新舊會計科目表對比-wenkub.com
2025-06-20 04:15 本頁面
【正文】 6401 主營業(yè)務(wù)成本：6402 其他業(yè)務(wù)成本：6403 營業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411 利息支出：對應(yīng)相應(yīng)收入科目；6421 手續(xù)費及傭金支出：同上6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險企業(yè)6502 提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金：同上6511 賠付支出：保險企業(yè)6521 保單紅利支出：一樣的6531 退保金：同上6541 分出保費：6542 分保費用：6601 銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602 管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設(shè)子目發(fā)生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調(diào)整）；人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，發(fā)生時歸集入費用，那工會經(jīng)費根據(jù)規(guī)定是由工會根據(jù)數(shù)額開具發(fā)票，企業(yè)入費用的，現(xiàn)在這樣還需要開具發(fā)票？還是等實際使用的時候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領(lǐng)取工會經(jīng)費專用收據(jù)（發(fā)票）？應(yīng)交稅費，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個與時俱進(jìn)的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應(yīng)交稅費相關(guān)子目，繳交時通過“應(yīng)交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應(yīng)交稅費”就好了。1702 累計攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細(xì)了，不需要單獨說吧？哎呀，累死我了；1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：也差不多了吧；1711 商譽(yù)：商譽(yù)只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不予確認(rèn)；1801 長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811 遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負(fù)債類，報表才區(qū)分資產(chǎn)與負(fù)債（也許我記錯了，我一直使用應(yīng)付稅款法，沒有留意），如今科目也區(qū)分了；1821 獨立賬戶資產(chǎn)：保險企業(yè)使用；1901 待處理財產(chǎn)損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001 短期借款：這個就不說了；2002 存入保證金：金融企業(yè)使用；2003 拆入資金：同2002；2004 向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011 吸收存款：同上；2012 同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021 貼現(xiàn)負(fù)債：也是銀行才用的；2101 交易性金融負(fù)債：我也不認(rèn)識它，有時間再看看吧；2111 賣出回購金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；2201 應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202 應(yīng)付賬款：這個應(yīng)該大家比較熟悉了，需要說明的是金融企業(yè)保險企業(yè)使用本科目編號時科目名稱有些微變化；2203 預(yù)收賬款：變化好象不大，我還能認(rèn)識它；2211 應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個科目是為了適應(yīng)越來越加強(qiáng)的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該說前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠(yuǎn)了，回來說這個科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細(xì)科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續(xù)按相應(yīng)比例提取福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實際發(fā)生入帳？仔細(xì)研讀下來，根據(jù)“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感覺還是內(nèi)外有別，那就應(yīng)該照提？不知道大家有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)如果計提了福利費，發(fā)放的過節(jié)費、年節(jié)實物等應(yīng)該直接走“職工福利”（即原“應(yīng)付福利費”），難道還需要增加這樣一個“非貨幣性福利”？或者更嚴(yán)格地說，想將可能存在的企業(yè)給員工發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應(yīng)無大礙；2221 應(yīng)交稅費：這個科目合并的好，以前每次領(lǐng)導(dǎo)問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個麻煩了；2231 應(yīng)付利息：嗯，這個就不說了；2232 應(yīng)付股利：差點成“鼓勵”了，哈哈；2241 其他應(yīng)付款：葵花寶典第385頁上說，無法進(jìn)入正?？颇康膽?yīng)付款列入本科目就對了；2251 應(yīng)付保單紅利：保險企業(yè)的前來認(rèn)領(lǐng)；2261 應(yīng)付分保賬款：順便把這個也帶上；2311 代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312 代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313 代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401 遞延收益：這個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”，還是有點拗口，不過確實是好事情；2501 長期借款：嗯，可以休息一下了；2502 應(yīng)付債券：這個也不需要我多費口舌；2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險的；2602 保險責(zé)任準(zhǔn)備金：還是；2611 保戶儲金：一樣；2612 獨立賬戶負(fù)債：也是；2701 長期應(yīng)付款：這個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復(fù)習(xí)一下；2702 未確認(rèn)融資費用：也是這種情況；2711 專項應(yīng)付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门叮I醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801 預(yù)計負(fù)債：預(yù)計的，也就是可能成為事實的；2901 遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債科目就到這里了； 新準(zhǔn)則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、成本類、損益類科目往后延。新舊會計準(zhǔn)則：企業(yè)會計科目表對比 新科目新會計科目名稱適用范圍說明舊科目科目名稱變化情況一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金 1001現(xiàn)金不變1002銀行存款 1002銀行存款不變1003存放中央銀行款項銀行專用
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