【正文】 的全部已完成工程合同毛利） 貸：工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定） 利潤分配 未分配利潤〔（合同總收入－合同預(yù)計總成本） 完工進(jìn)度－以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入＋以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本〕 若應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負(fù)數(shù)， “利潤分配 未分配利潤 ”應(yīng)在借方。 就您所說的這 種情況，你們夠買開發(fā)商開發(fā)的商品房，開發(fā)商應(yīng)在開發(fā)完成后直接交房給你們，如果你們不需要再進(jìn)行安裝啥的就用預(yù)付賬款。 發(fā)生的成本 借：工程施工 —人工費（材料費、機(jī)械費、其他直接費） 貸：銀行存款 開出工程款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —工程結(jié)算收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程結(jié)算成本 貸：工程施工 —人工費 材料費 機(jī)械費 月末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 —工程結(jié)算成本 借：主營業(yè)務(wù)收入 —工程結(jié)算收入 待：本年利潤 注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。 通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。 報告書 執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況 未執(zhí)行 已執(zhí)行 開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則日期 : 財 務(wù)會計制度 請選擇 企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 事業(yè)單位會計制度 村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度 民間非營利組織會計制度 小企業(yè)會計制度 擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法 行政單位會計制度 個體工商戶會計制度 低值易耗品攤銷方法 請選擇 一次攤銷法 五五攤銷法 分期攤銷法 折舊方法 請選擇 平均年限法 (直線折舊法 ) 雙倍余額遞減法 (加速折舊法 ) 盤算法 (加速折舊法 ) 年數(shù)總和法 (加速折舊法 ) 其他 償債基金法 (加速折舊法 ) 工作量法 (直線折舊法 ) 重置法 (加速折舊法 ) 年金法 (加速折舊法 ) 成 本核算方法 請參照填表說明第 5 點填寫 會計核算軟件名稱及版本號 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。 費用報銷流程： 經(jīng)辦人填制費用報銷單 → 會計審核 → 領(lǐng)導(dǎo)簽字 → 出納支付 物品申購： 經(jīng)辦人填制申購單 → 領(lǐng)導(dǎo)簽字同意購買 → 經(jīng)辦人 采購 → 經(jīng)辦人填制費用報銷單 → 會計審核 → 領(lǐng)導(dǎo)簽字 → 出納支付 三、項目管理 公司的所有項目按工程合同價的一定比例發(fā)包給項目經(jīng)理。 (3)建立出納現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。 （ 5）公司合同的管理。特制定本規(guī)定： 一、 財務(wù)人員配置：會計一人、出納一人。 （ 8）固定資產(chǎn)的登記及管理。 二、公司內(nèi)部管理 員工薪金及福利： （ 1）內(nèi)部員工所有的采用底薪 +效益提成 +工齡工資的方式，提成比例待定。每個項目必須扣 5%的質(zhì)保金，待兩年質(zhì)保期后全部退還項目經(jīng)理。 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。 領(lǐng)用時： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 3）、支付的處理很簡單。工程施工余額不可能在貸方。至于您所說的土地稅，有兩種，一種是土地增值稅，這個你們是不需要交的，這個是賣方交的；另外一個是城鎮(zhèn)土地使用稅，在房產(chǎn)交付的次月起開始繳納，以房屋占地面積乘以當(dāng)?shù)剡m用的定額稅計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（這個稅率各省都不一樣，這個你可以問問你們當(dāng)?shù)氐囟惥郑? （ 2）企業(yè)所得稅按納稅影響會計法計算時，若以前年度工程結(jié)算利潤總額為正數(shù)，應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益。 銀行承兌匯票處理 在對包裝物進(jìn)行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。 1，建設(shè)方的處理： 按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借 ：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理： 發(fā)生合同成本、費用時： 借：工程施工 ——合同成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時： 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實際收到款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程施工 ——合同毛利 完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工 ——合同成本 ——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理 輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理 一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎 ? 子公司向母公司支付的融資費用，特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理 我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個項目的融資，沒有經(jīng) 營收入。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理， 不得再采用分?jǐn)偣芾碣M用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。即取得利息收入的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。在新的實施條例中規(guī)定這 三個收入應(yīng)該按照合同規(guī)定的應(yīng)付利息租金或者特許權(quán)使用費的日期來確定。 ② 2020 年 1月 1 日以后發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至新法實施后，抵扣期不超過 3 年。 （ 5）股權(quán)投資：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （ 2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 （ 9）企業(yè)發(fā)生的保險費用。 ② 母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。 （ 3）固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)定義方面，與原稅法基本上一樣，唯一的不同點就是取消了兩千元和兩年規(guī)定，以前說價值在兩千元以上使用時間兩年以上的設(shè)備與工具應(yīng)該作為固定資產(chǎn)處理，現(xiàn)在沒有這兩項的規(guī)定，也是根據(jù)企業(yè)的判斷。 一財稅［ 2020］ 48 號 （ 3）執(zhí)行新的稅收優(yōu)惠政策，原稅收優(yōu)惠 政策廢止。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)