【正文】 規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。醫(yī)院應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi)，直接通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的稅費(fèi)]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二） 發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三） 按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四） 發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費(fèi)。2209　其他應(yīng)付款一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二） 支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三） 確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2301　預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一） 按規(guī)定預(yù)提短期借款利息等時(shí)，按照預(yù)提的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二） 實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。2401　長(zhǎng)期借款一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款及發(fā)生的相關(guān)利息。二、本科目應(yīng)當(dāng)按貸款單位、具體貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 借入長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二） 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門(mén)借款利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。其他的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。（三） 歸還長(zhǎng)期借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。2402　長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一） 發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二） 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。凈資產(chǎn)類3001　事業(yè)基金一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 按規(guī)定將科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。（二） 年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。（三） 年末，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。三、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項(xiàng)，凡國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)通過(guò)本科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3101　專用基金一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門(mén)用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——提取職工福利基金”科目，貸記本科目（職工福利基金）。（二） 按照有關(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。（三） 按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金不足支付時(shí)，按照超出部分的金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門(mén)用途凈資產(chǎn)的金額。3201　待沖基金一、本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“待沖財(cái)政基金”明細(xì)科目核算使用財(cái)政補(bǔ)助購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金；“待沖科教項(xiàng)目基金”明細(xì)科目核算使用科教項(xiàng)目收入購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。三、待沖基金應(yīng)當(dāng)在使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認(rèn)，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫(kù)存物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)各期計(jì)提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計(jì)算確定：相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金所占的比例相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤(pán)虧的，以及相關(guān)庫(kù)存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時(shí)，將該資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。四、待沖基金的主要賬務(wù)處理如下：（一） 使用財(cái)政補(bǔ)助資金為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。（二） 使用科教項(xiàng)目資金為購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。（三） 財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記本科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。（四） 領(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資時(shí)，按發(fā)出物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。（五） 處置、盤(pán)虧財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資發(fā)生盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，按該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額。3301　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）一、本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。（一） “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！绊?xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（二） “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：（一） 期末，將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，借記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目。（二） 年末，將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。（三） 年末，完成上述（一）、（二）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下所屬各明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金性質(zhì)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。按照各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目），貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余）。（四） 按規(guī)定向主管部門(mén)等上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時(shí)，按實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。3302　科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）一、本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金。這里的“項(xiàng)目”，指醫(yī)院從財(cái)政部門(mén)以外的部門(mén)或單位取得的、具有指定用途、項(xiàng)目完成后需要報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書(shū)面報(bào)告的資金所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目。這里的“累計(jì)發(fā)生支出”，指使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入累計(jì)所發(fā)生的支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：（一） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目收入，借記“科教項(xiàng)目收入”科目，貸記本科目。（二） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目支出，借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目支出”科目。（三） 科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后如有結(jié)余資金并解除限定可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的，按照結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院留待下期按原用途繼續(xù)使用的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額以及尚未解除限定的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金數(shù)額。3401　本期結(jié)余一、本科目核算醫(yī)院本期除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的結(jié)余。二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一） 期末，應(yīng)將除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的其他各收入、費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余。按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各收入類科目的本期發(fā)生額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額，借記本科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。（二） 年末，經(jīng)過(guò)上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，首先，應(yīng)將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。其次，將扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余（或發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損）結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為貸方余額（即為本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余），借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目；如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為借方余額（即為本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損），借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。三、本科目期末如為貸方余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余；如為借方余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。3501　結(jié)余分配一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果。二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一） 年末，將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目；將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。（二） 經(jīng)過(guò)上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為貸方余額的，可以按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。提取職工福利基金時(shí)，借記本科目（提取職工福利基金），貸記“專用基金”科目；將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉(zhuǎn)