【正文】 為下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并償付面值。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（3）題（答案中的金額單位用萬元表示）。 6 、關(guān)于資料（1）、（2），下列說法正確的是（　）。A、2010年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)付債券為8000萬元 B、2011年1月1日購入機器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計入在建工程 C、安裝費用應(yīng)計入當期損益 D、2011年12月31日應(yīng)確認的債券利息是360萬元 7 、該生產(chǎn)線的入賬價值為（　）萬元。A、7100 B、7360 C、7460 D、8190 8 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（?。?。A、2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360 B、2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息360　　貸：銀行存款360 C、2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　長期借款—應(yīng)計利息720　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款3080 D、2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款8360 【正確答案】 AD 【答案解析】 有關(guān)資料的會計分錄如下：資料（1）2010年12月31日發(fā)行債券：借：銀行存款8000　　貸：應(yīng)付債券—面值8000資料（2）①2011年1月1日：借：在建工程7000　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1190　　貸：銀行存款8190②2011年12月31日支付安裝費用：借：在建工程100　　貸：銀行存款100③2011年12月31日確認債券利息：借：在建工程360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 生產(chǎn)線的入賬價值＝7000＋100＋360＝7460（萬元）?！驹擃}針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核】 【正確答案】 AD 【答案解析】 有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360②2012年12月31日確認債券利息：借：財務(wù)費用360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360③2013年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360④2013年12月31日確認債券利息：借：財務(wù)費用360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360⑤2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款8360依據(jù)：2016年教材第二章第13133頁。 【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核】 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按實際成本核算，適用的增值稅稅率為17%，2015年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①3月1日，建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬元，該批產(chǎn)品的計稅價格為10萬元。②3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為17萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。③3月10日，出售一項商標權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入50萬元已存入銀行，該項商標權(quán)的賬面余額為60萬元，已累計攤銷40萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5%。④3月15日，購入一辦公樓，價款3 000萬元，款項已由銀行支付（不考慮相關(guān)稅費）。⑤3月16日，出售一臺設(shè)備，該設(shè)備原價120萬元，已提折舊50萬元，出售價款100萬元（不含增值稅），增值稅銷項稅額為17萬元，收到款項117萬元存入銀行。⑥3月20日，銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬元。⑦3月22日，銷售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項（價稅合計），該批產(chǎn)品成本為30萬元。⑧3月25日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價款100萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。 要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示） 1 、根據(jù)資料①，下列說法中正確的是（?。?。A、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額 B、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認銷售收入 C、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷項稅額轉(zhuǎn)入在建工程 D、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價和增值稅銷項稅額轉(zhuǎn)入在建工程 2 、根據(jù)資料②至④，下列各項中，會計處理正確的是（?。?。A、3月5日借：原材料 100　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　17　　貸：銀行存款 117 B、3月10日借：銀行存款 50　　累計攤銷 40　　貸：無形資產(chǎn) 60　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　營業(yè)外收入 C、3月10日借：營業(yè)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 借：銀行存款 50　　累計攤銷 40　　貸：無形資產(chǎn) 60　　　　營業(yè)外收入 30 D、3月15日借：固定資產(chǎn) 3 000　　貸：銀行存款 3 000 3 、根據(jù)資料⑤，下列說法中正確的是（　）。A、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項稅額不影響當期損益 B、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項稅額影響營業(yè)外收支 C、出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?D、出售固定資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入 4 、根據(jù)資料⑥至⑧，下列各項中，會計處理正確的是（?。、3月20日借：應(yīng)收賬款 351　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51借：主營業(yè)務(wù)成本 200　　貸：庫存商品 200 B、3月22日借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：庫存商品 30 C、3月22日借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：庫存商品 30 D、3月25日借：在途物資 87 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 　　貸：銀行存款 100 【正確答案】 AC 【答案解析】 建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品未離開核算主體，不應(yīng)確認收入，應(yīng)將成本計入在建工程，建造不動產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額。會計分錄如下：借：在建工程 　　貸：庫存商品 8　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅影響營業(yè)外收支，選項C錯誤，其余選項正確?！驹擃}針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】 【正確答案】 ACD 【答案解析】 出售固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）收取的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，不影響當期損益，選項B錯誤，其余選項正確。【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 3月22日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額，選項C錯誤，其余選項正確?！驹擃}針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】 第三章 所有者權(quán)益一、單項選擇題 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（?。┤f元。 A、4 000 B、11 680 C、11 760 D、12 000 【正確答案】 B 【答案解析】 甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為16 000－4 000－16 0002%=11 680（萬元）?！驹擃}針對“資本公積的賬務(wù)處理”知識點進行考核】 下列各項中，能夠引起負債和所有者權(quán)益項目總額同時發(fā)生變動的是（　）。 A、用盈余公積彌補虧損 B、董事會宣告將提取的法定盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利 C、為建造固定資產(chǎn)按面值發(fā)行一次還本付息的三年期債券 D、經(jīng)股東大會批準宣告分配現(xiàn)金股利 【正確答案】 D 【答案解析】 選項A的會計處理：借：盈余公積 　　貸：利潤分配——盈余公積補虧用盈余公積彌補虧損屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部增減變動。只有經(jīng)股東大會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利才做會計處理，所以選項B不需要做會計處理。選項C的會計處理： 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)付債券為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，引起資產(chǎn)和負債項目同時發(fā)生變動。選項D的會計處理：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　貸：應(yīng)付股利引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動。 【該題針對“所有者權(quán)益概述”知識點進行考核】 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應(yīng)依次沖減的會計科目是（?。?。 A、盈余公積、資本公積、利潤分配——未分配利潤 B、利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積 C、利潤分配——未分配利潤、盈余公積、資本公積 D、資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額借記“資本公積——股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積，利潤分配——未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。【該題針對“實收資本（或股本）的減少”知識點進行考核】 某企業(yè)2012年年初未分配利潤的貸方余額為400萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%和5% 提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為（?。┤f元。 A、410 B、510 C、540 D、570 【正確答案】 D 【答案解析】 該企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額＝400＋200（1－15%）＝570（萬元）?！驹擃}針對“利潤分配的核算”知識點進行考核】 下列關(guān)于盈余公積的表述，錯誤的是（?。?A、盈余公積科目應(yīng)當分別按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算 B、計提法定盈余公積時，計算基數(shù)不包括企業(yè)年初未分配利潤 C、企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利 D、年末“利潤分配——盈余公積補虧”明細科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” 【正確答案】 B 【答案解析】 計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，如果以前年度無虧損，則不應(yīng)該包括企業(yè)年初未分配利潤，但是如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負數(shù)），應(yīng)先彌補以前年度虧損再提取盈余公積?！驹擃}針對“盈余公積的核算”知識點進行考核】 某企業(yè)盈余公積年初余額為70萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬元。 A、60　 B、105 　　 C、115 　 D、130 【正確答案】 B 【答案解析】 盈余公積年末余額＝70＋（600－150）10％－10＝105（萬元）?！驹擃}針對“盈余公積的核算”知識點進行考核】 甲股份有限公司委托證劵公司發(fā)行股票1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為8元，向證劵公司支付傭金500萬元。該公司應(yīng)計入“股本”科目的金額為（　）萬元。 A、7 500 B、1 000 C、8 000 D、6 500 【正確答案】 B 【答案解析】 發(fā)行股票時應(yīng)該按照股票面值總額貸記“股本”科目，本題計入股本的金額為1 0001＝1 000（萬元）。【該題針對“實收資本（或股本）的增加”知識點進行考核】 下列各項中，能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益減少的是（?。?。 A、宣告分配現(xiàn)金股利 B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C、提取盈余公積 D、以盈余公積彌補虧損 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。股東大會宣告分配現(xiàn)金股利使得留存收益減少，負債增加；以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；提取盈余公積和盈余公積補虧都是在留存收益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響留存收益總額的變化?！驹擃}針對“留存收益概述”知識點進行考核】 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100 000元，投資協(xié)議約定的價值120 000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，增值稅進項稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發(fā)票，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加（?。┰?A、100 000 B、117 000 C、120 000 D、140 400 【正確答案】 D 【答案解析】 甲公司實收資本應(yīng)增加120 000（1＋17%）＝140 400（元）。故答案選D。依據(jù)：2016年教材第三章第137頁。 【該題針對“接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算”知識點進行考核】 二、多項選擇題 下列各項中，不通過“資本公積”科目核算的有（　）。 A、接受固定資產(chǎn)捐贈　　　　 B、劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款 C、固定資產(chǎn)的盤盈　　　　 D、股本溢價 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項A接受捐贈的利得應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”；選項B劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入到“營業(yè)外收入”；選項C固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行更正，通過“以前年度損益調(diào)整”核算；選項D股本溢價是“資本公積”的核算內(nèi)容，因此答案為ABC