【正文】 為下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并償付面值。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（3）題（答案中的金額單位用萬元表示）。 6 、關(guān)于資料（1）、（2），下列說法正確的是（?。、2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬元 B、2011年1月1日購入機(jī)器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計(jì)入在建工程 C、安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元 7 、該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（　）萬元。A、7100 B、7360 C、7460 D、8190 8 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（　）。A、2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360 B、2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息360　　貸：銀行存款360 C、2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　長期借款—應(yīng)計(jì)利息720　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款3080 D、2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款8360 【正確答案】 AD 【答案解析】 有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：資料（1）2010年12月31日發(fā)行債券：借：銀行存款8000　　貸：應(yīng)付債券—面值8000資料（2）①2011年1月1日：借：在建工程7000　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190　　貸：銀行存款8190②2011年12月31日支付安裝費(fèi)用：借：在建工程100　　貸：銀行存款100③2011年12月31日確認(rèn)債券利息：借：在建工程360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360【該題針對“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝7000＋100＋360＝7460（萬元）?！驹擃}針對“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 AD 【答案解析】 有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360②2012年12月31日確認(rèn)債券利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360③2013年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360④2013年12月31日確認(rèn)債券利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360⑤2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款8360依據(jù)：2016年教材第二章第13133頁。 【該題針對“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅稅率為17%，2015年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①3月1日，建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10萬元。②3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為17萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫。③3月10日，出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入50萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為60萬元，已累計(jì)攤銷40萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5%。④3月15日，購入一辦公樓，價(jià)款3 000萬元，款項(xiàng)已由銀行支付（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。⑤3月16日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)120萬元，已提折舊50萬元，出售價(jià)款100萬元（不含增值稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，收到款項(xiàng)117萬元存入銀行。⑥3月20日，銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬元。⑦3月22日，銷售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)），該批產(chǎn)品成本為30萬元。⑧3月25日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。 要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示） 1 、根據(jù)資料①，下列說法中正確的是（?。、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 B、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷售收入 C、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程 D、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程 2 、根據(jù)資料②至④，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。A、3月5日借：原材料 100　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　17　　貸：銀行存款 117 B、3月10日借：銀行存款 50　　累計(jì)攤銷 40　　貸：無形資產(chǎn) 60　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　營業(yè)外收入 C、3月10日借：營業(yè)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 借：銀行存款 50　　累計(jì)攤銷 40　　貸：無形資產(chǎn) 60　　　　營業(yè)外收入 30 D、3月15日借：固定資產(chǎn) 3 000　　貸：銀行存款 3 000 3 、根據(jù)資料⑤，下列說法中正確的是（?。、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響當(dāng)期損益 B、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額影響營業(yè)外收支 C、出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng) D、出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入 4 、根據(jù)資料⑥至⑧，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（　）。A、3月20日借：應(yīng)收賬款 351　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51借：主營業(yè)務(wù)成本 200　　貸：庫存商品 200 B、3月22日借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：庫存商品 30 C、3月22日借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：庫存商品 30 D、3月25日借：在途物資 87 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 　　貸：銀行存款 100 【正確答案】 AC 【答案解析】 建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品未離開核算主體，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將成本計(jì)入在建工程，建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程 　　貸：庫存商品 8　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅影響營業(yè)外收支，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確?！驹擃}針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 ACD 【答案解析】 出售固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）收取的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確?！驹擃}針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 3月22日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確?！驹擃}針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 第三章 所有者權(quán)益一、單項(xiàng)選擇題 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（　）萬元。 A、4 000 B、11 680 C、11 760 D、12 000 【正確答案】 B 【答案解析】 甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為16 000－4 000－16 0002%=11 680（萬元）?！驹擃}針對“資本公積的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目總額同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（?。?A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B、董事會(huì)宣告將提取的法定盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利 C、為建造固定資產(chǎn)按面值發(fā)行一次還本付息的三年期債券 D、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理：借：盈余公積 　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部增減變動(dòng)。只有經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利才做會(huì)計(jì)處理，所以選項(xiàng)B不需要做會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)付債券為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　貸：應(yīng)付股利引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。 【該題針對“所有者權(quán)益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價(jià)款超過面值的部分，應(yīng)依次沖減的會(huì)計(jì)科目是（?。?。 A、盈余公積、資本公積、利潤分配——未分配利潤 B、利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積 C、利潤分配——未分配利潤、盈余公積、資本公積 D、資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積，利潤分配——未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目?！驹擃}針對“實(shí)收資本（或股本）的減少”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 某企業(yè)2012年年初未分配利潤的貸方余額為400萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%和5% 提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為（?。┤f元。 A、410 B、510 C、540 D、570 【正確答案】 D 【答案解析】 該企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額＝400＋200（1－15%）＝570（萬元）?！驹擃}針對“利潤分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列關(guān)于盈余公積的表述，錯(cuò)誤的是（?。?A、盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算 B、計(jì)提法定盈余公積時(shí)，計(jì)算基數(shù)不包括企業(yè)年初未分配利潤 C、企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利 D、年末“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” 【正確答案】 B 【答案解析】 計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，如果以前年度無虧損，則不應(yīng)該包括企業(yè)年初未分配利潤，但是如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積?！驹擃}針對“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 某企業(yè)盈余公積年初余額為70萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬元。 A、60　 B、105 　　 C、115 　 D、130 【正確答案】 B 【答案解析】 盈余公積年末余額＝70＋（600－150）10％－10＝105（萬元）?！驹擃}針對“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 甲股份有限公司委托證劵公司發(fā)行股票1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為8元，向證劵公司支付傭金500萬元。該公司應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額為（?。┤f元。 A、7 500 B、1 000 C、8 000 D、6 500 【正確答案】 B 【答案解析】 發(fā)行股票時(shí)應(yīng)該按照股票面值總額貸記“股本”科目，本題計(jì)入股本的金額為1 0001＝1 000（萬元）?！驹擃}針對“實(shí)收資本（或股本）的增加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益減少的是（?。?A、宣告分配現(xiàn)金股利 B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C、提取盈余公積 D、以盈余公積彌補(bǔ)虧損 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利使得留存收益減少，負(fù)債增加；以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧都是在留存收益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響留存收益總額的變化。【該題針對“留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值100 000元，投資協(xié)議約定的價(jià)值120 000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加（　）元。 A、100 000 B、117 000 C、120 000 D、140 400 【正確答案】 D 【答案解析】 甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加120 000（1＋17%）＝140 400（元）。故答案選D。依據(jù)：2016年教材第三章第137頁。 【該題針對“接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)中，不通過“資本公積”科目核算的有（?。?A、接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)　　　　 B、劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款 C、固定資產(chǎn)的盤盈　　　　 D、股本溢價(jià) 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)A接受捐贈(zèng)的利得應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”；選項(xiàng)B劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入到“營業(yè)外收入”；選項(xiàng)C固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正，通過“以前年度損益調(diào)整”核算；選項(xiàng)D股本溢價(jià)是“資本公積”的核算內(nèi)容，因此答案為ABC