【正文】 最佳實(shí)踐公司花在運(yùn)營計劃制定上的時間比財務(wù)計劃制定多出兩三倍。預(yù)算是策略在財務(wù)上的反映　　預(yù)算的基本目的是用財務(wù)術(shù)語描述公司計劃之中的未來績效。預(yù)算有兩個部分：運(yùn)營預(yù)算和資本預(yù)算。運(yùn)營預(yù)算記錄的是公司業(yè)務(wù)產(chǎn)生的計劃收入和其發(fā)生的費(fèi)用支出。資本預(yù)算記錄的是為了保持當(dāng)前運(yùn)營和支持未來發(fā)展所進(jìn)行的投資。綜合來說，運(yùn)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算從財務(wù)上反映了公司的資源分配和預(yù)期產(chǎn)生的收益。遺憾的是，很多公司的預(yù)算很少與實(shí)現(xiàn)協(xié)定目標(biāo)過程中所使用的策略有聯(lián)系，甚至根本沒有聯(lián)系。公司的預(yù)算可能清楚地說明了公司在辦公用房上的投入有多少，但對于投入多少資金爭取新客戶言之甚少。如果在看完公司的財務(wù)計劃之后，不能察覺到公司將要采取的策略或行動，那么管理未來的進(jìn)展情況就會非常困難。　　用同樣的方式組織財務(wù)計劃和運(yùn)營計劃，可使衡量評價和管理工作更容易些。出于財務(wù)核算的考慮，可能需要圍繞企業(yè)的利潤和成本對計劃進(jìn)行重新組織，但這不應(yīng)妨礙以與管理執(zhí)行最為相關(guān)的形式來表現(xiàn)計劃。從數(shù)量開始　　數(shù)量驅(qū)動所有的運(yùn)營活動，從服務(wù)客戶的數(shù)量到提供產(chǎn)品的數(shù)量、雇傭人員的數(shù)量、接到訂單的數(shù)量以及銷售電話的數(shù)量。對關(guān)鍵運(yùn)營活動的數(shù)量進(jìn)行估計，能有效地預(yù)測很多其他的運(yùn)營變量。例如，對將接到的訂單數(shù)量進(jìn)行估計，公司就可以進(jìn)一步估計訂單處理人員的需要量、發(fā)貨單的需要量以及出貨的運(yùn)輸量。從這些估計結(jié)果中還可以做出進(jìn)一步的推斷，從而全面了解公司需要支持的活動情況。　　充分認(rèn)識不同的數(shù)量測算之間的關(guān)系，是開始簡化復(fù)雜、詳細(xì)的流程的一個好的著手點(diǎn)?！　“雮€多世紀(jì)以來，數(shù)量規(guī)劃一直是汽車行業(yè)計劃流程的核心。估計總體數(shù)量，按照可能的款式進(jìn)行分解，然后確定不同的組合選擇方案，這是整個計劃流程的核心。當(dāng)最初的數(shù)量計劃完成時，就可以將它與現(xiàn)有的工程能力匹配，設(shè)計新的模式并與各模式的制造能力匹配。解決市場需求與公司能力之間的平衡方程，是打開盈利之門的鑰匙。這一流程的重要性在20世紀(jì)80年代中期得到了顯示。當(dāng)時，在對運(yùn)動用車和小型車的需求量增長方面的預(yù)測，通用汽車落在其競爭對手的后面。美國的汽車市場發(fā)生變化，卡車和小型車的銷售占到市場的一半以上，而在通用，轎車的生產(chǎn)能力超過了卡車?？巳R斯勒和福特以更快的速度轉(zhuǎn)型，取代通用占據(jù)了市場份額并實(shí)現(xiàn)了盈利。減少細(xì)節(jié)　　許多公司無止盡地追求細(xì)節(jié)。不管在什么情況下，許多經(jīng)理在做決策之前的第一反應(yīng)就是要得到更多的詳細(xì)情況。遺憾的是，在很多情況下，掌握更多的詳細(xì)信息只能使決策更為困難。經(jīng)理們必須消化更多的信息，這需要花費(fèi)更多的時間，而且不一定能增加他們的信心?！　【幹飘惓Ｔ敿?xì)的預(yù)算很費(fèi)時間、成本高昂，而且很少能形成更精確的計劃。完全相反，預(yù)算的項目越多，詳細(xì)預(yù)測每個項目的時間就越少。顯而易見地，預(yù)算中的項目越多，針對各項目檢查實(shí)際結(jié)果時所涉及的變量就會越多。每一變量都需要分析和解釋。同樣，變量越多，對每一變量進(jìn)行分析的時間就越少，分析結(jié)論的用處就會越小。　　導(dǎo)致預(yù)算如此詳細(xì)的主要原因之一就是很多人對面面俱到的財務(wù)計劃感覺很不舒服。人們誤以為越詳細(xì)就是越精確。那是一份很詳細(xì)的計劃”，這樣的評價常被認(rèn)為是贊譽(yù)之辭。實(shí)際上，計劃越詳細(xì)，錯誤的可能性就越大。　　相反，最佳實(shí)踐公司對細(xì)節(jié)的追求總是與其預(yù)測能力相符。盡管會自然地想到將預(yù)算制定得盡可能詳細(xì)精確，但是如果沒有進(jìn)行精確預(yù)測的靈巧方法，那又何必將預(yù)測做得詳細(xì)呢?有時，沒有合理的估計基礎(chǔ)卻試圖形成一個預(yù)測數(shù)字，這樣做的壞處不僅僅是對時間和精力的浪費(fèi)。一家大的啤酒公司，從六月份開始制定接下來一個年度的預(yù)算。流程非常的詳細(xì)，要求經(jīng)理不僅根據(jù)啤酒類型預(yù)測銷售，還要對啤酒包裝的有關(guān)參數(shù)進(jìn)行估計。經(jīng)理們必須對每種啤酒類型做出估計，估計多少罐和多少瓶、還有規(guī)格——12盎司還是16盎司以及包裝的規(guī)格——半打一箱還是一打一箱。加在一起，經(jīng)理們不得不分別進(jìn)行144次的數(shù)據(jù)推算。更甭說，多數(shù)的估計數(shù)字毫無價值，因?yàn)榻?jīng)理們并沒有合理的預(yù)測基礎(chǔ)。無效情況還不只限于時間的浪費(fèi)。一位采購經(jīng)理認(rèn)為他發(fā)現(xiàn)了一個可以為公司省錢的機(jī)會。他注意到綜合預(yù)算反映了下一年度所需的每一類型包裝的精確數(shù)量。利用這些估計數(shù)字，他可以與公司的包裝供應(yīng)商商談合同。通過提前下大單子，他可使總成本明顯大幅度下降。折扣價格可使全部產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)有一點(diǎn)提高。表面看來，這種做法對公司大有裨益?！　〔恍业氖牵诙甑絹頃r，按啤酒類型的銷售總量的預(yù)測還算準(zhǔn)確，但更細(xì)一步的包裝預(yù)測卻錯得離譜。某些類型的包裝嚴(yán)重短缺，而其他類型的包裝則存在大量庫存。管理部門被迫儲存不需要的啤酒罐，并以巨大的計劃外成本訂購急需的啤酒瓶。問題的根源并不在于采購經(jīng)理的錯誤，而在于不顧公司是否具有有效估計數(shù)字的能力，就要求經(jīng)理制定詳細(xì)的預(yù)算?！　〗鉀Q的方法其實(shí)很簡單。將包裝的詳細(xì)測算從預(yù)算中刪去，將其納入公司每六周滾動生產(chǎn)計劃流程。這樣做可以在當(dāng)前信息基礎(chǔ)上做出更為準(zhǔn)確的預(yù)測。不僅使包裝庫存管理更加有效，減少資金占用，而且由于不必再制定全年12個月的包裝預(yù)算，還可使預(yù)算周期縮短兩周?！　√嗟募?xì)節(jié)會限制柔性。將計劃和預(yù)算制定得十分詳細(xì)，一個意想不到的負(fù)面影響是限制了決策速度。經(jīng)理們往往被預(yù)算所牽制，而不是根據(jù)實(shí)際情況立即做出資源重新配置的決策。降低測算的詳細(xì)程度可以賦予經(jīng)理們更大的柔性，在計劃涉及的眾多參數(shù)之間，適應(yīng)各種變化。再要一袋薯條？　　要求在預(yù)算或財務(wù)計劃中包含大量的細(xì)節(jié)，將這樣的邏輯用于編制個人預(yù)算就顯得非?；奶屏?。有些預(yù)算很簡單，只是根據(jù)收入和支出，在腦子里進(jìn)行一個簡單粗略的估計就行了。有些人只是利用信用卡的信用額度來控制——在信用額度以下就消費(fèi)，超過信用額度，停止消費(fèi)。有些人則使用Quicken和Microsoft　Money(二種著名的理財軟件——譯者)這樣的工具制定更為詳細(xì)的預(yù)算。我屬于后一種人。在制定家庭預(yù)算時，我從最大的項目開始，比如工資、抵押貸款、財產(chǎn)稅、汽車費(fèi)用等等，總共15類支出。完成這一步之后，我將資金留給被稱為找樂子”的項目。我利用這些錢外出就餐、看電影以及從事類似的活動。我的預(yù)算很成功，有時由于支付數(shù)量的變化，也會出現(xiàn)變動情況，但總的來說，預(yù)算讓我對自己的支付計劃高度滿意。　　如果我要將普通公司所使用的邏輯用到我的預(yù)算中來，結(jié)果將會變得很荒唐。想像一下這樣的情景：在八月的中旬，我坐在電腦旁邊打算制定下一年的家庭預(yù)算。我已經(jīng)完成了全部的預(yù)測項目，現(xiàn)在正考慮外出就餐這一項。它有三個子選項：高檔飯店、家庭餐館和快餐店。我分類估計了消費(fèi)支出，考慮到家庭就餐習(xí)慣時，我的預(yù)算表又?jǐn)U展了。我分別對有無酒類、帶不帶小孩的就餐次數(shù)進(jìn)行了估計——這些在我家里是主要的消費(fèi)力量。我回想了過去幾個月的情況，形成了一些估計的結(jié)論：　　在高檔飯店就餐，有酒類的就餐次數(shù)占到大約95％，相比較，在家庭餐館就餐，這一次數(shù)比率僅有15％；　　在高檔飯店就餐，帶小孩的就餐次數(shù)占到大約5％，在其他兩類場合就餐，帶小孩的比例占到75％。　　經(jīng)過兩個小時的分析，對于每一子選項我都做出了非常精確的估計，我將最后的數(shù)字填寫到計劃里面，然后上床睡覺了?！　‖F(xiàn)在到了第二年的四月，我正在審查亞克森家庭有限公司第一季度的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。這些數(shù)字看起來讓人沮喪。其中75個項目，與預(yù)算時相比，都發(fā)生了很大的變化。在大類項目預(yù)算上我做得還不錯，但是很多較小的項目包括外出就餐就相差甚遠(yuǎn)了。經(jīng)過幾個小時的分析，我發(fā)現(xiàn)了問題所在：快餐店就餐按計劃進(jìn)行，而平均的支出卻比預(yù)算始終高出15％。再分析一下，我意識到每次消費(fèi)都超支了，這就把我的預(yù)算拉下了馬。在花費(fèi)數(shù)小時對細(xì)節(jié)進(jìn)行測算之后，我的預(yù)算毀掉了，因?yàn)槲鍌€月之前我無法預(yù)測到我要了漢堡以后，還想要一大袋炸薯條。34 / 34