新舊會(huì)計(jì)科目表對(duì)比(參考版)
2025-06-26 04:15本頁(yè)面
【正文】 其他核算與原來(lái)基本不變，我就不多加敘述了；6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用：6604 勘探費(fèi)用：石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用6701 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：這是一個(gè)新增加科目，原來(lái)在管理費(fèi)用下核算的子目單獨(dú)列出來(lái)，也很好理解，核算方法與原來(lái)相似；6711 營(yíng)業(yè)外支出：6801 所得稅費(fèi)用：增加了“費(fèi)用”二字；6901 以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢16 / 16。3001 清算資金往來(lái)：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具： 所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說(shuō)老板的東西，誰(shuí)也不敢亂動(dòng)，不是說(shuō)要保護(hù)所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問(wèn)起來(lái)，不好說(shuō)嘛，呵呵4001 實(shí)收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；4103 本年利潤(rùn)：4104 利潤(rùn)分配：4201 庫(kù)存股：這個(gè)是新增加的，主要是核算收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實(shí)際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001 生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來(lái)在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過(guò)現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因?yàn)橛小?401工程施工”專(zhuān)門(mén)科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101 制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無(wú)余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工管理費(fèi)”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；5201 勞務(wù)成本：核算對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計(jì)現(xiàn)在勞動(dòng)部門(mén)大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷(xiāo)費(fèi)用”；5301 研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化問(wèn)題新增加的科目，特別提醒是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目滿(mǎn)足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用分配計(jì)入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；5402 工程結(jié)算：無(wú)變化；5403 機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來(lái)是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來(lái)到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個(gè)行業(yè)了；6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨(dú)“銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨(dú)有科目呢？“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051 其他業(yè)務(wù)收入：6061 匯兌損益：6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益：現(xiàn)在專(zhuān)門(mén)給公允價(jià)值變動(dòng)一個(gè)損益科目，我看說(shuō)明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111 投資收益：6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6202 攤回賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6203 攤回分保費(fèi)用：保險(xiǎn)企業(yè)6301 營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。目前共同類(lèi)科目只有5個(gè)，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。 1001 庫(kù)存現(xiàn)金：只是增加了“庫(kù)存”二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專(zhuān)用科目；1011 存放同業(yè)：：銀行業(yè)專(zhuān)用科目；1012 其他貨幣資金：這個(gè)老科目了，就不用解釋了；1021 結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；1101 交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)、余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說(shuō)一般企業(yè)的科目問(wèn)題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算；1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專(zhuān)用；1121 應(yīng)收票據(jù)：（老科目）；1122 應(yīng)收帳款：原來(lái)的科目編碼好象是1131；1123 預(yù)付賬款：（老科目）；1131 應(yīng)收股利：（老科目）；1132 應(yīng)收利息：（老科目）；1201 應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；1211 應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；1221 其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302 拆出資金：金融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行企業(yè)使用；1304 貸款損失準(zhǔn)備：同上；1311 代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷(xiāo)商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷(xiāo)的商品，可以使用受托代銷(xiāo)商品科目；1401 材料采購(gòu)：你又回來(lái)了，別來(lái)無(wú)恙？名稱(chēng)由“物資采購(gòu)”恢復(fù)到原來(lái)了；1402
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