【導(dǎo)讀】 蒂袃螆膃薅蚅肄膂芄蒈羀膁莇蚄袆膀葿蕆螂艿腿螞蚈羋芁蒅羇芇莃蝕羃芇薅蒃衿芆芅蝿螅芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁罿莄薈蚇羈蒆螄肆羇芆蚆羆莈袂袈羅蒁蚅螄羄薃蕆肂羄芃蚃羈肅蒞蒆襖肂蕆蟻螀肁膇蒄螆肀荿螀肅聿蒁薂羈肈薄螈袇肈芃薁螃肇莆螆蠆膆蒈蕿羈膅膈螄襖膄芀薇袀膃蒂袃螆膃薅蚅肄膂芄蒈羀膁莇蚄袆膀葿蕆螂艿腿螞蚈羋芁蒅羇芇莃蝕羃芇薅蒃衿芆芅蝿螅芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁罿莄薈蚇羈蒆螄肆羇芆蚆羆莈袂袈羅蒁蚅螄羄薃蕆肂羄芃蚃羈肅蒞蒆襖肂蕆蟻螀肁膇蒄螆肀荿螀肅聿蒁薂羈肈薄螈袇肈芃薁螃肇莆螆蠆膆蒈蕿羈膅膈螄襖膄芀薇袀膃蒂袃螆膃薅蚅肄膂芄蒈羀膁莇蚄袆膀葿蕆螂艿腿螞蚈羋芁蒅羇芇莃蝕羃芇薅蒃衿芆芅蝿螅芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁罿莄薈蚇羈蒆螄肆羇芆蚆羆莈袂袈羅蒁蚅螄羄薃蕆肂羄芃蚃羈肅蒞蒆襖肂蕆蟻螀肁膇蒄螆肀荿螀肅聿蒁薂羈肈薄螈袇肈芃薁螃肇莆螆蠆膆蒈蕿羈膅膈螄襖膄芀薇袀膃蒂袃螆膃薅蚅肄膂芄蒈羀膁莇蚄袆膀葿

　　

【正文】 費(fèi)，目 前參照《中華人民共和國(guó)特殊工種名錄》。第二項(xiàng)就是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的。第三項(xiàng)就是企業(yè)為自己的企業(yè)財(cái)產(chǎn)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，這三項(xiàng)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額來(lái)扣除。 （ 10） 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（為本企業(yè)因工作需要，限于實(shí)物） （ 11） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。（剩余的 40%也應(yīng)有合法憑證） （ 12） 2020 年 8 月 14 日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè) 所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 86 號(hào)）明確強(qiáng)調(diào)： ① 母公司為其子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 ② 母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 ③ 母公司 向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂? ④ 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 ⑤ 子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi) 用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 （ 13） 虧損企業(yè)向汶川地震捐贈(zèng)根據(jù)財(cái)稅【 2020】 104 號(hào)文件允許當(dāng)年全部扣除。 （ 14） 因違反經(jīng)濟(jì)合同而支付的違約金可以抵扣；租入固定資產(chǎn)改良支出根據(jù)新法第十三條和《實(shí)施條例》第六十八條：按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 其他問(wèn)題 （ 1）國(guó)稅管理問(wèn)題 （ 2）權(quán)益性投資收益，確認(rèn)時(shí)間是被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期（股東大會(huì)決議日 ）。 （ 3）固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)定義方面，與原稅法基本上一樣，唯一的不同點(diǎn)就是取消了兩千元和兩年規(guī)定，以前說(shuō)價(jià)值在兩千元以上使用時(shí)間兩年以上的設(shè)備與工具應(yīng)該作為固定資產(chǎn)處理，現(xiàn)在沒(méi)有這兩項(xiàng)的規(guī)定，也是根據(jù)企業(yè)的判斷。企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò) 12 個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （ 4）企業(yè)取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)折舊年限的處理：根據(jù)國(guó)稅函【 2020】 1095 號(hào)：企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)的折舊年 限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況以及是否進(jìn)行大修理等因素，合理確定尚可使用年限。根據(jù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的通知（討論稿）：企業(yè)取得的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和生物資產(chǎn)等，可根據(jù)適當(dāng)證據(jù)確定新舊程度，再乘上實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊或攤銷年限，來(lái)確定剩余的最低折舊或攤銷年限。 （ 5）企業(yè)取得已提滿折舊的固定資產(chǎn)，接受方按預(yù)計(jì)使用年限允許計(jì)提折舊。 三、 稅收優(yōu)惠 的政策 （ 1）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 （ 2）自試行國(guó)債凈價(jià)交易之日起 ,納稅人在付息日或買(mǎi)入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入 ,免征企業(yè)所得稅 。在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入 ,按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。 一財(cái)稅［ 2020］ 48 號(hào) （ 3）執(zhí)行新的稅收優(yōu)惠政策，原稅收優(yōu)惠 政策廢止。 (4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管 理費(fèi)， 不得在稅前扣除 。 (5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 無(wú)租使用房產(chǎn)問(wèn)題 同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒(méi)有產(chǎn)權(quán)，無(wú)租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅， (按房產(chǎn)原值的 70％ ％ )，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)，現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無(wú)租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問(wèn)這樣的說(shuō)法對(duì)嗎 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無(wú)租使用單位納稅而不是由免 稅單位納稅的?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅 [2020]140 號(hào) )納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。 計(jì)算錯(cuò)誤 已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。 《國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》規(guī)定：以2020 年為基年， 2020 年底之前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 2020 年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 有關(guān)付款后讓對(duì)方開(kāi)收條的問(wèn)題 問(wèn) ：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫(xiě)收條嗎？依據(jù)是什么？ 補(bǔ)充問(wèn)題 完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬(wàn)元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來(lái)領(lǐng)走３萬(wàn)元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說(shuō)我未付款，法院說(shuō)：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒(méi)有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。 答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問(wèn)題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說(shuō)明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒(méi)有什么問(wèn)題的， 但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的 ， 我建議你用一本付款收據(jù) ，用通號(hào)管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫(xiě)什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫(xiě)明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來(lái)款的，一定要對(duì)方公司出具委托該人來(lái)收款的證明），存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來(lái)查都是很清晰的。 另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣(mài)廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。 關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問(wèn)題 問(wèn)：哪些費(fèi)用可以 進(jìn)基建成本 ,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票 ?商業(yè)部門(mén)開(kāi)的建材材料發(fā)票行嗎 ?還是必需是建筑安裝公司開(kāi)的工程票 ,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門(mén)開(kāi)的驗(yàn)收證明 ,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎 ?(已經(jīng)隔年 ),