分特殊情況使用市場(chǎng)價(jià)格和評(píng)估價(jià)值。 不在區(qū)分不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。 下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的有關(guān)規(guī)定 。 小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 （二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹? 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 ：出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第十四條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 2022/2/9 39 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第十七條 長(zhǎng)期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在 1年以上，下同）持有的債券投資。處置長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 2022/2/9 48 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第二十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 （四）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3年以上的。 （一）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 2022/2/9 57 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。 轉(zhuǎn)入改建 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款等 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2022/2/9 60 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 2．自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。 自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。 （二）經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 （六）非貨幣性福利。 第五十二條 非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 2022/2/9 91 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第五章 收入 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 2022/2/9 98 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第六章 費(fèi)用 （五）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。 （三）凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。 （三）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 前款所稱即期匯率，是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。 非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。 2022/2/9 114 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 財(cái)務(wù)報(bào)表的比較 編號(hào) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 報(bào)表名稱 編報(bào)期 報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)小企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)小企 02表 利潤(rùn)表 月度、年度 利潤(rùn)表 月度、年度 會(huì)小企 03表 現(xiàn)金流量表 年度（按需要選擇編制） 現(xiàn)金流量表 月度、年度 會(huì)小企 01表附表 1 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月度、年度 適用于增值稅一般納稅企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表比較 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 案例 ?Sumif函數(shù)匯總 ?科目試算平衡表 ?編制財(cái)務(wù)報(bào)表 案例 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 第八十六條 附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 （八）其他需要在附注中說(shuō)明的事項(xiàng)。 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．職工工資 2．獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 3．職工福利費(fèi) 4．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 5．住房公積金 6．工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7．職工教育經(jīng)費(fèi) 8．非貨幣性福利 9．辭退福利 10．其他 合計(jì) 2022/2/9 120 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．增值稅 2．消費(fèi)稅 3．營(yíng)業(yè)稅 4．城市維護(hù)建設(shè)稅 5．企業(yè)所得稅 6．資源稅 7．土地增值稅 8．城鎮(zhèn)土地使用稅 9．房產(chǎn)稅 10．車船稅 11．教育費(fèi)附加 12．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 13．排污費(fèi) 14．代扣代繳的個(gè)人所得稅 合計(jì) 2022/2/9 121 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 （四）利潤(rùn)分配的說(shuō)明。 2022/2/9 113 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 2022/2/9 110 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （一）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。 2022/2/9 108 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 2022/2/9 100 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第六十七條 利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營(yíng)業(yè)成本?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 2022/2/9 82 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)