【導(dǎo)讀】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中，客觀上具有的功能。行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。核算和監(jiān)督兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容。等所作的合理設(shè)定。的債務(wù)將正常償還。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。的1月1日至12月31日為一個會計年度。某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。上述會計核算的四項基本假設(shè)，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。發(fā)生期間來確認(rèn)收入和費用。收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。

　　

【正文】 雙方的賬面余額。具體做法： ①銀行存款日記賬余額 +銀行已收款入賬而企業(yè)未收款入賬項目 銀行已付款入賬而企業(yè)未付款入賬項目； ②銀行對賬單余額 +企業(yè)已收款入賬而銀 行未收款入賬項目 企業(yè)已付款入賬而銀行未付款入賬項目。 調(diào)整后雙方余額應(yīng)一致，表示企業(yè)存款的真正實有數(shù)。但企業(yè)不能根據(jù)調(diào)整后的余額而改動日記賬的數(shù)額，而應(yīng)等到有關(guān)憑證到達(dá)時才能記賬。 二 、 實物的清查方法 （ 1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 （ 2）技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。 三 、 往來款項的清查方法 往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，即對賬單法。 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一 、 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （ 1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 （ 2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。 （ 3）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。 （ 4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。 二 、 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。 （ 1）現(xiàn)金：盤盈 —— 營業(yè)外收入 ； 盤虧 —— 由過人賠償 記 其 他 應(yīng)收款，其余 記 管理費鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 用 。 （ 2）單位銀行存款日記賬的余額與對賬單的金額 往往不一致原因：一是單位與開戶雙記或其中一方記賬有錯。二是存在未達(dá)賬。 （ 3）存貨：盤盈 —— 沖減管理費用 ； 盤虧 —— 一般情況 管理費用 ， 非常 情況記 營業(yè)外支出 ， 由保險過失人賠償 記 其 他 應(yīng)收款 。 （ 4）固定資產(chǎn)： 盤盈 —— 記入營業(yè)外收入； 盤虧 —— 一般情況記 營業(yè)外支出 ， 由保險過失人賠償 記 其 他 應(yīng)收款 。 第 十 章 財務(wù)會計報告 [本章要點 ]財務(wù)會計報告的構(gòu)成、編制要求、資產(chǎn)負(fù)債表的定義、格式、填寫方式、利潤表的定義、格式、填寫方式 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的概念 一、財務(wù)會計報告概 念 財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計 賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 二 、 財務(wù)會計報告的目標(biāo) 財務(wù)會計報告的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等。 三、 企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 企業(yè)財務(wù)會計報告 分為年度和中期報告。 財務(wù)會計報告包括會計報表及期附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn) 負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 會計報表：基本報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） ； 附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表） 。 企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 月度財務(wù)會計報告。在月終了時編制，應(yīng)于月份終了后 6日內(nèi)報出，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 季度財務(wù)會計報告。在每季度終了時編制，應(yīng)于季度終了后 15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度財務(wù)會計報告基本相同。 半年度財務(wù)會計報告。在每半年度終了時編制，應(yīng)于年度中期結(jié)束后 60天內(nèi)報出，一般包括基本會計 報表、利潤分配表等附表以及財務(wù)情況說明書。 年度財務(wù)會計報告。在每年度終了時編制，應(yīng)于年度終了后 4個月內(nèi)對外提供，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。 四、 財務(wù)會計報告的編制要求 單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定。 佰平會計（ ） 佰平會計：成功在于行動 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一 、 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 ， 反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的。 的意義 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。 二 、 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 通常，資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。其中“年初 數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”填列?！捌谀?shù)”主要是通過對本會計期間的會計核算的總賬和明細(xì)賬的期末余額分析填列。 具體方法： 根據(jù)總賬余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中，有些項目可根據(jù)總賬余額直接填列，如應(yīng)收票據(jù)、短期借款等；有些項目根據(jù)幾個總賬余額計算填列，如貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬科目的余額的合計數(shù)填列 ；未分配利潤根據(jù)本年利潤和利潤分配的總賬余額分析計算填列。 （ 1）貨幣資金 =現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金； （ 2）未分配利潤 =本年利潤 +利潤分配 （如本期為虧損 ，則本年利潤為負(fù)數(shù)；如以前年度為虧損，則利潤分配為負(fù)數(shù)。） 根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。 （ 1）預(yù)付賬款 =預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額 +應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額； （ 2）應(yīng)付賬款 =應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額 +預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額； （ 3）預(yù)收賬款 =預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額 +應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額。 4． 應(yīng)收帳款 =應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方 +預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方 壞賬準(zhǔn)備 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如長期借款，需根據(jù)長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬明細(xì)科 目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。 根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 如應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等。 （ 1）應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額 +預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬余額； （ 2）長期股權(quán)投資 =長期股權(quán)投資 長期投資減值準(zhǔn)備； （ 3）固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； （ 4）無形資產(chǎn) =無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 綜合運用上述方法分析填列。如存貨等。 存貨 =原材料177。材料成本差異 +材料 采購 +庫存商品 商品進銷差價 +委托加工物資 +發(fā) 出商品 +生產(chǎn)成本 +周圍材料 存貨跌價準(zhǔn)備。 存貨 =原材料 +庫存商品 +材料成本差異 第三節(jié) 利潤表 一 、 利潤表的概念和意義 ， 是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。 二 、 利潤表的格式 利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅 金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動損益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。 公式： 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 其中：營業(yè)收入 =主營業(yè) 務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 三、利潤表的編制方法 利潤表中各項目數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額。 月份利潤表，本月數(shù)根據(jù)本月?lián)p益類賬戶的實際發(fā)生額填列；本年累計數(shù)根據(jù)上月利潤表中的本年累計數(shù)加上本月利潤表中的本月數(shù)填列； 年度利潤表，應(yīng)將利潤表中的本月數(shù)改為上年數(shù)，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與本年累計數(shù)各項目進行比較。 第十 一 章 會計檔案 [本章要點 ]會計檔案的內(nèi)容、 會計檔案的 保管期限、 會計檔案的 復(fù)制與查閱、 會計檔案的 銷毀 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 佰平會計（ ） 佰平會計：成功在于行動 一、會計檔案 的內(nèi)容 會計憑證； 會計賬簿； 財務(wù)會計報告； 其他會計資料 。 包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管 1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。 定期保管期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年 5類。會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 月季度財務(wù)會計報告： 3年 銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）： 5年 會計憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊： 15年 現(xiàn)金、銀行日記賬： 25年 年度財務(wù)會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊：永久 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復(fù)制 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要， 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀時，程序： 由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊； 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見； 銷毀會計檔案時， 應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。 監(jiān)銷人，在銷毀前應(yīng)清點核實，銷毀后應(yīng)在銷毀清冊上簽名蓋 章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著