【正文】 到財務(wù)保障作用。、債務(wù)的清理情況。，檢查醫(yī)院收費標準的執(zhí)行和現(xiàn)金管理的情況。、賬簿、報表等財經(jīng)檔案資料是否合法和妥善保管。，從財力保證醫(yī)院各項工作的需要。 控制制度的建立健全及實施進行評價，并對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內(nèi)部控制制度。：（1）醫(yī)院違反財務(wù)會計內(nèi)部控制制度規(guī)定，未造成嚴重后果的，限期糾正，并對相關(guān)責任人按《目標考核管理制度》進行處罰并予以通報批評；（2）醫(yī)院違反財務(wù)會計內(nèi)部控制制度規(guī)定，造成嚴重后果的，追究主管領(lǐng)導的行政責任；對違反財經(jīng)法規(guī)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》給予處分、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。二十三、成本核算制度為深化醫(yī)院管理，優(yōu)化各項資源配置，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，特制定本制度：，加強管理工作（1）醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導小組，成員由主管財務(wù)院領(lǐng)導、財務(wù)科、總務(wù)科及有關(guān)職能科室負責人組成，主要負責對全院成本管理工作和核算工作組的組織、領(lǐng)導和落實。（2）醫(yī)院財務(wù)科配備專職的成本核算人員，一般由專業(yè)會計人員擔任，負責具體的成本核算工作。（3）各職能科室對成本費用實行歸口管理。（4）各業(yè)務(wù)科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負責基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。（1）建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。（2）制定必要的消耗定額，加強定額管理。（3）建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。（4）積極進行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。（1）醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物資消耗進行計量和計算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費用消耗，節(jié)約使用人、財、物，以減少病人經(jīng)濟負擔，提高醫(yī)院競爭力。（2）科室成本。以各科室為具體核算單位，對業(yè)務(wù)活動中的各項消耗，通過記錄、計算、對比、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟效果，達到明確經(jīng)濟責任、開源節(jié)流的目的。（3）項目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要，對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進行成本核算，達到較為全面、較為有效地控制成本的目的。（1）合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。（2）配比原則。即要求嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則，按受益期分配確認成本。（3）一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。（4）按實際成本計價的原則。（5）重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確。對其他內(nèi)容，則可在綜合性項目中合并反映。（1）財務(wù)科和人事科負責分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制各科室勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標，用好、管好人力資源。（2）院辦、相關(guān)行政管理部門負責分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會務(wù)費等項指標，同時控制相關(guān)支出，避免損失浪費。（3）物資管理部門負責分管與物資等有關(guān)的成本費用，控制物資消耗費用、物資儲備等指標，做好節(jié)約采購費用、改進物資采購、降低保管費用等工作。（4）總務(wù)科負責分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用，控制水、電、氣費等消耗指標，指導和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣；負責分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用，做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。并負責分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費用，控制修理費用等指標，指導科室正確使用設(shè)備儀器。成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料，運用一定的技術(shù)方法，研究成本的形成和變化情況，分析成本計劃完成情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。（1）成本分析的內(nèi)容①分析成本計劃完成情況；②分析產(chǎn)生差異的原因；③制定降低成本的措施；④根據(jù)需要撰寫成本分析報告。（2）成本分析的方法① 比較分析法。是將不同的成本指標進行數(shù)據(jù)比較以確定 其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有：計劃與實際對比，說明成本計劃完成情況；本期與同類型醫(yī)院對比，以促使醫(yī)院進～步挖掘潛力，趕超 先進水平；本期與歷史最好水平對比，找出差距，明確方向。②標準成本分析法。是比較分析法的一種特殊形式，以預(yù)定的服務(wù)項目標準成本為基礎(chǔ)，將實際成本與其相比，提示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。③因素分析法。是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟指標所包含的各個因素的變動對該指標影響程度的一種分析方法。④本量利分析法。是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。為了正確地評價醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效，衡量成本計劃完成情況，要進行成本的考核工作，把成本考核與建立院科二級負責制結(jié)合起來，每月把各科室的各項指標進行橫向和縱向上的對比，以此考核各科室的業(yè)績，并與科主任任期目標和職工年度考核掛鉤，以進一步調(diào)動全院職工的積極性，打造節(jié)約型醫(yī)院。二十四、債權(quán)債務(wù)結(jié)算制度、收退及沖轉(zhuǎn)手續(xù)，建立健全往來賬的核算賬簿記錄，及時處理債權(quán)、債務(wù)。、債務(wù)款項的發(fā)生。一般債權(quán)須經(jīng)有關(guān)部門簽發(fā)，重大者須經(jīng)院領(lǐng)導審批簽字，同時要取得債務(wù)單位和個人的合法憑據(jù)。一般的債務(wù)由財務(wù)處與有關(guān)部門處理，重大者由領(lǐng)導簽字或簽訂合同，辦理正式手續(xù)。不得受理與本單位無關(guān)的債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)。，應(yīng)及時進行清理結(jié)算，防止呆賬的發(fā)生。預(yù)借的差旅費，須在返回后一周內(nèi)結(jié)算。、債務(wù)要由專人清理結(jié)算，專管人員要做到心中有數(shù)，記好往來賬，及時進行清理。重大的和處理困難的，要及時通報財務(wù)科長或院長。二十五、重大經(jīng)濟事項集體決策制度 ，提高決策的民主性、科學性，醫(yī)院重大經(jīng)濟事項決策實行集體討論制、領(lǐng)導負責制和責任追究制。：（1）200萬元以上重要經(jīng)濟合同或協(xié)議的簽訂。（2）投資在200萬元以上的基本建設(shè)項目。（3）200萬元以上的修繕、裝潢、裝修項目。（4）單價在200萬元以上的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購項目。（5）單批總額在200萬元以上的低值易耗品等的采購。（6）大額度資金的使用：①醫(yī)院年度預(yù)算、決算。②醫(yī)院融資規(guī)模和償還計劃。③職工工資、津貼的發(fā)放標準。④科室成本核算方案和獎金分配辦法。⑤其他200萬元以上大額資金的使用。，嚴格遵守“集體討論、民主集中、會議決定”的程序，實行集體議事，并以會議決定形式體現(xiàn)，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議決定。具體程序如下：（1）咨詢論證。醫(yī)院有關(guān)部門對重大經(jīng)濟事項要在調(diào)查研究，廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，提出議題，并報經(jīng)醫(yī)院分管領(lǐng)導同意，方可提請開會。（2）準備材料。由有關(guān)部門準備會議材料。（3）充分討論。凡研究決定重大經(jīng)濟事項的會議，須有70%以上領(lǐng)導成員到會方可舉行，其中分管此項工作的領(lǐng)導成員必須到會。會議由院長主持。首先由分管院長或有關(guān)部門介紹，然后安排足夠的時間對議題進行充分討論。討論中領(lǐng)導成員應(yīng)表明贊同或不贊同意見。（4）做出決定。院長在聽取領(lǐng)導成員充分發(fā)表意見的基礎(chǔ)上，做出決定。（5）形成紀要。會議須形成院務(wù)會紀要。（6）議事記錄規(guī)范：①重大經(jīng)濟事項議事記錄須列明會議名稱、會議主持人、正式與會人員、會議記錄人員、應(yīng)到會人數(shù)比例。②重大經(jīng)濟事項議事記錄須具體列出由會議研究決定的所有重大事項。③需要特別說明的情況，在議事記錄補充規(guī)則欄中列出。（7）重大經(jīng)濟事項決定后實院務(wù)公開。、誰分管、誰負責的原則：醫(yī)院決定重大經(jīng)濟事項，實行院長負責制。：對決策有關(guān)人員應(yīng)簽署“重大經(jīng)濟事項登記簿”，明確個人意見，項目集體討論后按規(guī)定程序報批，分清級次，責任到人，建立責任追究制度，形成決策失誤的糾錯改正機制，對違反決策程序、濫用職權(quán)造成損失的要追究責任。，由醫(yī)院紀律檢查組和醫(yī)院上級主管部門監(jiān)督執(zhí)行。40 / 40