【導讀】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中，客觀上具有的功能。行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。核算和監(jiān)督兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系。沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質量的保障，幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容。等所作的合理設定。的債務將正常償還。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。的1月1日至12月31日為一個會計年度。某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。上述會計核算的四項基本假設，具有相互依存、相互補充的關系。發(fā)生期間來確認收入和費用。收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。

　　

【正文】 雙方的賬面余額。具體做法： ①銀行存款日記賬余額 +銀行已收款入賬而企業(yè)未收款入賬項目 銀行已付款入賬而企業(yè)未付款入賬項目； ②銀行對賬單余額 +企業(yè)已收款入賬而銀 行未收款入賬項目 企業(yè)已付款入賬而銀行未付款入賬項目。 調整后雙方余額應一致，表示企業(yè)存款的真正實有數(shù)。但企業(yè)不能根據(jù)調整后的余額而改動日記賬的數(shù)額，而應等到有關憑證到達時才能記賬。 二 、 實物的清查方法 （ 1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 （ 2）技術推算法，是指利用技術方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。 三 、 往來款項的清查方法 往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，即對賬單法。 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的處理 一 、 財產(chǎn)清查結果處理的要求 （ 1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理建議。 （ 2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。 （ 3）總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度。 （ 4）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符。 二 、 財產(chǎn)清查結果處理的步驟 根據(jù)“清查結果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。 （ 1）現(xiàn)金：盤盈 —— 營業(yè)外收入 ； 盤虧 —— 由過人賠償 記 其 他 應收款，其余 記 管理費鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 用 。 （ 2）單位銀行存款日記賬的余額與對賬單的金額 往往不一致原因：一是單位與開戶雙記或其中一方記賬有錯。二是存在未達賬。 （ 3）存貨：盤盈 —— 沖減管理費用 ； 盤虧 —— 一般情況 管理費用 ， 非常 情況記 營業(yè)外支出 ， 由保險過失人賠償 記 其 他 應收款 。 （ 4）固定資產(chǎn)： 盤盈 —— 記入營業(yè)外收入； 盤虧 —— 一般情況記 營業(yè)外支出 ， 由保險過失人賠償 記 其 他 應收款 。 第 十 章 財務會計報告 [本章要點 ]財務會計報告的構成、編制要求、資產(chǎn)負債表的定義、格式、填寫方式、利潤表的定義、格式、填寫方式 第一節(jié) 財務會計報告的概念 一、財務會計報告概 念 財務會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計 賬簿記錄和有關資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 二 、 財務會計報告的目標 財務會計報告的使用者包括投資者、債權人、政府及相關機構、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等。 三、 企業(yè)財務會計報告的構成 企業(yè)財務會計報告 分為年度和中期報告。 財務會計報告包括會計報表及期附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。一套完整的財務報告至少應當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。中期財務報告至少應當包括資產(chǎn) 負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 會計報表：基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） ； 附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益增減變動表） 。 企業(yè)財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 月度財務會計報告。在月終了時編制，應于月份終了后 6日內(nèi)報出，至少應包括資產(chǎn)負債表和利潤表。 季度財務會計報告。在每季度終了時編制，應于季度終了后 15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度財務會計報告基本相同。 半年度財務會計報告。在每半年度終了時編制，應于年度中期結束后 60天內(nèi)報出，一般包括基本會計 報表、利潤分配表等附表以及財務情況說明書。 年度財務會計報告。在每年度終了時編制，應于年度終了后 4個月內(nèi)對外提供，包括財務會計報告的全部內(nèi)容。 四、 財務會計報告的編制要求 單位編制的財務會計報告應當真實可靠、相關可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定。 佰平會計（ ） 佰平會計：成功在于行動 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一 、 資產(chǎn)負債表的概念和意義 ， 反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債 +所有者權益”這一會計等式編制而成的。 的意義 通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構成及其狀況，可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結構，可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。 二 、 資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。 賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列。 三、資產(chǎn)負債表的編制方法 通常，資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。其中“年初 數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”填列?！捌谀?shù)”主要是通過對本會計期間的會計核算的總賬和明細賬的期末余額分析填列。 具體方法： 根據(jù)總賬余額填列。資產(chǎn)負債表中，有些項目可根據(jù)總賬余額直接填列，如應收票據(jù)、短期借款等；有些項目根據(jù)幾個總賬余額計算填列，如貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬科目的余額的合計數(shù)填列 ；未分配利潤根據(jù)本年利潤和利潤分配的總賬余額分析計算填列。 （ 1）貨幣資金 =現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金； （ 2）未分配利潤 =本年利潤 +利潤分配 （如本期為虧損 ，則本年利潤為負數(shù)；如以前年度為虧損，則利潤分配為負數(shù)。） 根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等。 （ 1）預付賬款 =預付賬款明細賬借方余額 +應付賬款明細賬借方余額； （ 2）應付賬款 =應付賬款明細賬貸方余額 +預付賬款明細賬貸方余額； （ 3）預收賬款 =預收賬款明細賬貸方余額 +應收賬款明細賬貸方余額。 4． 應收帳款 =應收賬款明細賬的借方 +預收賬款明細賬的借方 壞賬準備 根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如長期借款，需根據(jù)長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬明細科 目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。 根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 如應收賬款、長期股權投資、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等。 （ 1）應收賬款 =應收賬款明細賬借方余額 +預收賬款明細賬借方余額 應收賬款的壞賬準備明細賬余額； （ 2）長期股權投資 =長期股權投資 長期投資減值準備； （ 3）固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備； （ 4）無形資產(chǎn) =無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值準備。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 綜合運用上述方法分析填列。如存貨等。 存貨 =原材料177。材料成本差異 +材料 采購 +庫存商品 商品進銷差價 +委托加工物資 +發(fā) 出商品 +生產(chǎn)成本 +周圍材料 存貨跌價準備。 存貨 =原材料 +庫存商品 +材料成本差異 第三節(jié) 利潤表 一 、 利潤表的概念和意義 ， 是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況；可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。 二 、 利潤表的格式 利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅 金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動損益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。 公式： 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 其中：營業(yè)收入 =主營業(yè) 務收入 +其他業(yè)務收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 三、利潤表的編制方法 利潤表中各項目數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額。 月份利潤表，本月數(shù)根據(jù)本月?lián)p益類賬戶的實際發(fā)生額填列；本年累計數(shù)根據(jù)上月利潤表中的本年累計數(shù)加上本月利潤表中的本月數(shù)填列； 年度利潤表，應將利潤表中的本月數(shù)改為上年數(shù)，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與本年累計數(shù)各項目進行比較。 第十 一 章 會計檔案 [本章要點 ]會計檔案的內(nèi)容、 會計檔案的 保管期限、 會計檔案的 復制與查閱、 會計檔案的 銷毀 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 佰平會計（ ） 佰平會計：成功在于行動 一、會計檔案 的內(nèi)容 會計憑證； 會計賬簿； 財務會計報告； 其他會計資料 。 包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管 1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。 定期保管期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年 5類。會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 月季度財務會計報告： 3年 銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）： 5年 會計憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊： 15年 現(xiàn)金、銀行日記賬： 25年 年度財務會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊：永久 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復制 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要， 經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀時，程序： 由本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊； 單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見； 銷毀會計檔案時， 應由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。 監(jiān)銷人，在銷毀前應清點核實，銷毀后應在銷毀清冊上簽名蓋 章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。 對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。 正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著