【正文】 主單位組織相關(guān)人員認(rèn)定后，根據(jù)事件的大小可以督促整改或形成洽商記錄作為結(jié)算的依據(jù)。B、主隱蔽工程驗收工作流程業(yè)主單位將驗收后的成果文件交審計項目組形成審計底稿和工作底稿。審計項目組人員參加驗收，可向業(yè)主單位提出建議，業(yè)主單位認(rèn)定后采納。主要隱蔽工程驗收由業(yè)主單位派駐現(xiàn)場工程師通知審計項目組人員。5．工程量審計的質(zhì)量控制（1）審計重點①工程量計算所套用定額是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定。②有無計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復(fù)計取等問題。（2）審計重點①工程量計算依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗收隱蔽資料、監(jiān)理標(biāo)記等資料，按照相關(guān)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行。②實行工程量清單招標(biāo)的工程，對原招標(biāo)范圍內(nèi)工程量的正確性應(yīng)進(jìn)行核實。③工程量計算依據(jù)要合規(guī)、充分。6．價格審計的質(zhì)量控制（1）審計重點①定額套用是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內(nèi)容的另行計取等問題。②施工合同屬固定單價合同還是固定總價合同，與招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容是否相符。③變更增加建設(shè)內(nèi)容相應(yīng)價格的確定方法是否符合合同及招標(biāo)文件的約定。④對于合價金額占合同總價2%及以上的分部分項清單項目，其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量15%及以上時，或者合價金額與合同總價不到2%的分部分項清單項目，但其工程量的相應(yīng)單價是否按規(guī)定進(jìn)行重新組價。組價內(nèi)容是否真實、合理，尤其是用量是滯符合定額含量或計價的要求。⑤無信息價材料送審價格或簽證價是否偏離市場情況偏離的程度。⑥材料及人工補(bǔ)差的計算依據(jù)是否充分，價差的計算是否準(zhǔn)確，補(bǔ)差計算方法是否符合項目所在地相關(guān)文件的規(guī)定。（2） 審計要求①市場詢價應(yīng)采取多途徑、多方式進(jìn)行，以提高底價信息的準(zhǔn)確性和可靠性，市場詢價過程應(yīng)注意做好詳細(xì)記錄，保留相應(yīng)證據(jù)。②凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在審計報告中注明比對結(jié)果。特別是信息價與市場價偏離較大的內(nèi)容一定要反映出來。③關(guān)注聯(lián)系單的價格簽證水平，向業(yè)主單位及相關(guān)單位了解價格簽證過程，并在報告中作出分析。④核實對方提供的發(fā)票、材料外購和外加工合同等原始憑證。7．費(fèi)用審計的質(zhì)量控制：（1）審計重點①單項費(fèi)率的計取是否符合實際狀況；是否正確和完整；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定。②取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠幅度是否偏離市場情況。③各種獨立費(fèi)用（如誤工費(fèi)、點工費(fèi)、技術(shù)措施費(fèi)、鈕費(fèi)、施工配合費(fèi)等）的計取是否正確。（2）審計要求①凡是出現(xiàn)撤離情況的，均要求在報告中注明比對結(jié)果。②關(guān)注獨立費(fèi)用的真實性，與其他費(fèi)用是否重復(fù)。8．復(fù)核措施第三十八條 審計工作形成的工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、事實清楚、依據(jù)真實、結(jié)論客觀，所附審計證據(jù)應(yīng)真實、有效、充分；清晰完整地記錄對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，并準(zhǔn)確對應(yīng)相應(yīng)的審計證據(jù)。初審工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容如下：1．審計實施方案確定的審計事項是否實施審計，具體審計目的是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；2．事實是否清楚；3．審計證據(jù)是否充分；4．審計結(jié)論是否恰當(dāng)；5．工程結(jié)算是否存在重大錯誤；6．其他有關(guān)事項。第三十九條 工作底稿復(fù)核無誤后，項目經(jīng)理安排項目成員按照委托要求的格式編制初審報告，初審報告應(yīng)重點包含下列內(nèi)容：1．審計項目的基本情況；2．送審資料的完整性及欠缺資料具體內(nèi)容；3．對審計實施方案中明確事項，及其對審計結(jié)果的影響；4．欠缺資料和未明確事項，及其對審計結(jié)果的影響；5．可能存在的不合法、不合理、不真實的送審資料，及其對審計結(jié)果的影響。6．審計會議記錄、送達(dá)（接收）相關(guān)文書記錄；7．審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議。第四十條 初審報告編制完成后，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行三級復(fù)核；一級復(fù)核人重點對下列內(nèi)容進(jìn)行校核：1．實行工程量清單綜合單價報價的工程結(jié)算（1）結(jié)算范圍：是否與招標(biāo)文件或合同一致，部分是可以按合同要求調(diào)整；（2）簽證的有效性：現(xiàn)場簽證的變更部分有無與投標(biāo)范圍重復(fù)的地方，現(xiàn)場簽證是否符合規(guī)定程序且正確有效；（3）對招標(biāo)文件規(guī)定的暫定價材料，建設(shè)單位暫定的各類項目費(fèi)用要逐項查清，是否按 合同規(guī)定和建設(shè)單位認(rèn)可的結(jié)算方式進(jìn)行調(diào)整；（4）變更部分是否按合同規(guī)定的詩人原則進(jìn)行；（5）投票中沒有綜合單價的變更項目價格的確定是否合理；（6）其它費(fèi)用和項目有無按規(guī)定結(jié)算；（7）應(yīng)當(dāng)在報告中注明或披露的信息是否羅列完整，且表述是否清晰、準(zhǔn)確、合理。2．在預(yù)算報價基礎(chǔ)上，扣除優(yōu)惠費(fèi)用后確定投標(biāo)最終報價工程的結(jié)算：（1）結(jié)算范圍：是否與招標(biāo)文件或合同一致，變更部分是否要以按合同要求調(diào)整；（2）身份證的有效性：現(xiàn)場簽證的變更部分有無與投票范圍重復(fù)的地方，現(xiàn)場簽證是否有施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位三方代表簽字蓋章；（3）工程量計算是否按計算規(guī)則且依據(jù)竣工資料和現(xiàn)場身份證計算；（4）定額子目的套用是否準(zhǔn)確，參照換算的定額項目是否合理、準(zhǔn)確；（5）取費(fèi)和其他單列項目是否按規(guī)定計??；（6）變更部分是否按合同規(guī)定的計價原則進(jìn)行；（7）應(yīng)當(dāng)在報告中注明或披露的信息是否羅列完整，且表述是否清晰、準(zhǔn)確、合理。二級復(fù)核人重點對下列內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核：1．一級復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題是滯已經(jīng)處理，處理意是否正確，對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的新問題做出處理意見。2．報告內(nèi)容是否完整、格式是否規(guī)范，語言表述是否精煉嚴(yán)謹(jǐn)，結(jié)論是否準(zhǔn)確客觀。三級復(fù)核人重點對下列內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核：1．項目執(zhí)行程序是否符合公司工作流程及有關(guān)規(guī)定；2．一、二級復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)處理，處理意是否正確，對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的新問題，做出處理意見；3．報告是否充分反映了該工程項目的主要工程特征，編制依據(jù)是否正確，計算規(guī)則及計價方式是否按有關(guān)規(guī)定實施，具體說明是否清楚，語言是否嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容是否完整，一、二級復(fù)核人員是否簽字蓋章，報告的附件是否齊全；4．復(fù)核結(jié)果誤差率應(yīng)小于總價的1%，否則應(yīng)安排其他執(zhí)業(yè)人員重新審計。第四十一條 初審報告經(jīng)過三級復(fù)核后，由造價部（事業(yè)部）負(fù)責(zé)人主持召開初審報告評審會。報告評審會按下列要求進(jìn)行：（一）評審目的在三級復(fù)核完成后、初審報告提交前進(jìn)行評審，審核審計過程是否按計劃進(jìn)行、審計紀(jì)律和程序是否符合公司管理要求、審計成果是否具備提交條件。（二）評審內(nèi)容結(jié)算審計初審階段的工作完成情況，包括：1．項目審計實施方案的執(zhí)行情況：簡述審計過程中是否按計劃進(jìn)行，審計實施方案是否具有指導(dǎo)性、針對性和操作性；2．項目質(zhì)量控制情況：資料交接、工作底稿、現(xiàn)場踏勘、三級復(fù)核情況；3．項目實施成果：初審報告重點內(nèi)容匯報；4．職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)風(fēng)險：審計過程中委托方、施工單位有無施加影響，項目組成員是如何應(yīng)對的。（三）與會人員公司總部項目：董事長（重大項目或董事長認(rèn)為有必要參加的）、總經(jīng)理、董事長助理、造價部負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總工程師、項目經(jīng)理及其他成員。事業(yè)部項目：事業(yè)部負(fù)責(zé)人、事業(yè)部技術(shù)負(fù)責(zé)人、總工程師、項目經(jīng)理及其他項目成員。重大項目或總經(jīng)理認(rèn)為有必要的，事業(yè)部項目應(yīng)到公司總部進(jìn)行評審。（四）評委名單與會人員中除項目成員的評審人員（五）評審時間初審報告完成后，造價部統(tǒng)一安排時間 （六）評審程序1．會議簽到，主持人宣布會議紀(jì)律2．項目經(jīng)理陳述3．評審人員提出評審意見4．項目經(jīng)理按評審意見修改完善初審報告 5．簽署初審報告評審表（七）評審紀(jì)律1．會議時間確定通知各參會人員，參會人員原則上不得缺席，有要事不能出席者須提前向造價部請假；2．會議由造價部（事業(yè)部）負(fù)責(zé)人主持，參會者須關(guān)閉手機(jī)或?qū)⑹謾C(jī)調(diào)至靜音；3．項目經(jīng)理指定團(tuán)隊成員做好記錄，會后形成會議紀(jì)要報總經(jīng)理審核后作為項目存檔文件。（八）項目經(jīng)理陳述內(nèi)容及要求1．簡述項目審計實施方案的執(zhí)行情況（1）簡述審計工作是否按照審計實施執(zhí)行，審計目標(biāo)、紀(jì)律、范圍、內(nèi)容、重點、步驟和方法、進(jìn)度、項目組成員及其分工有無重大變化調(diào)整，若有簡要說出變化或調(diào)整的事項、原因以及處理程序（是否向上級請示并在其指導(dǎo)下進(jìn)行調(diào)整）。（2）實施過程中是否有實施方案中未預(yù)見的事件發(fā)生，若有，簡要說明事件發(fā)生的時間、起因及其對項目實施產(chǎn)生的影響，該事件發(fā)生后，是否調(diào)整了審計實施方案，若有，則展示調(diào)整后的審計實施方案（標(biāo)注調(diào)整處，并與原方案對比）。（3）簡述團(tuán)隊成員的分工、責(zé)任及其履職情況簡述項目團(tuán)隊成員是否按審計實施方案改造分工及職責(zé)，在實施過程是否對項目成員及其分工進(jìn)行過調(diào)整，若有，則說明調(diào)整的原因。簡述各成員工作內(nèi)容及工作質(zhì)量的完成情況。2．質(zhì)量控制情況（1）展示資料清單及交接記錄表（2）展示工作底稿（3）介紹踏勘現(xiàn)場的人員、時間、預(yù)設(shè)問題及問題的解決程度，展示踏勘現(xiàn)場審批單、記錄單、現(xiàn)場影音資料。（4）展示三級復(fù)核表，簡述三級復(fù)核意見及其執(zhí)行情況。3．初審報告重點內(nèi)容匯報（1）項目審計資料情況說明 簡述資料是否完整，是否存在不合法、不合理、不真實的資料，有則一一列出，是否向委托方說明，委托方如何處理。審計過程中，委托方是否有增補(bǔ)資料，有由一一列出，并說明是否符合要求，不符合要求的，是如何處理的？資料是否滿足審計工作要求，不符要求的資料對初審結(jié)果有無影響？有則說明影響。（2）工程量的審計情況簡述施工合同中對工程量結(jié)算計量的約定條款工程量清單中工程量總計項，其中結(jié)算工程量發(fā)生變化的有 項，其中增加的 項，增加的理由；減少的 項，減少的理由，工程量清單外的工程更是增加 項，各自數(shù)量及相應(yīng)的簽證程序。（3）價格和費(fèi)用的審計情況簡述施工合同中對結(jié)算價格調(diào)整方式的約定條款施工單位算報告中價格和費(fèi)用調(diào)整 項，根據(jù)合同及相關(guān)規(guī)定，符合調(diào)整條件的 項，不符合條件的 項，分別說明不符合條件 項的理由有無不明確或可能產(chǎn)生爭議的項？有則一一說明。（4）初審結(jié)果 施工單位結(jié)算報告金額 ，初審增加金額 ，審減金額 ，合計金額 ，審減率 。（5）審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議4．職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)風(fēng)險：審計過程中委托方、施工單位有無施加影響，若有、項目成員是如何應(yīng)對的。（九）評審結(jié)論評委根據(jù)項目經(jīng)理經(jīng)理陳述情況對初審報告內(nèi)容進(jìn)行評審，簽署評審意見，項目經(jīng)理根據(jù)評審意見修改完善初審報告后方可向委托單位出具初審報告。第四十二條 委托單位審核確認(rèn)后，項目經(jīng)理組織建設(shè)單位、施工單位監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算審核結(jié)果進(jìn)行對賬。對賬的質(zhì)量控制要求：1．審核結(jié)果的所有明細(xì)內(nèi)容均要求對賬各方給予有明確的評價，即是否真實、合法以及準(zhǔn)確。2．對賬地點一般應(yīng)安排在委托單位、建設(shè)單位或公司的辦公場所，不得安排在施工單位。3．項目經(jīng)理應(yīng)提前制定對賬方案，按先量后價的順序進(jìn)行核實。4．每次對賬均應(yīng)作好對賬紀(jì)要，將對賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來（如記錄當(dāng)天達(dá)成一致的內(nèi)容，以及約定下次對賬的時間與要求等），并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當(dāng)場簽證。重大事項的對賬過程及結(jié)果形成必須作記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內(nèi)容。5．對帳中遇重大問題應(yīng)及時上級及時匯報解決，必要時應(yīng)當(dāng)向委托單位反饋情況。第四十三條 對賬結(jié)束后，項目經(jīng)理組織項目團(tuán)隊根據(jù)對賬結(jié)果對工程結(jié)算審計結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，形成終審報告后由總經(jīng)理組織召開終審報告評審會。終審報告評審會按下列要求進(jìn)行：（一）評審目的在終審報告形成后進(jìn)行評審，審核審計過程是否按計劃進(jìn)行、審計紀(jì)律和程序是否符合公司管理要求，重點評審終審報告在初審報告的基礎(chǔ)上進(jìn)行的調(diào)整是否準(zhǔn)確合理，終審報告格式規(guī)范、依據(jù)充分、檔案齊全、內(nèi)容真實、結(jié)果可靠、結(jié)論合理、符合要求條件。（二）評審內(nèi)容結(jié)算審計終審階段的工作完成情況，包括：1．項目質(zhì)量控制情況：工作底稿、對賬記錄、三級復(fù)核情況、檔案資料。2．項目實施成果：終審報告重點內(nèi)容匯報；3．職業(yè)道德和風(fēng)險：審計過程中委托方、施工單位有無施加影響，若有項目成員是如何應(yīng)對的。（三）與會人員公司總部項目：董事長（重大項目或董事長認(rèn)為有必要參加的）、總經(jīng)理、董事長助理、造價部負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總工程師、項目經(jīng)理及其他項目成員。事業(yè)部項目：事業(yè)部負(fù)責(zé)人、事業(yè)部技術(shù)負(fù)責(zé)人、總工程師、項目經(jīng)理及其他項目成員。重大項目或總經(jīng)理認(rèn)為有必要的，事業(yè)部項目應(yīng)到公司總部進(jìn)行評審。（四）評委名單與會人員中除項目成員的評審人員（五）評審時間終審報告形成后，造價部統(tǒng)一安排時間（六）評審程序1．會議簽到，主持人宣布會議紀(jì)律2．項目經(jīng)理陳述3．評審人員提出評審意見4．項目經(jīng)理按評審意見修改完善終審報告5．簽署終審報告評審表（七）會議紀(jì)律1．會議時間確定通知各叁會人員，參會人員原則上不得缺席，有要事，不能出席者須提前向造價部請假；2．會議由造價部（事業(yè)部）負(fù)責(zé)人主持，參會者須關(guān)閉手機(jī)或?qū)⑹謾C(jī)調(diào)至靜音；3．項目經(jīng)理指定團(tuán)隊成員做好記錄，會后形成會議紀(jì)要報總經(jīng)理審核后作為項目存檔文件。（八）項目經(jīng)理陳述內(nèi)容及要求1．質(zhì)量控制情況（1）展示資料清單及交接記錄表（2）展示工作底稿（3）展示對賬記錄（4）展示三級復(fù)核表，簡述三級復(fù)核意見及其執(zhí)行情況2．終審報告重點內(nèi)容匯報（1）重點對調(diào)整項進(jìn)行說明，逐項說明調(diào)整內(nèi)容以及調(diào)整的依據(jù)終審報告與初審報告的差異（調(diào)整項）說明表調(diào)整項初審報告內(nèi)容終審報告內(nèi)容差異情況調(diào)整的依據(jù)合計（2）對無不明確或可能產(chǎn)生爭議的事項進(jìn)行一一說明。（3）終審結(jié)果施工單位結(jié)算報告金額，初審金額，終審增加金額，審減金額，合計審減，審減率。（4）審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議4．職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)風(fēng)險；審計過程中委托方、施工單位有無施加影響，若有 項目成員是如何應(yīng)對的。終評審結(jié)論評委根據(jù)項目經(jīng)理陳述情況對初審報告內(nèi)容進(jìn)行評審，簽署評審意見，項目經(jīng)理根據(jù)評審意見修改完善初審報告后可向委托單位出具終審報告。第四十四條 最終形成的工程結(jié)算審計報告終稿的質(zhì)量應(yīng)滿足下