【正文】 0（四）附表醫(yī)療收入費用明細表內(nèi)容：反映醫(yī)院在某一會計期間內(nèi)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細項目的實際情況某一會計期間醫(yī)療收入成本明細構(gòu)成情況結(jié)構(gòu)和格式填列方法（四）附表醫(yī)療收入費用明細表“門診收入”所屬各項目的填列金額按以下公式計算確定：本期“門診收入”項目下某具體收入項目（如“掛號收入”）的填列金額=“醫(yī)療收入—門診收入”一級明細科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額該一級明細科目所屬改具體收入類二級明細科目本期發(fā)生額占該一級明細科目所屬全部收入類二級明細科目本期發(fā)生額總額的比例本期“住院收入” 項目下某具體收入項目（如“床位收入”）的填列金額=“醫(yī)療收入—住院收入”一級明細科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額該一級明細科目所屬改具體收入類二級明細科目本期發(fā)生額占該一級明細科目所屬全部收入類二級明細科目本期發(fā)生額總額的比例（四）附表醫(yī)療收入費用明細表如：醫(yī)療收入—門診收入—掛號收入1000元、檢查收入5000元、化驗收入4000元，“醫(yī)療收入—門診收入”借方發(fā)生額5000元，貸方發(fā)生額10000元掛號收入=（100005000）*1000/10000=500元；檢查收入=（100005000）*5000/10000=2500元；化驗收入=（100005000）*4000/10000=2000元（四）附表醫(yī)療收入費用明細表醫(yī)療成本：“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”+“管理費用”發(fā)生額合計按性質(zhì)分類：根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”和“管理費用”科目所屬對應(yīng)一級明細科目本期發(fā)生額合計按功能分類：根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目及其所屬明細科目、“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列?！芭R床服務(wù)成本”指醫(yī)院臨床服務(wù)類科室發(fā)生的直接成本合計數(shù)；“醫(yī)療技術(shù)成本”指醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)類科室發(fā)生的直接成本合計數(shù)；“醫(yī)療輔助成本”指醫(yī)院醫(yī)療輔助類科室發(fā)生的直接成本合計數(shù)；（六）成本報表內(nèi)容 成本醫(yī)01表 醫(yī)院各科室直接成本表 月、年 成本醫(yī)02表 醫(yī)院臨床服務(wù)科類科室全成本表 月、年 成本醫(yī)03表 醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表 月、年成本醫(yī)01表（1）反映管理費用和醫(yī)療技術(shù)、輔助類科室成本分攤至臨床服務(wù)類科室成本前各科室直接成本情況（2）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本=臨床服務(wù)類科室成本小計+醫(yī)療技術(shù)類科室成本小計+醫(yī)療輔助類科室成本小計（3）本月總計=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計+管理費用（六）成本報表成本醫(yī)02表（1）本表反映醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定的原則和程序，將管理費用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本逐步分攤轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)科室后，各臨床服務(wù)科室的全成本情況。即臨床服務(wù)類科室全成本包括科室直接成本和分攤轉(zhuǎn)移的間接成本。（2）“直接成本”反映間接成本分攤前各臨床服務(wù)科室發(fā)生的直接成本；（3）“間接成本”反映將管理費用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本按規(guī)定的原則和程序分攤轉(zhuǎn)移至各臨床服務(wù)類科室的間接成本金額。（例：成本分攤表）（六）成本報表成本醫(yī)03表（1）本表用于對醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本要素及其結(jié)構(gòu)進行分析與監(jiān)測。用于分析各臨床服務(wù)類科室的成本結(jié)構(gòu)，確定各科室內(nèi)部成本管理的重點成本項目?？剖胰杀景ㄅR床服務(wù)類科室直接成本和分攤轉(zhuǎn)移的間接成本。例：人員經(jīng)費%=（某一臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費金額/該科室全成本合計）100%人員經(jīng)費金額合計=各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費之和人員經(jīng)費合計%=各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費之和/各臨床服務(wù)類科室全成本合計100%診次和床日成本核算以診次、床日為對象，將科室成本進一步分攤至門急診人次、住院床日中，計算出診次、床日成本。（七）現(xiàn)金流量表內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況收付實現(xiàn)制原則編制“現(xiàn)金”的含義本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。現(xiàn)金流量的分類：業(yè)務(wù)活動、投資活動、籌資活動結(jié)構(gòu)和格式（七）現(xiàn)金流量表編制方法及程序P123130業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量的編報直接法和間接法要求采用直接法以收入費用總表中的本期各項收入為起點，調(diào)整與業(yè)務(wù)活動有關(guān)項目的增減變動（存貨及應(yīng)收應(yīng)付項目的變動、折舊攤銷等）例：本期開展醫(yī)療服務(wù)活動收到的現(xiàn)金=本期收到現(xiàn)金的醫(yī)療收入+應(yīng)收在院病人醫(yī)療款（期初期末）+應(yīng)收醫(yī)療款（期初期末）+預(yù)收醫(yī)療款（期末期初）（七）現(xiàn)金流量表具體編制方法工作底稿法、T型賬戶法以工作底稿/T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和收入費用表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目記錄，對每一項目分析并編制調(diào)整分錄，據(jù)以編表。分析填列法直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、收入費用表和有關(guān)科目明細賬記錄，分析計算現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編表。（七）現(xiàn)金流量表注意：（1）編制現(xiàn)金流量表，是滿足財務(wù)管理的需要，了解醫(yī)院的支付能力和償債能力；（2）現(xiàn)金間轉(zhuǎn)入不構(gòu)成現(xiàn)金流量。（如提現(xiàn)）建議：按月編制，及時了解現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的動態(tài)。（八）財政補助收支情況表內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況結(jié)構(gòu)和格式填列方法 P130134（七）會計報表附注為便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）遵循《醫(yī)院會計制度》的聲明；（二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；（四）重大投資、借款活動的說明；（五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；（七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（八）財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明：（一）業(yè)務(wù)開展情況；（二）年度預(yù)算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用、負債管理情況；（四）成本核算及控制情況；（五）績效考評情況；（六）需要說明的其他事項。事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表銜 接 篇《新舊醫(yī)院會計制度有關(guān) 銜接問題的處理規(guī)定》文號：財會[2011]5 號發(fā)布日期：2011年4月6日內(nèi) 容 概 覽一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、按新制度對部分項目追溯調(diào)整四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目五、會計報表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求2011年7月1日或2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會計報表包括編制2011年月度、季度、年度報表2011年7月1日或2012年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：執(zhí)行新制度前工作對資產(chǎn)負債進行全面清查盤點核實，報經(jīng)批準后按原制度處理完畢對固定/無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查根據(jù)原賬編制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余額表（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第二步：按照新制度設(shè)立 2011年7月1日或2012年1月1日的新賬第三步：將原賬中各會計科目2011年6月30日或2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進行分類調(diào)整）第四步：按新制度對部分資產(chǎn)負債表項目進行追溯調(diào)整第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第六步：按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額第七步：根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資產(chǎn)負債表第八步：新舊會計報表的銜接二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬準備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目 →新制度“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準備”、“在加工物資”、“待攤費用”、“在建工程”科目（一）資產(chǎn)類“其他應(yīng)收款”科目 →新制度“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”科目“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目 →新制度“庫存物資”科目“對外投資”科目 →新制度“短期投資”、“長期投資”科目（一）資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”科目 →新制度“固定資產(chǎn)”科目對原賬科目余額進行分析：（1）達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標(biāo)準的應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的管理工作。借：事業(yè)基金 貸：庫存物資（一）資產(chǎn)類（2）符合新制度中固定資產(chǎn)確認標(biāo)準并已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的因出售、報廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新帳中的“固定資產(chǎn)清理”科目 借：固定資產(chǎn)清理（新） 貸：固定資產(chǎn)（舊） 借：固定基金（舊） 貸：固定資產(chǎn)清理（新）新舊轉(zhuǎn)賬時已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)清理費用以及取得的清理收入等，通過新賬中“規(guī)定資產(chǎn)清理”科目核算。（一）資產(chǎn)類（3）符合新制度中固定資產(chǎn)確認標(biāo)準且未轉(zhuǎn)入清理的 應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新帳中“固定資產(chǎn)”科目。（一）資產(chǎn)類“無形資產(chǎn)”科目 →新制度“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”科目“待處理財產(chǎn)損溢”科目 →新制度“待處理財產(chǎn)損溢”科目“開辦費”科目 →新制度取消借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費（舊）（二）負債類“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目 →新制度“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目“應(yīng)繳超收款”科目 →新制度“應(yīng)繳款項”科目（二）負債類“應(yīng)付賬款”科目 →新制度“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目 →新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目（二）負債類“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”科目 →新制度“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付福利費”、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目（三）凈資產(chǎn)類“事業(yè)基金”科目 →新制度“事業(yè)基金”科目“專用基金”科目 →新制度“專用基金”科目修購基金將原帳中“專用基金—修購基金”明細科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目 借：專用基金—修購基金（舊） 貸：事業(yè)基金（新）職工福利基金科教項目資金：原帳中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其他專用基金：對于原帳中其他專用基金，按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目；沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（三）凈資產(chǎn)類“固定基金”科目 →新制度取消 ： 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目?！笆罩ЫY(jié)余”科目 →新制度“本期結(jié)余”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目（三）凈資產(chǎn)類自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院應(yīng)對原賬中“收支結(jié)余”科目及其明細科目的余額進行分析：將原帳中“收支結(jié)余—財政專項補助結(jié)余”明細科目貸方余額中屬于新制度下財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細科目，將屬于新制度下財政項目補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余”明細科目；將原賬中“收支結(jié)余—醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、其他結(jié)余”各明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“本期結(jié)余”科目。（三）凈資產(chǎn)類自2012年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院應(yīng)對原賬中“收支結(jié)余—財政專項補助結(jié)余”明細科目貸方余額進行分析：將屬于新制度下財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細科目，將屬于新制度下財政項目補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余”明細科目。（三）凈資產(chǎn)類“結(jié)余分配”科目→新制度“結(jié)余分配” 科目原帳中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。原帳中“結(jié)余分配—待分配結(jié)余”明細科目有貸方余額以單獨反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財政基本支出補助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新帳中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出）明細科目。（四）收入支出類“財政補助收入“、“上級補助收入”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“財政專項支出”、“其他支出”由于原帳中以上收入支出類科目月末或年末無余額，不需進行賬務(wù)處理，按新制度執(zhí)行。三、按新制度對部分項目追溯調(diào)整（一）調(diào)整財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項 按新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補助金額轉(zhuǎn)回至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，在新帳中，按照實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補助金額，借：事業(yè)基金（新） 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）（新）（二）追溯確認待沖基金將執(zhí)行新