新舊會計科目表對比(已改無錯字)
2023-07-24 04:15:33 本頁面
【正文】 1631 油氣資產：這個科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632 累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計與“累計折舊”使用方法差不多；1701 無形資產：新舊準則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產”，老準則強調“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內容之一，是否可以認為軟件企業(yè)生產的軟件也應該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性說明；自行開發(fā)無形資產的計量，原準則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，入帳價值應按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應于發(fā)生時確認為當期費用”；新準則規(guī)定“研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期費用”，而“開發(fā)階段的支出”如果符合相關條件是可以“確認為無形資產”的，我認為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費用支出；核算方式，一般購入無形資產核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產在研發(fā)過程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結轉至本科目，不符合相關要求的支出直接轉入當期費用；攤銷方式，原準則直接借記相關費用科目，貸記本科目，新準則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產折舊類似；攤銷的例外情況，原準則指出“如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應超過10年”，新準則要求“使用壽命不確定的無形資產不應攤銷”，按我理解應該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”時一次性進費用；采取“未來適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內部開發(fā)無形資產，執(zhí)行日前以費用化的開發(fā)支出，不追溯調整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產，以執(zhí)行日的攤余價值作為認定成本，在剩余使用壽命內按新準則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合新準則規(guī)定的應當單獨確認為無形資產的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權的部分從原賬面價值中分離，按照新準則規(guī)定處理。1702 累計攤銷：上面我講的應該比較詳細了，不需要單獨說吧？哎呀，累死我了；1703 無形資產減值準備：也差不多了吧；1711 商譽：商譽只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽不予確認；1801 長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811 遞延所得稅資產：以前科目好象只在負債類，報表才區(qū)分資產與負債（也許我記錯了，我一直使用應付稅款法，沒有留意），如今科目也區(qū)分了；1821 獨立賬戶資產：保險企業(yè)使用；1901 待處理財產損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001 短期借款：這個就不說了；2002 存入保證金：金融企業(yè)使用；2003 拆入資金：同2002；2004 向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011 吸收存款：同上；2012 同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021 貼現(xiàn)負債：也是銀行才用的；2101 交易性金融負債：我也不認識它，有時間再看看吧；2111 賣出回購金融資產款：金融企業(yè)使用；2201 應付票據(jù)：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202 應付賬款：這個應該大家比較熟悉了，需要說明的是金融企業(yè)保險企業(yè)使用本科目編號時科目名稱有些微變化；2203 預收賬款：變化好象不大，我還能認識它；2211 應付職工薪酬：我敢打賭這個科目是為了適應越來越加強的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應該說前年了，中秋節(jié)前，稅務部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠了，回來說這個科目吧，本科目需要設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續(xù)按相應比例提取福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實際發(fā)生入帳？仔細研讀下來，根據(jù)“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感覺還是內外有別，那就應該照提？不知道大家有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)如果計提了福利費，發(fā)放的過節(jié)費、年節(jié)實物等應該直接走“職工福利”（即原“應付福利費”），難道還需要增加這樣一個“非貨幣性福利”？或者更嚴格地說，想將可能存在的企業(yè)給員工發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應無大礙；2221 應交稅費：這個科目合并的好，以前每次領導問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個麻煩了；2231 應付利息：嗯，這個就不說了；2232 應付股利：差點成“鼓勵”了，哈哈；2241 其他應付款：葵花寶典第385頁上說，無法進入正?？颇康膽犊盍腥氡究颇烤蛯α?；2251 應付保單紅利：保險企業(yè)的前來認領；2261 應付分保賬款：順便把這個也帶上；2311 代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312 代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313 代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314 代理業(yè)務負債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401 遞延收益：這個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認的應當在以后期間計入當期損益的政府補助”，還是有點拗口，不過確實是好事情；2501 長期借款：嗯，可以休息一下了；2502 應付債券：這個也不需要我多費口舌；2601 未到期責任準備金：保險的；2602 保險責任準備金：還是；2611 保戶儲金：一樣；2612 獨立賬戶負債：也是；2701 長期應付款：這個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復習一下；2702 未確認融資費用：也是這種情況；2711
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