【正文】 依據(jù)應保留清晰完整的記錄；4．咨詢過程中形成的記錄、會議記要、取證等文件應真實、完整、清晰、有效。第二十四條 一級復核。分析指標是否符合要求。應說明而未說明的，專業(yè)負責人負直接責任。2．咨詢過程是否按規(guī)定的程序進行，咨詢方法運用是否恰當，提交的技術文件和相關文件是否齊全、有效。6．了解有關當事人對初步結果的分歧意見及原因，協(xié)調(diào)解決或報請上級協(xié)調(diào)解決。應說明而未說明的，項目經(jīng)理承擔直接責任。2．二級復核對初步成果進行的調(diào)整、糾正、補充是否恰當和準確。第三十二條 造價咨詢成果經(jīng)三級復核人終審后，項目經(jīng)理將其關達委托人和其他相關單位審核確認。第四章 政府投資項目審計質(zhì)量控制（技術措施）第三十五條 政府投資項目竣工結算審計的基本程序包括接收資料、消防現(xiàn)場、算量核價（費）、形成初審報告、初審報告評審會、出其初審報告、對賬、調(diào)整報告、終審報告評審會、出具正式報告等。（3）所簽訂施工合同、補充合同的條款內(nèi)容是否符合招投標文件實質(zhì)性內(nèi)容。2．審計要求（1）在實施工程結算審計時，將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容。（2）工程變更的內(nèi)容和發(fā)生變更的原因是否合規(guī)合理，如發(fā)生工程變更是否與項目前期工程不夠充分到位有關，工程變更是否有利于提高工程質(zhì)量和控制工程造價。業(yè)主的單位對于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善內(nèi)控制度，在工程實際實施過程中相關內(nèi)控制度是否得到了切實有效執(zhí)行。（2）現(xiàn)場核實變更情況，并向建設、設計、監(jiān)理單位的人員進行查詢。3．工程現(xiàn)場踏勘測量質(zhì)量控制。（2）工程現(xiàn)場踏勘前，應對審計項目資料進行必要的審閱，熟悉工程項目情況，做好現(xiàn)場踏勘前的準備工作。特別是對竣工圖與實際竣工情況不一致的，應對過拍照、丈量、記錄等方式取得充分證據(jù)。A、主要隱蔽工程跟蹤審計項目組形成審計底稿和工作日志。審計項目組人員參加驗收，可向業(yè)主單位提出建議，業(yè)主單位認定后采納。（2）審計重點①工程量計算依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗收隱蔽資料、監(jiān)理標記等資料，按照相關法規(guī)、規(guī)定進行。②施工合同屬固定單價合同還是固定總價合同，與招標文件實質(zhì)性內(nèi)容是否相符。⑤無信息價材料送審價格或簽證價是否偏離市場情況偏離的程度。特別是信息價與市場價偏離較大的內(nèi)容一定要反映出來。②取費標準和優(yōu)惠幅度是否偏離市場情況。8．復核措施第三十八條 審計工作形成的工作底稿應內(nèi)容完整、事實清楚、依據(jù)真實、結論客觀，所附審計證據(jù)應真實、有效、充分；清晰完整地記錄對審計結論有重要影響的審計事項，并準確對應相應的審計證據(jù)。第四十條 初審報告編制完成后，應按規(guī)定進行三級復核；一級復核人重點對下列內(nèi)容進行校核：1．實行工程量清單綜合單價報價的工程結算（1）結算范圍：是否與招標文件或合同一致，部分是可以按合同要求調(diào)整；（2）簽證的有效性：現(xiàn)場簽證的變更部分有無與投標范圍重復的地方，現(xiàn)場簽證是否符合規(guī)定程序且正確有效；（3）對招標文件規(guī)定的暫定價材料，建設單位暫定的各類項目費用要逐項查清，是否按 合同規(guī)定和建設單位認可的結算方式進行調(diào)整；（4）變更部分是否按合同規(guī)定的詩人原則進行；（5）投票中沒有綜合單價的變更項目價格的確定是否合理；（6）其它費用和項目有無按規(guī)定結算；（7）應當在報告中注明或披露的信息是否羅列完整，且表述是否清晰、準確、合理。三級復核人重點對下列內(nèi)容進行復核：1．項目執(zhí)行程序是否符合公司工作流程及有關規(guī)定；2．一、二級復核發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)處理，處理意是否正確，對復核發(fā)現(xiàn)的新問題，做出處理意見；3．報告是否充分反映了該工程項目的主要工程特征，編制依據(jù)是否正確，計算規(guī)則及計價方式是否按有關規(guī)定實施，具體說明是否清楚，語言是否嚴謹，內(nèi)容是否完整，一、二級復核人員是否簽字蓋章，報告的附件是否齊全；4．復核結果誤差率應小于總價的1%，否則應安排其他執(zhí)業(yè)人員重新審計。（三）與會人員公司總部項目：董事長（重大項目或董事長認為有必要參加的）、總經(jīng)理、董事長助理、造價部負責人、技術負責人、總工程師、項目經(jīng)理及其他成員。（八）項目經(jīng)理陳述內(nèi)容及要求1．簡述項目審計實施方案的執(zhí)行情況（1）簡述審計工作是否按照審計實施執(zhí)行，審計目標、紀律、范圍、內(nèi)容、重點、步驟和方法、進度、項目組成員及其分工有無重大變化調(diào)整，若有簡要說出變化或調(diào)整的事項、原因以及處理程序（是否向上級請示并在其指導下進行調(diào)整）。2．質(zhì)量控制情況（1）展示資料清單及交接記錄表（2）展示工作底稿（3）介紹踏勘現(xiàn)場的人員、時間、預設問題及問題的解決程度，展示踏勘現(xiàn)場審批單、記錄單、現(xiàn)場影音資料。（2）工程量的審計情況簡述施工合同中對工程量結算計量的約定條款工程量清單中工程量總計項，其中結算工程量發(fā)生變化的有 項，其中增加的 項，增加的理由；減少的 項，減少的理由，工程量清單外的工程更是增加 項，各自數(shù)量及相應的簽證程序。（九）評審結論評委根據(jù)項目經(jīng)理經(jīng)理陳述情況對初審報告內(nèi)容進行評審，簽署評審意見，項目經(jīng)理根據(jù)評審意見修改完善初審報告后方可向委托單位出具初審報告。3．項目經(jīng)理應提前制定對賬方案，按先量后價的順序進行核實。第四十三條 對賬結束后，項目經(jīng)理組織項目團隊根據(jù)對賬結果對工程結算審計結果進行調(diào)整，形成終審報告后由總經(jīng)理組織召開終審報告評審會。（三）與會人員公司總部項目：董事長（重大項目或董事長認為有必要參加的）、總經(jīng)理、董事長助理、造價部負責人、技術負責人、總工程師、項目經(jīng)理及其他項目成員。（八）項目經(jīng)理陳述內(nèi)容及要求1．質(zhì)量控制情況（1）展示資料清單及交接記錄表（2）展示工作底稿（3）展示對賬記錄（4）展示三級復核表，簡述三級復核意見及其執(zhí)行情況2．終審報告重點內(nèi)容匯報（1）重點對調(diào)整項進行說明，逐項說明調(diào)整內(nèi)容以及調(diào)整的依據(jù)終審報告與初審報告的差異（調(diào)整項）說明表調(diào)整項初審報告內(nèi)容終審報告內(nèi)容差異情況調(diào)整的依據(jù)合計（2）對無不明確或可能產(chǎn)生爭議的事項進行一一說明。第四十四條 最終形成的工程結算審計報告終稿的質(zhì)量應滿足下列要求。（4）審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議4．職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)風險；審計過程中委托方、施工單位有無施加影響，若有 項目成員是如何應對的。重大項目或總經(jīng)理認為有必要的，事業(yè)部項目應到公司總部進行評審。（二）評審內(nèi)容結算審計終審階段的工作完成情況，包括：1．項目質(zhì)量控制情況：工作底稿、對賬記錄、三級復核情況、檔案資料。重大事項的對賬過程及結果形成必須作記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內(nèi)容。對賬的質(zhì)量控制要求：1．審核結果的所有明細內(nèi)容均要求對賬各方給予有明確的評價，即是否真實、合法以及準確。（4）初審結果 施工單位結算報告金額 ，初審增加金額 ，審減金額 ，合計金額 ，審減率 。3．初審報告重點內(nèi)容匯報（1）項目審計資料情況說明 簡述資料是否完整，是否存在不合法、不合理、不真實的資料，有則一一列出，是否向委托方說明，委托方如何處理。（3）簡述團隊成員的分工、責任及其履職情況簡述項目團隊成員是否按審計實施方案改造分工及職責，在實施過程是否對項目成員及其分工進行過調(diào)整，若有，則說明調(diào)整的原因。重大項目或總經(jīng)理認為有必要的，事業(yè)部項目應到公司總部進行評審。報告評審會按下列要求進行：（一）評審目的在三級復核完成后、初審報告提交前進行評審，審核審計過程是否按計劃進行、審計紀律和程序是否符合公司管理要求、審計成果是否具備提交條件。二級復核人重點對下列內(nèi)容進行復核：1．一級復核發(fā)現(xiàn)的問題是滯已經(jīng)處理，處理意是否正確，對復核發(fā)現(xiàn)的新問題做出處理意見。第三十九條 工作底稿復核無誤后，項目經(jīng)理安排項目成員按照委托要求的格式編制初審報告，初審報告應重點包含下列內(nèi)容：1．審計項目的基本情況；2．送審資料的完整性及欠缺資料具體內(nèi)容；3．對審計實施方案中明確事項，及其對審計結果的影響；4．欠缺資料和未明確事項，及其對審計結果的影響；5．可能存在的不合法、不合理、不真實的送審資料，及其對審計結果的影響。（2）審計要求①凡是出現(xiàn)撤離情況的，均要求在報告中注明比對結果。④核實對方提供的發(fā)票、材料外購和外加工合同等原始憑證。（2） 審計要求①市場詢價應采取多途徑、多方式進行，以提高底價信息的準確性和可靠性，市場詢價過程應注意做好詳細記錄，保留相應證據(jù)。④對于合價金額占合同總價2%及以上的分部分項清單項目，其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量15%及以上時，或者合價金額與合同總價不到2%的分部分項清單項目，但其工程量的相應單價是否按規(guī)定進行重新組價。③工程量計算依據(jù)要合規(guī)、充分。5．工程量審計的質(zhì)量控制（1）審計重點①工程量計算所套用定額是否正確，是否符合造價管理有關規(guī)定。業(yè)主單位組織相關人員認定后，根據(jù)事件的大小可以督促整改或形成洽商記錄作為結算的依據(jù)。（6）現(xiàn)場踏勘與查驗的結果，經(jīng)整理、匯總報建設單位、施工單位蓋章確認。（4）現(xiàn)場踏勘工作應認真、細致、高效，切忌搞形式、走過場。若委托方規(guī)定的初審報告出具后再踏勘現(xiàn)場的，按委托方規(guī)定執(zhí)行。（4）在報告中反映變更增加造價較大的內(nèi)容及變更的合規(guī)、合理性，應在報告中逐項作出說明和分析。（6）變更造價的計算和聯(lián)系單的簽證有無違背合同或招投標文件精神。（3）工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設計變更的內(nèi)容是否按程序先由設計單位出具設計變更聯(lián)系單。（3）對于查實的問題，應在報告中逐項作出分析和說明。（4）實際執(zhí)行中是否違背合同、補充合同、招投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。第三十七條 接收資料后，項目經(jīng)理應及時安排項目成員熟悉資料，按下列要求做好質(zhì)量控制：（一）招投標和合同的審計1．審計重點（1）招投標程序是否符合相關法規(guī)及制度規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準擅自行招標（包括擅自自行公開招標、邀請招標、直接發(fā)包）、人為肢解工程規(guī)避公開招標等問題。總經(jīng)理批準后方可蓋章提交。第三十一條 三級復核人如發(fā)現(xiàn)咨詢成果及相關文件有不準確、不完整，不可靠或錯誤之處，應責成和督促二級復核人予以修改、補充和完善。二級復核人完成二級復核后將《造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單》和咨詢成果文件、技術文件、相關附件提交至三級復核人進行三級復核。第二十九條 二級復核人復核發(fā)現(xiàn)有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應在《造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單》簽署審核意見，并將流程單返回專業(yè)負責人，督促專業(yè)負責人修改、完善后再次復核。4．初步成果采用的各種規(guī)范、技術經(jīng)濟標準、經(jīng)濟參數(shù)、計算分析公式、計價依據(jù)是否正確、一致。專業(yè)負責人完成一級復核后將《工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單》和初步成果、技術文件、相關附件提交至二級復核人進行復核。第二十六條 專業(yè)負責人校核發(fā)現(xiàn)有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應在《工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》簽校核意見后返還造價員，并指導、督促造價員修改、完善后再次校核。第二十五條 造價員自查合格后填寫《工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》提交至專業(yè)負責人校核，專業(yè)負責人主要對下列內(nèi)容進行校核：1．是否完成了咨詢項目計劃規(guī)定的全部咨詢內(nèi)容和達到規(guī)定深度；2．清單編碼有無重復、錯碼，特征描述是否符合清單要求、是否全面、準確:3．工程量計算是否按清單、定額規(guī)則進行計算，其單位、小數(shù)點是否有誤，有無重復往復計算或漏算；4．取費標準、計費依據(jù)足否正確合理，組價是否按照取費標準、計費依據(jù)進行計算，計算是否準確，其單位、小數(shù)點是否有誤，有無重復計算或漏算；5．匯總表中的造價與單位工程造價是否一致、內(nèi)容編排順序是否合理；6．詢價記錄是否符合要求、價格確定的依據(jù)是否合理。第二十三條 工作任務完成后應按規(guī)定執(zhí)行三級復核制度。4．謹慎嚴密：工作中不翻過任何問題，有問題及時反映、積極解決，需要委托方解決的事項，項目經(jīng)理應及時向委托單位項目聯(lián)系人反映，并溝通情況及相關的信息及時向項目成員傳達，未能解決的事項、不能確定事項、需說明的事項、可能引起分歧的事項要進行必要、合理的說明和提示。2．注重細節(jié)：思路縝密，考慮周全，把握細節(jié)，通過細節(jié)凸顯工作質(zhì)量。造價人員不得私自聯(lián)系施_工單位或委托方要求踏勘現(xiàn)場，且踏勘現(xiàn)場不得一人單獨進行，必須兩人以上同行。明確項目部人員組成和分工安排，提出質(zhì)量控制要求。表1 項目依據(jù)及資料清單目錄工作內(nèi)容資料日錄備注設計概算編制或評審、法規(guī)、規(guī)令、規(guī)程等 、設i一卜圖紙等有關資料 、概算指標、費川定額等和建設項目設計概算編制辦法 、材料價格， 數(shù)等； 、協(xié)議及相關資料，實行最高限價的材料和實行非限價的材料的定額指導價，如土地征購費、施工場地租用費、青苗補償費、房屋賠償費及相關依據(jù)等施工圖預算編制或評審、材料、施工機械臺班的預算價格及調(diào)整規(guī)定工程量清單編制或評審、規(guī)范、技術資料、答疑紀要等、工程特點招標控制價編制或評審、規(guī)范、技術資料、答疑紀要、工程特點工程竣工結算編制或?qū)徍恕⒎ㄒ?guī)、規(guī)章制度和相關的司法解釋、自治區(qū)、直轄市和有關部門發(fā)布的工程造價計價標準、計價辦法、有關規(guī)定及相關解釋、專業(yè)分包合同，有關材料、設備采購合同，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內(nèi)容、施工圖會審記錄、工程隱蔽記錄、工程經(jīng)濟技術核定單，經(jīng)批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關會議紀要、竣工報告或停工、復工報告、費用定額及價格信息、調(diào)價規(guī)定等第十二條 收集、整理的依據(jù)及資料的質(zhì)量要求：1．依據(jù)的法律法規(guī)、標準規(guī)范要具有現(xiàn)行效力，已經(jīng)廢止、調(diào)整、修正的要及時更正；2．委托方提供的資料應完整性、準確、有效，對不合格的資料應及時要求委托方