【正文】 專項應付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门?，買醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801 預計負債：預計的，也就是可能成為事實的；2901 遞延所得稅負債：負債科目就到這里了；　新準則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數字，原權益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有仔細研究，估計是既可作為資產性質來用，也可作為負債性質科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導別人了。3001 清算資金往來：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具：　所有者權益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要保護所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001 實收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 一般風險金：金融企業(yè)使用；4103 本年利潤：4104 利潤分配：4201 庫存股：這個是新增加的，主要是核算收購、轉讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現在我就自己實際操作的一些情況結合新舊準則做適當的闡述，5001 生產成本：一般工業(yè)性生產企業(yè)使用，農業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農業(yè)生產成本”，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接使用這個科目改成“工程施工”，不過現在不應該這樣處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101 制造費用：除季節(jié)性生產企業(yè)外，本科目應無余額，我以前在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改造成“施工管理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下設子目——“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；5201 勞務成本：核算對外提供勞務發(fā)生的成本，估計現在勞動部門大力提倡的勞務公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉承銷費用”；5301 研發(fā)支出：這個是征對自行研發(fā)無形資產資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應費用化的支出轉入管理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產研發(fā)項目滿足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關合同成本，合同完工后與“工程結算”科目對沖；5402 工程結算：無變化；5403 機械作業(yè)：這個是建筑企業(yè)及部分機械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設三級子目，現在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應轉入“工程施工”或“勞務成本”，一點例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當年填各種統計報表時，經常需要填機械費支出，現在這個單獨成一級科目填這些表應該比較方便了，可惜我不在這個行業(yè)了；6001 主營業(yè)務收入：這個科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費收入：保險企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務收入”……為什么金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務收入科目”明確可以設置子科目的，難以理解；6051 其他業(yè)務收入：6061 匯兌損益：6101 公允價值變動損益：現在專門給公允價值變動一個損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產企業(yè)使用；6111 投資收益：6201 攤回保險責任準備金：保險企業(yè)6202 攤回賠付支出：保險企業(yè)6203 攤回分保費用：保險企業(yè)6301 營業(yè)外收入：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。6401 主營業(yè)務成本：6402 其他業(yè)務成本：6403 營業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411 利息支出：對應相應收入科目；6421 手續(xù)費及傭金支出：同上6501 提取未到期責任準備金：保險企業(yè)6502 提取保險責任準備金：同上6511 賠付支出：保險企業(yè)6521 保單紅利支出：一樣的6531 退保金：同上6541 分出保費：6542 分保費用：6601 銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602 管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設子目發(fā)生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調整）；人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經費、教育經費，發(fā)生時歸集入費用，那工會經費根據規(guī)定是由工會根據數額開具發(fā)票，企業(yè)入費用的，現在這樣還需要開具發(fā)票？還是等實際使用的時候根據用途的發(fā)票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領取工會經費專用收據（發(fā)票）？應交稅費，以前規(guī)定一些不經常發(fā)生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現在要求所有“按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經取消，又是一個與時俱進的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應交稅費相關子目，繳交時通過“應交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應交稅費”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603 財務費用：6604 勘探費用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701 資產減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711 營業(yè)外支出：6801 所得稅費用：增加了“費用”二字；6901 以前年度損益調整：所有科目已經介紹完畢16 / 16