【正文】 5%以上股份的股東款項(xiàng)；1對帳齡超過3個(gè)月的預(yù)付帳款，取得相應(yīng)的購買合同，核查其執(zhí)行情況，確認(rèn)是否存在不符合預(yù)付帳款性質(zhì)或已無望收到所購貨物的情況；對大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況。（三）短期投資取得短期投資明細(xì)表（表916），如有必要，向相關(guān)登記機(jī)構(gòu)詢證。核查發(fā)行人是否存在違規(guī)的短期投資行為；核對審計(jì)報(bào)告附注是否已列示短期投資的期末市價(jià)；核查計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)的充分性和合理性，對于單項(xiàng)短期投資比較重大（如占短期投資總額的10%或以上），是否以該單項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)提減值準(zhǔn)備。是否已分項(xiàng)列示計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額及其增減變動(dòng)情況，核查計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備所選用的證券期末市價(jià)的取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；存在委托貸款的，取得委托貸款明細(xì)表（表917）及委托貸款合同，核查是否按協(xié)議規(guī)定利率計(jì)提利息。若委托貸款金額較大，核查借款方經(jīng)營狀況、信用情況，判斷其安全性，并特別關(guān)注逾期或延期貸款。在可能無法收回已計(jì)提的到期利息時(shí)，是否已停止計(jì)提利息，并沖回原計(jì)提的利息。核查是否存在期末可收回金額可能低于貸款本金的情況，如有，是否已相應(yīng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；若存在委托理財(cái)，取得委托理財(cái)明細(xì)表（表918）及委托理財(cái)協(xié)議，重點(diǎn)核查合法性，包括受托方資格、是否履行恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)程序以及協(xié)議內(nèi)容的合法性等，并根據(jù)市場狀況、受托方財(cái)務(wù)及資信情況判斷投資風(fēng)險(xiǎn)。（四）存貨取得存貨盤點(diǎn)分類匯總表（表919），了解審計(jì)師對存貨審計(jì)的方法與過程、審計(jì)師對存貨審計(jì)的意見及發(fā)現(xiàn)的問題；結(jié)合發(fā)行人以前年度財(cái)務(wù)資料，核查存貨余額在年度間的變動(dòng)狀況是否存在異常（如期末存貨大幅度增加等），其中，重點(diǎn)核查在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額的異常變動(dòng)并取得相關(guān)的解釋；與審計(jì)師溝通，核查存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更、成本計(jì)算和費(fèi)用分配方法的確定與變更是否履行了必要的批準(zhǔn)程序，若采用后進(jìn)先出法，特別關(guān)注是否存在期末集中購銷貨等調(diào)節(jié)利潤的行為。了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔(dān)?；蚱渌麑λ袡?quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對發(fā)行人的正常生產(chǎn)運(yùn)營構(gòu)成影響。核查重大存貨盤虧和損失原因的合理性，其處理是否已履行了必要的程序；核查是否存在部分存貨應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況。核查發(fā)行人存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)及處理是否合理及充分，是否履行了必要的程序。采用分析性程序，若發(fā)現(xiàn)存在以下趨勢：存貨上升幅度超過銷售收入的增長，存貨周轉(zhuǎn)率下降，銷售費(fèi)用/存貨比率下降等，則深入核查是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的可能性，如增加存貨的盤點(diǎn)數(shù)量等。（五）小結(jié)：流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。第二節(jié) 長期投資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)長期投資的狀況及構(gòu)成；核查其真實(shí)性與合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資明細(xì)表（表92）；取得對外投資管理制度和有關(guān)投資決策的文件、決議、投資合同等；核查長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的投資決策程序的合法性；核查累計(jì)對外投資是否超過公司凈資產(chǎn)的50%（以審計(jì)的合并報(bào)表為準(zhǔn)）；核查長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況，以及其充分性和合理性，聽取審計(jì)師的意見；用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，取得被投資單位的合法注冊文件（成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告、有效的營業(yè)執(zhí)照等）、公司章程、基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告（若有）等。核查發(fā)行人與被投資公司的會(huì)計(jì)政策是否存在重大差異，注冊資金是否全部到位，是否存在實(shí)際投資比例與被投資公司注冊資本不一致的情況，并取得相應(yīng)的原因說明；對于合并報(bào)表的長期投資，取得被投資單位成立時(shí)或最近一次增資時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告、有效的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、審計(jì)報(bào)告、股東大會(huì)及董事會(huì)決議等相關(guān)文件資料，重點(diǎn)核查被投資單位的注冊資本是否依法繳足、發(fā)行人對被投資單位的控制力（如董事的委派，董事長、總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否為發(fā)行人派出的人員擔(dān)任等）、被投資單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營損益，若該長期投資對發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況存在重大影響時(shí)，應(yīng)執(zhí)行完整的調(diào)查程序；核查被投資單位與發(fā)行人業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，關(guān)聯(lián)度低，需要合理解釋投資該公司的理由；關(guān)聯(lián)度高，則需要了解關(guān)聯(lián)交易規(guī)模及其合理性，是否已充分披露；核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；小結(jié)：形成簡要報(bào)告，分析長期投資存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)（包括而不限于）及對發(fā)行人的影響。；；。1小結(jié)：長期投資調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。第三節(jié) 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成；核查其權(quán)屬及合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對發(fā)行人的影響；了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性及對發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表（表931）、關(guān)鍵設(shè)備基本情況表（表932）；并現(xiàn)場勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對其生產(chǎn)能力的影響程度；核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對發(fā)行人的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響；核查是否存在經(jīng)營性租賃或融資租賃或托管經(jīng)營固定資產(chǎn)的情況，取得租賃協(xié)議或托管協(xié)議并核查相關(guān)條款；核查發(fā)行人關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)線、重要生產(chǎn)裝置的維護(hù)保養(yǎng)周期，發(fā)行人對大修理費(fèi)用的核算政策；調(diào)查近三年來用于設(shè)備更新及技術(shù)改造的投入；對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否暫估入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊；對價(jià)值量較大的固定資產(chǎn)，核查其入帳的基礎(chǔ)即價(jià)值構(gòu)成要素，是否存在應(yīng)費(fèi)用化而資本化的項(xiàng)目；核查大額的固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因。對于新增固定資產(chǎn)，實(shí)地抽查以確認(rèn)其存在及實(shí)際使用狀況，并取得購買等相關(guān)憑證；對于減少的固定資產(chǎn)，核查處理程序并取得相應(yīng)的處理憑證；核查是否存在與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購受活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)并按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易，取得相關(guān)的交易合同、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、審計(jì)報(bào)告或評估報(bào)告等文件資料；核查發(fā)行人的折舊政策是否符合該行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，折舊政策是否保持前后期的一致性；核查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否合理并足額；1走訪車間，調(diào)查主要固定資產(chǎn)是否存在或?qū)⒁e置或報(bào)廢的情況。1取得在建工程和減值準(zhǔn)備明細(xì)表（表933）。對于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來源等業(yè)務(wù)資料；1實(shí)地考察工程現(xiàn)場，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況；1核查新增在建工程是否已履行必要的審批手續(xù)并取得相關(guān)的批準(zhǔn)文件、可行性研究報(bào)告等文件資料；1核查資本化金額，核查在建工程合同及相應(yīng)的借款合同或債券發(fā)行文件，確定是否存在將應(yīng)計(jì)入本期損益的利息計(jì)入在建工程成本的情況；1核查本年度在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所履行手續(xù)的完備性及金額的正確性，是否已履行竣工驗(yàn)收手續(xù)，基建工程是否經(jīng)過結(jié)算審計(jì)；1核查在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否合理。1核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購買、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文件資料，包括協(xié)議、方案、審計(jì)報(bào)告和評估報(bào)告、法律意見書、股東大會(huì)及董事會(huì)決議等；1核查上述資料，確認(rèn)重大資產(chǎn)變化的各項(xiàng)程序是否符合有關(guān)法律法規(guī)、公司章程的規(guī)定，是否已履行必要的法律手續(xù)。若涉及關(guān)聯(lián)交易，核查交易是否遵守了關(guān)聯(lián)交易決策程序。核查上述重大資產(chǎn)變化是否導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)、核心管理層、股權(quán)比例的變化；核查交易對方的基本情況并取得相關(guān)資料，如營業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等；2核查購買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評估價(jià)值、該資產(chǎn)的過往運(yùn)營及盈利情況。核查交易具體實(shí)施情況，包括款項(xiàng)支付、資產(chǎn)過戶、資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)債務(wù)處理或過戶情況、其他安排（如人員安置、土地租賃、收購資產(chǎn)的資金來源等）的執(zhí)行情況等，核查交易的實(shí)施是否存在法律障礙；2核查重大資產(chǎn)變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，了解確認(rèn)“五分開”的執(zhí)行情況及關(guān)聯(lián)交易情況；核查重大資產(chǎn)變化后當(dāng)年及次年的利潤實(shí)現(xiàn)情況、對發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的影響。2分析是否存在下列風(fēng)險(xiǎn)（包括而不限于）及對發(fā)行人的影響：；；。2小結(jié)：固定資產(chǎn)和在建工程（含重大資產(chǎn)變化）調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。第四節(jié) 無形資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成；核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得無形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備調(diào)查表（表941），取得有關(guān)文件資料以核查無形資產(chǎn)的來源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)；核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入發(fā)行人，對于上述無形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明；核查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價(jià)值是否與驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等文件相一致，核查其法律手續(xù)是否完備；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；對于單項(xiàng)價(jià)值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若以評估值作為入帳依據(jù)的，核查評估機(jī)構(gòu)及評估方法的合理性；核查發(fā)行人無形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭議。核查發(fā)行人的無形資產(chǎn)是否存在許可他人使用、被他人侵占、非法使用的情況以及發(fā)行人采取的相應(yīng)措施；核查無形資產(chǎn)是否存在需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況，確定其計(jì)提的依據(jù)及比例是否充分合理；分析無形資產(chǎn)對發(fā)行人的影響程度。小結(jié)：無形資產(chǎn)核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。第五節(jié) 資產(chǎn)評估及驗(yàn)資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)資產(chǎn)評估的合規(guī)性、有效性和合理性；了解并核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得歷次資產(chǎn)評估立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、評估報(bào)告、評估確認(rèn)文件及折股文件；核查資產(chǎn)評估報(bào)告的完整性、有效性和合規(guī)性，是否已經(jīng)兩名注冊資產(chǎn)評估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)公章，是否已按有關(guān)管理規(guī)定履行相應(yīng)的備案或核準(zhǔn)程序；取得資產(chǎn)交接協(xié)議及交接明細(xì)表，核查資產(chǎn)評估范圍是否與投入股份公司或進(jìn)行置換、處置的資產(chǎn)、負(fù)債范圍相一致。核查發(fā)行人根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的合規(guī)性；核查評估報(bào)告對資產(chǎn)增減原因的說明，對存在較大增減值的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核查。核查評估報(bào)告特別事項(xiàng)說明中載明的與發(fā)行人有關(guān)的事項(xiàng)；核查評估報(bào)告中是否存在對資產(chǎn)評估結(jié)果存在重要影響的假設(shè)或?qū)Y產(chǎn)評估結(jié)果的使用進(jìn)行限制的特別說明；分析評估增值過高對發(fā)行人的影響及風(fēng)險(xiǎn)。取得成立以來歷次驗(yàn)資報(bào)告；核查驗(yàn)資報(bào)告的完整性、有效性和合規(guī)性。是否已經(jīng)兩名注冊會(huì)計(jì)師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)公章，是否已包含所有必要的附件；以現(xiàn)金出資的，取得進(jìn)帳單；若存在代出資的，核查其是否履行了相關(guān)手續(xù)并恰當(dāng)批露；以現(xiàn)鈔出資的，核查其是否合理，是否已在出資單位入帳；以非貨幣性資產(chǎn)出資，核查是否已出具辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)的承諾；1核查驗(yàn)資報(bào)告中是否充分披露了資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系及產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)尚未辦理之事實(shí)；1核查驗(yàn)資報(bào)告中出具的重大事項(xiàng)說明。1小結(jié)：資產(chǎn)評估和驗(yàn)資事項(xiàng)核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題。編制人： 復(fù)核人： 日期：第十章 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注第一節(jié) 負(fù)債狀況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性；分析負(fù)債對發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法（一）短期借款與長期借款取得短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表（表101），核查是否已按貸款單位、幣種、貸款金額、貸款條件和利率、貸款期限、貸款資金用途等進(jìn)行列示。取得會(huì)計(jì)師對重大短期借款的詢證函回函；對于逾期借款，核查未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；取得短期借款和長期借款合同，了解大額借款的批準(zhǔn)程序，核查借款是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對于設(shè)置了抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的借款合同，取得相應(yīng)的抵押、質(zhì)押和擔(dān)保協(xié)議；核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)收帳款、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容。取得會(huì)計(jì)師對重要應(yīng)付帳款的詢證函回函；對應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析。取得對帳齡超過三年的各類大額應(yīng)付款項(xiàng)未支付原因的說明，核對是否已單獨(dú)列