【正文】 一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記入其他應(yīng)收款賬戶；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)。 （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。 （四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法(一)審批之前的處理 ； 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈，盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧的數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄。 同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) （二）審批之后的處理（三）舉例 ； ；（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)（審批前）借： 原材料 庫(kù)存商品 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 【例7－2】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈材料一批，價(jià)值5 000元?！纠?－3】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，元法查明溢余原因。（1）原材料或商品盤(pán)虧，審批前的賬務(wù)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫(kù)存商品，審批后的賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例7－5】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧材料40 000元，其中25 000元屬于非常損失，15 000元屬于自然損耗。（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例7－4】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50 000元，已提折舊20 000元。 （3）現(xiàn)金盤(pán)虧，審批前的賬務(wù)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金，審批后的賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例7－6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧現(xiàn)金600元，其中400元應(yīng)由出納員賠償，另外200元無(wú)法查明原因。第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。(一)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上關(guān)于財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)信息，是一種靜態(tài)報(bào)表。 (二)利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是企業(yè)在一定期間關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。（三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它反映的也是企業(yè)在一定期間關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。（四）附注 三、會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表以企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來(lái)說(shuō)明企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。資產(chǎn)負(fù)債表列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。（二）負(fù)債負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示。流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。（三）所有者權(quán)益它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。（四）意義 通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。 資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”?！纠?—1】某企業(yè)20年12月31日應(yīng)付管理人員工資300 000元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)42 000元，應(yīng)付車(chē)間工作人員工資57 000元，無(wú)其他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。 『正確答案』該企業(yè)20年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額＝300 000＋42 000＋57 000＝399 000（元）。（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。（3）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。（4）“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。（5）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列。（6）“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列?！纠?—2】某企業(yè)20年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為10 000元，“銀行存款”科目余額為4 000 000元，“其他貨幣資金”科目余額為1 000 000元。 『正確答案』該企業(yè)20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：10 000＋4 000 000＋1 000 000＝5 010 000（元） (三)根據(jù)明細(xì)賬戶額的余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（2）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（3）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。該企業(yè)2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為： 賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款1 500 000（甲）700 000（丙）300 000（A）500 000（C）100 000（乙）50 000（丁）1 700 000（B）1 300 000（D）預(yù)收賬款『正確答案』應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=1 500 000+500 000=2 000 000（元）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額=1 300 000+100 000=1 400 000（元）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目金額=700 000+300 000=1 O00 000（元）應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額=50 000+1 700 000=1 750 000（元）（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)賬科目中將在一年內(nèi)到期。【例題】某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如下表所示：借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日51 200 0002006年3月1日32 400 0002004年8月1日41 650 000『正確答案』將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款為1 650 000元應(yīng)填列在流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，所以該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額=1 200 000+2 400 000=3 600 000（元）。 （五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列?！纠?—3】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，20年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為“材料采購(gòu)”科目余額140 000元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1 800 000元（借方），“庫(kù)存商品”科目余額為1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120 000元（貸方），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為210 000元。 『正確答案』該企業(yè)20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元）第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義概念利潤(rùn)表又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。意義 （1）通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用和凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；（2）通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本期金額和上期金額），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，（3）了解投資者投入資本的保值增值情況。二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成。利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表分為三層次，分步計(jì)算。記住利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表編制的基本方法利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。（1）本期金額欄的填列方法a.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算填列。b.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算填列。（2）上期金額欄的填列方法“上期金額”欄各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第九章 會(huì)計(jì)檔案第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案概述二、 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類 會(huì)計(jì)賬簿類 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類 其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管 一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門(mén)保管；未設(shè)立檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)指定專人保管。 檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五檔?！钋捎? 35（=15）+10=25 這里所規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。具體保管年限（1）1個(gè)3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（2）3個(gè)5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單 （3）2個(gè)25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（4）3個(gè)永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）（會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15年）（5）剩余的都是15年三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 會(huì)計(jì)檔案為本單位提供查閱利用，不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理查閱手續(xù)。四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀（2）將已編