新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表-資料下載頁(yè)
2025-07-29 21:24本頁(yè)面
【正文】 專項(xiàng)應(yīng)付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门?，買醬油的錢不能用來(lái)買醋的，否則要犯錯(cuò)誤了；2801 預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)的，也就是可能成為事實(shí)的；2901 遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債科目就到這里了； 新準(zhǔn)則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個(gè)，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒(méi)有仔細(xì)研究，估計(jì)是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來(lái)用，也可作為負(fù)債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導(dǎo)別人了。3001 清算資金往來(lái)：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具： 所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說(shuō)老板的東西，誰(shuí)也不敢亂動(dòng)，不是說(shuō)要保護(hù)所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問(wèn)起來(lái)，不好說(shuō)嘛，呵呵4001 實(shí)收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；4103 本年利潤(rùn)：4104 利潤(rùn)分配：4201 庫(kù)存股：這個(gè)是新增加的，主要是核算收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實(shí)際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001 生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來(lái)在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過(guò)現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因?yàn)橛小?401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101 制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無(wú)余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工管理費(fèi)”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；5201 勞務(wù)成本：核算對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計(jì)現(xiàn)在勞動(dòng)部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用”；5301 研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化問(wèn)題新增加的科目，特別提醒是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用分配計(jì)入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；5402 工程結(jié)算：無(wú)變化；5403 機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來(lái)是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來(lái)到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個(gè)行業(yè)了；6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨(dú)“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨(dú)有科目呢？“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051 其他業(yè)務(wù)收入：6061 匯兌損益：6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益：現(xiàn)在專門給公允價(jià)值變動(dòng)一個(gè)損益科目，我看說(shuō)明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111 投資收益：6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6202 攤回賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6203 攤回分保費(fèi)用：保險(xiǎn)企業(yè)6301 營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：6402 其他業(yè)務(wù)成本：6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411 利息支出：對(duì)應(yīng)相應(yīng)收入科目；6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出：同上6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：同上6511 賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6521 保單紅利支出：一樣的6531 退保金：同上6541 分出保費(fèi)：6542 分保費(fèi)用：6601 銷售費(fèi)用：一朝天子一朝臣，你又回來(lái)了；6602 管理費(fèi)用：這個(gè)科目是老科目，不過(guò)一些核算方面有些變化，所以我單獨(dú)列一下跟大家一起探討：開辦費(fèi)不在長(zhǎng)期待攤歸集，而是直接在本科目下設(shè)子目發(fā)生即入費(fèi)用（這不就是增加我們的工作量嗎，計(jì)算所得稅又需要調(diào)整）；人工薪酬，前面有一位朋友說(shuō)不需要計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，發(fā)生時(shí)歸集入費(fèi)用，那工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)規(guī)定是由工會(huì)根據(jù)數(shù)額開具發(fā)票，企業(yè)入費(fèi)用的，現(xiàn)在這樣還需要開具發(fā)票？還是等實(shí)際使用的時(shí)候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費(fèi)用？那工會(huì)是否不需要去上一級(jí)工會(huì)領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)（發(fā)票）？應(yīng)交稅費(fèi)，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費(fèi)可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來(lái)車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的問(wèn)題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計(jì)提原則處理，借記本科目稅金，貸記應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)子目，繳交時(shí)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理，個(gè)人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過(guò)多少錢給國(guó)家，查一下“應(yīng)交稅費(fèi)”就好了。其他核算與原來(lái)基本不變，我就不多加敘述了；6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用：6604 勘探費(fèi)用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：這是一個(gè)新增加科目，原來(lái)在管理費(fèi)用下核算的子目單獨(dú)列出來(lái)，也很好理解，核算方法與原來(lái)相似；6711 營(yíng)業(yè)外支出：6801 所得稅費(fèi)用：增加了“費(fèi)用”二字；6901 以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢！16 / 1
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