會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理新舊-資料下載頁(yè)
2025-07-26 06:56本頁(yè)面
【正文】 價(jià)值科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目?！ 。ㄊ牛╊A(yù)計(jì)負(fù)債科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了預(yù)計(jì)負(fù)債科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤(rùn)科目；對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本?！ 。ǘ╅L(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用和專項(xiàng)應(yīng)付款科目新準(zhǔn)則設(shè)置了長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專項(xiàng)應(yīng)付款科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付債券科目的余額轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期債券科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 ?。ǘ唬?shí)收資本科目新準(zhǔn)則設(shè)置了實(shí)收資本科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將實(shí)收資本科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 ?。ǘ┵Y本公積科目 新準(zhǔn)則資本公積科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將資本公積——資本（或股本）溢價(jià)科目的余額直接轉(zhuǎn)入資本公積——資本（或股本）溢價(jià)科目，將資本公積科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積科目。 ?。ǘ┯喙e科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了盈余公積科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將盈余公積科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬?！ 。ǘ模┍灸昀麧?rùn)科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了本年利潤(rùn)科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于本年利潤(rùn)科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理?！ 。ǘ澹├麧?rùn)分配科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了利潤(rùn)分配科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬?！ 。ǘ┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ) 貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅和以前年度損益調(diào)整科目新準(zhǔn)則設(shè)置了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅和以前年度損益調(diào)整科目，沒(méi)有設(shè)置補(bǔ)貼收入科目。根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，投資收益科目除核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損益以外，對(duì)于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也應(yīng)通過(guò)該科目核算：營(yíng)業(yè)稅金及附加科目除核算主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加以外，對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的稅金及附加，也應(yīng)通過(guò)該科目核算：銷售費(fèi)用科目的核算內(nèi)容與原制度營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目的核算內(nèi)容相同；其他科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
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